Autori

Jēdziens «darba samaksa» un «darba alga» nav sinonīmi. Darba samaksa ir plašāka un tās saturu definē Darba likuma 59. pants, kas noteic, ka darba samaksa ir darbiniekam regulāri izmaksājamā atlīdzība par darbu, kura ietver darba algu un normatīvajos aktos, darba koplīgumā vai darba līgumā noteiktās piemaksas, kā arī prēmijas un jebkuru cita veida atlīdzību saistībā ar darbu. Turpmāk rakstā detalizētāk apskatīšu katru no darba samaksas sastāvdaļām. Shematiski darba samaksu varētu attēlot šādi: Darba alga Darba alga ir darba samaksu veidojošs pamatelements, kuru darba devējam regulāri katru mēnesi jāizmaksā darbiniekam. Minimālā darba alga nedrīkst būt mazāka par valsts noteikto minimumu. Saskaņā ar Darba likuma 62. pantu izšķir laika algas sistēmu un akorda algas sistēmu. Darba devējs pats nosaka darba samaksas organizāciju savā uzņēmumā, atkarībā no konkrētā amata specifikas. Laika algu aprēķina atbilstoši faktiski nostrādātajam darba laikam neatkarīgi no paveiktā darba daudzuma. Darbiniekam var tikt noteikta mēnešalga, dienas...

Jaunais gads ir sācies, taču atmiņā vēl Ziemassvētku dāvināšanas laiks. Darba kolektīvos notika gada balles darbiniekiem, uzņēmumi rīkoja pasākumus sadarbības partneriem, kā arī nepieciešamība pēc ziedojumiem nebeidzas. Uzņēmuma grāmatvedim jāizvērtē katra veiktā izmaksa, skatot to no nodokļu piemērošanas aspektiem.* * Šai rakstā vairāki apskatītie piemēri attiecināmi uz izdevumiem 2024. gadā, jo no 2025. gada jāņem vērā izmaiņas nodokļu likumos. Piemēram, darba devēja dāvanu apmērs, ko neapliek ar IIN, 2025. gadā pieaug no 15 eiro līdz 100 eiro taksācijas gadā. Dāvanas Civillikuma 1912. pants nosaka, ka dāvinājums ir tiesisks darījums, ar kuru kāds aiz devības piešķir otram bez atlīdzības kādu mantisku vērtību. Tātad dāvinājuma motīvs ir devība, dāvinātājam nav pienākuma dāvināt šo dāvanu apdāvinātajai personai. Ja darījumā pastāv kāds obligāts noteikums, kā rezultātā tiks pretī saņemts kāds labums, tad tas nav dāvinājums. Piemēram, nosacījums grāmatvedim: ja gada pārskats tiks nodots līdz 1. martam, uzņēmums grāmatvedei dāvina dāvanu karti SPA centra apmeklējumam. Šajā gadījumā...

Turpinot iepriekšējā Bilances numurā iesākto tematu par līzinga darījumu atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē, šajā rakstā apskatīšu sarežģītāku situāciju, proti, jaunas automašīnas iegāde līzingā, kā pirmo iemaksu izmantojot «veco» automašīnu. Tā kā atšķirību starp finanšu līzingu un operatīvo līzingu skaidroju iepriekšējā publikācijā, tad šoreiz piemērā izmantošu tikai vienu no variantiem, t.i., operatīvā līzinga līguma gadījumu. Situācijā, kad līzingā nopirkto esošo automašīnu jāapmaina uz jaunu līzingu, lai tiktu pie jauna transportlīdzekļa, uzskaitē sarežģītākais ir tieši šī notikuma pirmais posms, t.i., pilnībā jānorēķinās ar līzinga kompāniju par esošo automašīnu un tā jāizslēdz no uzskaites. Situācijas apraksts Iesaistītas trīs puses: līzinga devējs (turpmāk tekstā — SIA Līzings), līzinga ņēmējs (turpmāk tekstā — Uzņēmums) un dīleris. Uzņēmums 2021. gada 10. oktobrī noslēdzis Finanšu līzinga līgumu ar SIA Līzings par lietotas vieglās automašīnas iegādi. Automašīnas uzskaites vērtība 20 600 eiro, atlikusī vērtība 2024. gada oktobrī 14 420 eiro. Atlikusī līzinga neatmaksātā summa 14 000 eiro. 2024. gada oktobrī uzņēmums...

