Autori

Kādi attaisnojuma dokumenti jāsagatavo, ja tika konstatēts, ka programma nepareizi aprēķina pamatlīdzekļa nolietojumu, pieņemsim, no 2018. gada? Programmā derīgās lietošanas laiks ir ievadīts 5 gadi, bet pārbaudot konstatēts, ka nolietojums tiek rēķināts, it kā pamatlīdzekļa derīgās lietošanas laiks būtu 90 gadi, bet reāli vajadzētu būt 30 gadi, jo derīgās lietošanas laiks jau no paša sākuma nebija korekti noteikts. Atbilde Izvērtējot jautājumā izklāstīto situāciju, kurā nav doti konkrēti skaitļi, un pieņemot, ka konstatētā kļūda uzņēmumam dod būtisku ietekmi uz iepriekšējo periodu finanšu rezultātu, sniegšu aprakstu, kā iegrāmatot uzskaitē un finanšu pārskatā atspoguļot iepriekšējo periodu būtisku kļūdu. Ja nolietojums tika rēķināts un iegrāmatots par krietni lielāku derīgās lietošanas laiku, nekā faktiski vajadzēja, tas nozīmē, ka izmaksās tika iegrāmatots mazāks nolietojums, nekā patiesībā vajadzēja. Līdz ar to attiecīgā pārskata perioda finanšu rezultāts — peļņa bija lielāka nekā faktiski. Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums neparedz iespēju uzņēmumiem precizēt jau iesniegtos gada pārskatus, līdz ar...

Uzņēmums nodarbojas ar namu apsaimniekošanu un izraksta iedzīvotājiem rēķinus gan par komunālajiem pakalpojumiem, gan apsaimniekošanu, gan telpu īri. Faktiskais dzīvokļu īpašnieks ir cita juridiska persona, ar kuru iedzīvotāji slēdz līgumu par telpu īri. Namu apsaimniekotājs īres naudas iekasēšanā darbojas kā starpnieks. Vai ieņēmumi par īri PVN deklarācijā jānorāda apsaimniekotājam vai uzņēmumam, kas ir faktiskais īpašnieks? Vai dzīvokļu faktiskais īpašnieks izraksta apsaimniekotājam rēķinu par īres naudas atgriešanu? Ja izraksta, vai tas ir ar PVN apliekams vai neapliekams darījums? Atbilde Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk — PVN) likuma 1. panta 1. daļas 26. punktu starpnieks — nodokļa maksātājs, kurš piedalās pakalpojumu sniegšanā vai preču piegādē, nekļūstot par šo preču īpašnieku vai faktisko pakalpojumu sniedzēju, lai īstenotu citu personu intereses pakalpojumu sniegšanas vai preču piegādes darījumos. Starpnieks izraksta nodokļa rēķinu un saņem atlīdzību tikai par savu sniegto starpniecības pakalpojumu. PVN likuma 34. panta 6. daļa nosaka, ka starpniecības pakalpojuma ar nodokli apliekamā vērtība ir...

Uzņēmums, reģistrēts PVN maksātājs, nodarbojas ar auto nomu. Tad, kad nomas pakalpojumi tiek sniegti Latvijas uzņēmumiem un fiziskajām personām, viss ir skaidrs, bet kā ir ar situācijām, kad tiek sniegti nomas maksas pakalpojumi fiziskajām personām, kas ir citu valstu pilsoņi, un uzņēmumiem, kas ir ar Lietuvas un Somijas PVN maksātāju numuriem? Nomas pakalpojumi ir gan līdz 30 dienām, gan pāri 30 dienām. Atbilde Jautājumā minētajās situācijās var būt gadījumi, kad pakalpojuma sniegšanas vieta jānosaka pēc pamatprincipa (PVN likuma 19. panta 1. vai 2. daļa), bet var būt arī gadījumi, kad būs jāpiemēro Pievienotās vērtības nodokļa likuma 28. pantā noteiktie izņēmuma gadījumi, kad nedarbojas pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanas pamatprincips. 1. Transportlīdzekļa nomas pakalpojums tiks sniegts fiziskām personām — nerezidentiem, kas nav nodokļa maksātāji. Šeit var būt divas situācijas: ja transportlīdzekļa izmantošana nepārsniedz 30 dienas, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā (PVN likuma 28. panta 1. daļa);...

