Skaidrojums par garantijas naudas iegrāmatošanu, kas iekļauta līgumā par telpu iznomāšanu

Jautājums. SIA"X", kas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāja, noslēdz līgumu par telpu iznomāšanu un tajā iekļauj garantijas naudu, ko klientam jāsamaksā 3 dienu laikā pēc līguma parakstīšanas. Kā grāmatvedībā atspoguļot šo darījumu? Kā grāmatojams rēķins par garantijas naudu? Vai pēc naudas saņemšanas budžetā jāsamaksā PVN? Uz jautājumu atbild Elīna Putniņa, Rödl & Partner Nodokļu konsultāciju nodaļas vadītāja. Saskaņā ar 2006.gada 14.novembra Ministru kabineta noteikumu Nr.933 „Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība” 2.punkta 2.1.apakšpunktu likuma normas nepiemēro līgumsodiem, drošības naudai, rokas naudai, biedru naudai, apdrošināšanas sabiedrību izmaksātajai atlīdzībai par apdrošināšanas gadījumu, pasākumu dalības maksai un izdevumu kompensāciju maksai, kas nav atlīdzība par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu. Tas nozīmē, ka, saņemot drošības naudu, nav jāaprēķina un jāatskaita PVN. Būtiski izvērtēt, vai saņemtā nauda kvalificējama kā drošības nauda, nevis priekšapmaksa, jo, saņemot samaksu avansā, būtu jāatzīst budžetā maksājamais PVN. Tā kā uz drošības naudu PVN likums neattiecas, saņemot to PVN nav...