Līzings mūsdienās ir kļuvis par populāru veidu, kā uzņēmums vai fiziskā persona var iegūt sev vēlamo mantu. Līzinga saņemšanas process ir vienkāršs un neaizņem daudz laika. Tā kā ir iespējami divi līzinga veidi, proti, finanšu vai operatīvais līzings, tad, lai varētu izdarīt izvēli, jāsaprot ar ko tie viens no otra atšķiras un, protams, jāizvērtē savas finansiālās iespējas. Turpmāk rakstā ar piemēriem parādīšu atšķirību starp šiem diviem līzinga veidiem. Finanšu līzings Finanšu līzings pēc savas būtības ir nomaksas pirkums. Piemēram, ja iegādāta automašīna uz finanšu līzinga nosacījumiem, tad pircēja īpašumā tā pāriet līgumā noteiktajā termiņā pēc visu līgumā noteikto maksājumu izdarīšanas. Līdz tam brīdim līzinga ņēmējs ir transportlīdzekļa turētājs. Līzinga ņēmējs ar ikmēneša maksājumiem sedz visu automašīnas vērtību, pēc tam kļūstot par tās īpašnieku. Līzinga perioda laikā jāmaksā aprēķinātie procenti saskaņā ar līgumā noteikto procentu likmi. Saskaņā ar Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 1. panta 17. punktu, finanšu līzingā iegādāta automašīna...

Mūsdienu uzņēmējdarbības vide prasa efektīvu līdzekļu pārvaldību, tas attiecas arī uz skaidras vai bezskaidras naudas avansa norēķiniem. Lai arī arvien vairāk uzņēmumu izmanto bankas kartes izdevumu apmaksai, skaidras un bezskaidras naudas izsniegšana darbiniekiem saimnieciskiem pirkumiem joprojām ir izplatīta prakse. Grāmatvežiem ir svarīgi izprast šīs jomas nianses un pareizi uzskaitīt saimnieciskos darījumus atbilstoši normatīvajiem aktiem, lai izvairītos no nodokļu riskiem. Šajā rakstā tiks aplūkoti avansa norēķinu uzskaites principi, galvenās grāmatošanas situācijas un ar to saistītie nodokļu riski. Atbildi meklēsim normatīvajos aktos, tos mazliet detalizēti paanalizējot, proti, Grāmatvedības kārtošanas noteikumu (MK 2021. gada 21. decembra noteikumi Nr. 877) 36. punkts saka, ka, skaidras vai bezskaidras naudas avanss ir maksājums fiziskajai personai — uzņēmuma darbiniekam, valdes vai padomes loceklim, īpašniekam, dalībniekam vai biedram (turpmāk — avansa norēķinu persona) — uzņēmuma saimniecisko darījumu nodrošināšanai: no uzņēmuma kases (skaidra nauda), vai šīs avansa norēķinu personas bankas kontā no uzņēmuma bankas konta (bezskaidra nauda), lai šī avansa norēķinu...

Grāmatvedības kārtošanas prasības nosaka vairāki normatīvie akti, kuri vienādi attiecas uz visu nozaru uzņēmumiem. Attiecībā tieši uz kokapstrādes nozari, papildus jāņem vērā divi normatīvie akti, t.i., 16.12.2004. likums «Par koku un apaļo kokmateriālu uzskaiti darījumos» un Ministru kabineta (MK) 06.11.2007. noteikumi Nr. 744 «Noteikumi par koku un apaļo kokmateriālu uzskaiti». Rakstā apskatīšu vairākus jautājumus, kas, manuprāt, varētu būt aktuāli kokapstrādes nozarē strādājošiem grāmatvežiem. Kokmateriālu definīciju nosaka likums «Par koku un apaļo kokmateriālu uzskaiti darījumos», proti, apaļie kokmateriāli — mizoti vai nemizoti koka stumbra nogriežņi, kuru garums pārsniedz vienu metru un tievgaļa caurmērs — trīs centimetrus; koki — koki, par kuriem saņemts ciršanas apliecinājums. Pievienotās vērtības nodokļa likums vēl sīkāk definē kokmateriālu sadalījumu un ar tiem saistītos pakalpojumus, bet par to raksta turpinājumā. Attiecībā uz grāmatvedības uzskaiti un nodokļu piemērošanas niansēm, svarīgi zināt attaisnojuma dokumentu noformēšanas kārtību, kā arī piemērojamos nodokļus atkarībā no darījuma dalībnieka statusa. Preču piegādes dokuments Kokmateriālu kustības procesā viena...

