Uzņēmumi par veiktajiem ziedojumiem var izvēlēties vienu no trim UIN atlaidēm

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgādina, ka uzņēmēji, kuri ziedo, var izvēlēties vienu no trim uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) atvieglojumu veidiem.

Uzņēmējiem ir tiesības ziedot bez ierobežojumiem. Tāpat kā līdz jaunās nodokļu reformas ieviešanai nodokļa atvieglojumu ziedojumam piemēro noteiktā apmērā un tikai tad, ja uzņēmējs ziedo sabiedriskā labuma organizācijai, budžeta iestādei vai valsts kapitālsabiedrībai, kura pilda Kultūras ministrijas deleģētās funkcijas.

Veidi, kā saņemt atlaides, ir vairāki, tādējādi uzņēmējs var izvēlēties izdevīgāko variantu.

Ziedotājs pārskata gada laikā var piemērot vienu no turpmāk minētajiem atvieglojumu veidiem.

Ziedojuma apmēra noteikšanai izmanto iepriekšējā gada peļņu

Izvēloties šo ziedojuma veidu, ar UIN neapliek ziedoto summu, kura nepārsniedz 5 % no uzņēmuma pērnā gada peļņas. Ziedojums ir uzskatāms par saimnieciskās darbības izdevumiem, no kuriem UIN nav jāmaksā.

Piemērs

Iepriekšējā gada peļņa = 1000 eiro. Maksimāli pieļaujamais ziedojums, no kura nebūs jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis, = 50 eiro (5 % no 1000 eiro).

Ja faktiski ziedotā summa ir 90 eiro, tad 50 eiro no ziedojuma summas ar nodokli neapliek, bet 40 eiro iekļauj nodokļa bāzē un no tās maksā nodokli.

Ziedojuma apmēra noteikšanai izmanto iepriekšējā gada darba samaksas apmēru

Izvēloties šo ziedojuma veidu, UIN nemaksā no ziedotās summas, kura nepārsniedz 2 % no iepriekšējā gada aprēķinātās bruto darba samaksas, no kuras samaksāti valsts sociālās apdrošināšanas maksājumi.

Piemērs

Iepriekšējā gada bruto darba samaksa uzņēmumā = 3000 eiro.

Maksimāli pieļaujamais ziedojums, no kura nebūs jāmaksā UIN, = 60 eiro (2 % no 3000 eiro).

Ja faktiski ziedotā summa ir 70 eiro, tad no 60 eiro nodoklis nav jāmaksā, bet 10 eiro iekļauj nodokļa bāzē un apliek ar nodokli.

Ziedojuma apmērs samazina UIN no dividendēm

Ja uzņēmums aprēķina dividendes no 2018. gada peļņas, tad tas aprēķina UIN no dividendēm. Šo nodokļa summu var samazināt par 75 % no ziedojuma, bet ne vairāk kā 20 % no nodokļa summas.

Piemērs

Aprēķinātais nodoklis no dividendēm ir 240 eiro.

Ziedotā summa ir 70 eiro. Atvieglojuma summa ir 52,50 eiro (75 % no 70 eiro).

Maksimāli pieļaujamā atvieglojuma summa ir 48 eiro (20 % no 240 eiro).

Tātad nodokļa summu 240 eiro samazina par atvieglojumu 48 eiro, tādējādi budžetā maksājamais nodoklis ir 192 eiro (240 eiro – 48 eiro).

Savukārt ziedoto summu 70 eiro iekļauj nodokļa bāzē (kā ar saimniecisko darbību nesaistītu izdevumu) un no tās samaksā UIN.

Ja aprēķinātais nodoklis no dividendēm būtu lielāks, piemēram, 500 eiro, tad atvieglojumu varētu piemērot pilnā apmērā, t.i., 52,50 eiro.

UIN atvieglojumu piemērošanu nosaka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 12. pants. Plašāka informācija pieejama VID tīmekļa vietnē sadaļā “Uzņēmumiem” – “Nodokļi” – “Uzņēmumu ienākuma nodoklis” – “Informatīvie un metodiskie materiāli” – “Metodiskais materiāls par uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumu piemērošanu ziedotājiem”.

Nodokļa atvieglojumu par ziedoto summu nepiemēro, ja pastāv vismaz viens no šādiem apstākļiem:

• ziedojuma mērķī ir ietverta norāde uz konkrētu ziedoto līdzekļu saņēmēju - ar ziedotāju saistītu personu, ziedotāja darbinieku vai šā darbinieka ģimenes locekli;
• ziedojuma saņēmējs veic atlīdzības rakstura darbības,
• ziedotājam nodokļu parāda kopsumma tā mēneša (taksācijas perioda) pirmajā dienā, kurā veikts ziedojums, pārsniedz 150 EUR;
• ziedojuma saņēmējs ir izvietojis publiskas norādes ar ziedotāja zīmolu, vai ziedojuma saņēmēja nosaukumā ir nepārprotama norāde uz ziedotāja zīmolu vai tā elementiem, vai nosaukumu;
• nodokļa maksātājs, kas ziedo ES vai EEZ dalībvalstī reģistrētai nevalstiskai organizācijai, kopā ar gada pārskatu nav iesniedzis attiecīgos  dokumentus.

VID kalkulators UIN atlaidei par veikto ziedojumu