Esam pārdzīvojuši 1. martu un uzzinājuši mūsu katra bilanci ar valsti par 2023. gadu. Viens lēca priekā, jo saņems no budžeta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, citam savukārt kļuva bēdīgs vaigs, jo ir palicis valstij parādā. Kāds varbūt jau paspējis nokaitināt grāmatvedi, uzskatot, ka tieši viņš ir vainīgs, ka izveidojies parāds. Bet ne par to būs šis raksts. Mēģināšu vienkāršā valodā izskaidrot galveno, kas jāzina un jāņem vērā ikvienam Latvijas iedzīvotājam par gada ienākuma deklarācijas iesniegšanu. Tā kā šo žurnālu pārsvarā lasa grāmatveži, tad lūgums padalīties ar informāciju ar saviem radiem, draugiem un paziņām. Likums «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» ir saistošs katram Latvijas iedzīvotājam — rezidentam, kurš ir guvis ienākumus Latvijas Republikā vai ārvalstīs, kā arī ārvalstu fiziskajai personai — nerezidentam, kurš ir guvis ienākumus Latvijas Republikā. Taču uzskatu, ka šis likums ir viens no sarežģītākajiem un visgrūtāk uztveramajiem nodokļu likumiem. Tāpēc mums — grāmatvežiem, nodokļu ekspertiem, grāmatvedības jomas speciālistiem — jāpalīdz līdzcilvēkiem...

Turpinot rakstu sēriju par īpašumā esoša autotransporta uzskaiti, šajā rakstā apskatīšu nodokļu piemērošanas kārtību. Vislielāko risku attiecībā uz nodokļiem var radīt vieglie transportlīdzekļi. Shēmā Nr. 1 ir dots īss kopsavilkums par trīs nodokļiem, kuru piemērošana attiecībā uz vieglajiem transportlīdzekļiem ir savstarpēji saistīta. Shēma Nr. 1 Vieglie transportlīdzekļi saimnieciskajā darbībā Secinājumi, kas izriet no shēmas: Maksājot uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN) par vieglo automašīnu, priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojums saglabājas. Maksājot UVTN par vieglo automašīnu, degvielas norakstīšanai izmaksās nav jāraksta detalizētas maršruta lapas, bet pietiek ar aktu par faktiski nobrauktajiem kilometriem mēnesī. Reģistrējot vieglo automašīnu Ceļu satiksmes drošības direkcijas (CSDD) reģistrā atbilstoši UVTN likumam un veicot braucienu uzskaiti, izmantojot maršruta kontroles sistēmu, priekšnodokli atskaita 100% apmērā un degvielas izdevumus izmaksās noraksta, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu. Raksta turpinājumā apskatīšu plašāk nodokļu piemērošanas nianses attiecībā uz vieglajiem transportlīdzekļiem, kā arī kravas autotransportu. 1. Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normas attiecībā uz reprezentatīvo automobili Uzņēmumu ienākuma...

Iepriekšējā Bilances numurā apskatīju autotransporta iegādes variantus un to uzskaites kārtību. Šajā rakstā ar piemēriem parādīšu, kādas darbības grāmatvedībā jāveic, iegādāto transportlīdzekli izmantojot saimnieciskajā darbībā. 1. Pamatlīdzekļa kartītes atvēršana Pēc transportlīdzekļa iegādes darījuma iegrāmatošanas, nākamais solis ir pamatlīdzekļa kartītes atvēršana. Saskaņā ar Ministru kabineta (MK) 2015. gada 22. decembra noteikumu Nr. 775 «Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi» (turpmāk tekstā — noteikumi) 68. punktu, grāmatvedības reģistros par katru atsevišķu pamatlīdzekli norāda: sākotnējo vērtību un visas vērtības izmaiņas; lietderīgās lietošanas laika ilgumu un tā izmaiņas; piemēroto nolietojuma aprēķināšanas metodi (ja attiecīgā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir ierobežots) un tās izmaiņas; pārvietošanas vai izslēgšanas pamatojumu; datumu, ar kuru pamatlīdzekli sāk izmantot saimnieciskajā darbībā atbilstoši tam paredzētajam mērķim; attiecīgā dokumenta — pieņemšanas un nodošanas akta vai grāmatvedības izziņas datumu un numuru; datumu, ar kuru tiek pārtraukta un atsākta pamatlīdzekļa izmantošana saimnieciskajā darbībā. Attiecībā uz transportlīdzekļiem, ieteikums pamatlīdzekļa kartītē norādīt ne tikai mašīnas...

Uzņēmuma vadības ziņā ir pieņemt lēmumu, kādu automašīnu iegādāties, bet grāmatveža pienākums ir pareizi atspoguļot uzskaitē jaunā transportlīdzekļa pirkumu. Šajā rakstā ar praktiskiem piemēriem apskatīšu situācijas, kā atšķiras grāmatvedības uzskaite atkarībā no tā, kādā veidā uzņēmums savā īpašumā iegūst transportlīdzekli. Shēmā Nr. 1 redzams kopsavilkums trīs situācijām, bet turpmāk rakstā sīkāk par katru no pozīcijām. Shēma Nr. 1 1. Pirkšana no fiziskās personas No fiziskās personas iegādātu transportlīdzekli grāmatvedības uzskaitē iegrāmato, pamatojoties uz iekšēju attaisnojuma dokumentu — Grāmatvedības izziņu, kura sagatavota saskaņā ar Pirkšanas — pārdošanas līgumu vai Izziņu — personiskās lietas (sava īpašuma) pārdošanas apliecinājumu. Minētās izziņas veidlapa atrodama Ministru kabineta (MK) 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 «Likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» normu piemērošanas kārtība» 3. pielikumā (attēls Nr. 1). Attēls Nr. 1 Vēlos atgādināt, ka izziņu aizpilda pati fiziskā persona un iesniedz šo dokumentu personai, kurai pārdod savu īpašumu (personisko lietu). Piemērs Uzņēmums ir noslēdzis Pirkšanas — pārdošanas...

Nu jau rit otrais gads, kopš stājies spēkā jaunais Grāmatvedības likums un Ministru kabineta (MK) noteikumi Nr. 877 «Grāmatvedības kārtošanas noteikumi». Viens no likuma mērķiem bija vienkāršot prasības attaisnojuma dokumentu noformēšanā, īpaši, kas attiecas uz elektroniskajiem dokumentiem. Taču praksē nākas saskarties ar situācijām, kad grāmatveži joprojām «dzenā» parakstus, drukā dokumentu kalnus, situācijās, kur to varētu nedarīt. Šajā rakstā apskatīšu svarīgākās normatīvo aktu prasības, kas jāņem vērā, saņemot vai izsniedzot attaisnojuma dokumentus, kā arī sagatavojot iekšējos grāmatvedības dokumentus. Attēlā Nr. 1 atspoguļots, kādas grāmatvedības dokumentu grupas definē Grāmatvedības likuma 1. pants. Attēls Nr. 1 Pirms apskatīt sīkāk katru no grāmatvedības dokumenta veidiem, atgādināšu, ka, saskaņā ar Elektronisko dokumentu likumu, elektroniskais dokuments ir jebkuri elektroniski radīti, uzglabāti, nosūtīti vai saņemti dati, kas nodrošina iespēju tos izmantot kādas darbības veikšanai, tiesību īstenošanai un aizsardzībai. Valsts ieņēmumu dienests (VID) savos skaidrojumos ir minējis, ka, lai attaisnojuma dokumentu uzskatītu par elektronisku dokumentu, tas var būt izsniegts jebkādā...

Rakstā «Skaidras naudas darījumu grāmatvedības uzskaite — kas mainījies no 2022. gada 1. janvāra?» (publicēts žurnāla Bilance 2021. gada decembra (480.) numurā) minēts, ka «Darījumu apliecina ar VID reģistrēto kvīti pēc darījuma partnera pieprasījuma.» Arī piemērs ar naudas iemaksu kasē ir, izmantojot VID kvītis. Taču ko tādā gadījumā, ja klients kvīti nepieprasa vai pat atsakās izpaust savus datus? Kā uzskaitīt darījumus un līdz ar to grāmatot kases ieņēmumus? Tāpat — par POS termināla darījumiem. Tiem arī pretī var izsniegt VID reģistrētu kvīti pēc klienta pieprasījuma. Bet, ja nepieprasa, — pretī pavadzīmi? Vai ko? Atbilde Ministru kabineta (MK) 2014. gada 11. februāra noteikumu Nr. 96 «Nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtība» 82.1. punktā uzskaitīti gadījumi, kad, nodokļu maksātāji, saņemot samaksu par darījumiem skaidrā naudā vai ar maksājumu kartēm, vai izmantojot mobilās lietotnes, nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanai var nelietot kases aparātus, hibrīda kases aparātus, kases sistēmas, specializētās ierīces...

Pirms kāda laika fiziskā persona iegādājās lietotnes iepriekš izstrādātu risinājumu, kas sastāv no datu bāzes, mobilās lietotnes un administrācijas paneļa. Lai lietotne būtu pilnīgi gatava lietošanai ar to bija jāveic papildus darbus: jāsavieno ar datubāzi, maksājumu moduli, verifikācijas un pārvaldīšanas rīkiem. Lietotne nebija paredzēta tālākai pārdošanai. Laikā gaitā pētot, kā darbojas lietotne un veicot izmaiņas kodā, pielāgojot to konkrētām darbošanās veidam, tika izveidota nepabeigta demo versija noteiktam lietošanas mērķim. Tagad fiziskā persona vēlas pārdot nepabeigto demo versiju savam uzņēmumam, lai pabeigtu to un izmantotu uzņēmuma saimnieciskajā darbībā un gūtu ar to peļņu. Vai šis pārdošanas darījums tiek aplikts ar nodokli un kādu? Atbilde Saskaņā ar Autortiesību likuma 2. panta pirmo daļu, autortiesības pieder autoram. Jautājumā minētajā gadījumā fiziskā persona ir iegādājusies lietotni, kuras sastāvā ir datu bāze, kas saskaņā ar minēto likumu ir autortiesību objekts. Tāpēc, pirms veikt kādas tālākas darbības ar nepabeigto demo versiju, jānoskaidro no lietotnes pārdevēja, vai fiziskā persona...

Kaut arī lielais Ziemassvētku un Jaunā gada svētku svinēšanas laiks jau ir pagājis, tomēr ir pietiekami daudz komersantu, kas darba kolektīvu gada balles rīko tieši janvārī, tāpēc ceru, ka šis raksts būs noderīgs, lai izvērtētu, kādu ietekmi uz nodokļu aprēķiniem atstās attiecīgā pasākuma rīkošanas izdevumi. Vispirms jāsāk ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (turpmāk — UIN likums) normām, kas nosaka, ka pie uzņēmuma saimnieciskajiem izdevumiem pieskaita personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus, kas pārskata gadā kopā ar reprezentācijas izdevumiem nepārsniedz 5% no iepriekšējā pārskata gada kopējas darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru samaksātas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). UIN likuma 8. panta 4. daļas 1. punkts nosaka, ka personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi ir izdevumi darbiniekiem paredzētu kolektīvu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu nodrošināšanai un citi izdevumi darbinieku kolektīva motivēšanai, ja šie labumi nav bijuši iekļauti fiziskās personas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajā bāzē. Balle darbiniekiem MK noteikumu Nr. 677 «Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma...

Saskaņā ar Civillikuma 1912. pantu dāvinājums ir tiesisks darījums, ar kuru kāds aiz devības piešķir otram bez atlīdzības kādu mantisku vērtību. Tātad dāvinājuma motīvs ir devība, dāvinātājam nav pienākuma dāvināt šo dāvanu apdāvinātajai personai. Par dāvinājumu netiek uzskatīts tāds dāvinājums, ja pastāv kāds obligāts noteikums, kā rezultātā tiks saņemts kāds labums. Piemērs Uzņēmuma vadītājs izvirza nosacījumu grāmatvedim: ja gada pārskats tiks iesniegts līdz 1. martam, uzņēmums grāmatvedei dāvinās dāvanu karti SPA centra apmeklējumam. Šajā gadījumā tā nebūs dāvana, bet gan prēmija par darbu un tiks aplikta ar darbaspēka nodokļiem. Attiecībā uz mazas vērtības dāvanām Pievienotās vērtības nodokļa likuma (turpmāk — PVN likums) 1. panta 1. daļas 10. punkts nosaka mazas vērtības dāvanas kritēriju, t.i., tā ir prece vai pakalpojums, kuru nodod bez atlīdzības un kura vērtība bez nodokļa vienam cilvēkam kalendāra gada laikā nepārsniedz 15 eiro, izņemot preci vai pakalpojumu, kas ir attiecināms uz reklāmas vai reprezentācijas izdevumiem. Būtiski, ka saskaņā ar...