Kārtējais pārskata gads tuvojas noslēgumam, un grāmatvežiem sāksies intensīvāks darba periods, kad paralēli ikdienas pienākumiem jāveic gada pārskata sagatavošana. Praksē novērots, ka vairumā gadījumu par pamatlīdzekļiem grāmatveži sāk domāt tikai gada nogalē, kad tiek veiktas inventarizācijas un pārskatītas uzskaitē veiktās darbības. Šajā rakstā apskatītas situācijas, kādas var veidoties ar pamatlīdzekli pēc tā iegrāmatošanas uzskaitē. Pamatlīdzekli nopērkot, uzskaitē tiek iegrāmatota iegādes jeb uzskaites vērtība. Ja pamatlīdzeklis tiek izveidots, tad izmaksu iekļaušanu pamatlīdzekļa vērtībā pārtrauc brīdī, kad pamatlīdzeklis ir sagatavots paredzētajam mērķim. Amortizētās aizstāšanas izmaksas Ministru kabineta (turpmāk — MK) noteikumu Nr. 775 «Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi» 81. punkts nosaka: Pamatlīdzekļa sākotnējo vērtību atļauts palielināt par tā uzlabošanas (atjaunošanas vai rekonstrukcijas) izmaksām, kuras radušās, pamatlīdzeklim pievienojot vai nomainot daļas vai detaļas, un kuras būtiski palielina tā ražošanas potenciālu vai pagarina tā ekspluatācijas laiku. Pamatlīdzekļa sākotnējo vērtību atļauts samazināt par izslēgtās pamatlīdzekļa daļas vai detaļas bilances vērtību, ja ir tās...

Lieku reizi jāatgādina, ka mazvērtīgā inventāra norakstīšana izmaksās dod ietekmi uz finanšu rezultātu. Tāpēc būtiski ir pareizi un loģiski noteikt mazvērtīgā inventāra norakstīšanas kārtību. Katrā uzņēmumā šī kārtība varētu būt atšķirība, jo par mazvērtīgo inventāru uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājiem normatīvie akti runā maz. Mazvērtīgā inventāra atzīšanas kritērijs Ja iegādātā lieta neatbilst pamatlīdzekļa atzīšanas kritērijam, tad to uzskaita kā mazvērtīgo inventāru. Uzņēmumā inventārs var būt dažāds: tāds, kas nolietojas gada laikā, piemēram, instruments, vai arī tāds, kura lietošanas laiks ir ilgāks par gadu, piemēram, klaviatūra. Inventāru, kuru paredzēts lietot mazāk nekā gadu, jo tas ātri nolietosies, iegādes brīdī atzīst pārskata perioda izmaksās. Inventāru, kuru lietos ilgāk nekā gadu, bet kas neatbilst vadības noteiktajam pamatlīdzekļu atzīšanas vērtības kritērijam, grāmatvedības uzskaitē varētu uzskaitīt nosacīti četros variantos. 1. variants Uzskaita kā lietu kopumu un iegrāmato pamatlīdzekļu sastāvā Piemēram, uzņēmumā tiek iegādāti 5 biroja krēsli, katrs 150 eiro vērtībā. Komplekta vērtība 750 eiro. Uzņēmuma vadība ir noteikusi...

Ja juridiska persona sev piederošo dzīvokli izīrē savam darbiniekam, vai īres maksai piemēro PVN? Atbilde Saskaņā ar PVN likuma 52. panta 1. daļas 25. punktu iedzīvotājiem sniegtie pakalpojumi par dzīvojamo telpu īri ir ar nodokli neapliekams darījums. 52. pants Ar nodokli neapliekamās preču piegādes un pakalpojumi (1) Ar nodokli neapliek šādas preču piegādes un pakalpojumus: (..) 25) šādus iedzīvotājiem sniegtos pakalpojumus: a) dzīvojamo telpu īri (izņemot viesu izmitināšanas pakalpojumus viesu izmitināšanas mītnēs — viesnīcās, moteļos, viesu mājās, lauku tūrismam izmantojamās mājās, kempingos, tūristu mītnēs). Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada oktobra (490.) numurā.

Pašvaldībai tiek izrakstīts rēķins saskaņā ar līgumu par finansējumu dotācijas veidā skolēnu nodarbināšanai vasarā. Vai minētais rēķins ir jāuzrāda PVN deklarācijā? Atbilde Nē, saņemtā dotācija no pašvaldības nav jāuzrāda PVN deklarācijā, jo PVN piemērošanas kārtību nosaka atkarībā no darījuma ekonomiskā satura un būtības. Tā kā dotācija pēc ekonomiskās būtības nav uzskatāma par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību, uz tiem Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas nav attiecināmas. Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada septembra (489.) numurā.

Šķiet, par pamatlīdzekļiem pietiekami daudz ir runāts semināros, rakstīts publikācijās, taču praksē pārliecinos, ka grāmatvežiem arvien šī tēma sagādā galvassāpes. Mācot jaunos grāmatvežus, tieši pamatlīdzekļi ir visplašākā un vissarežģītākā mācību programmas daļa. Protams, vislabāk var izprast un iemācīties, pildot praktiskus piemērus. Šajā rakstā apskatīšu ar pamatlīdzekļu izslēgšanu saistīto saimniecisko notikumu atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē. Lai gan normatīvajos aktos, t.i., 22.12.2015. Ministru kabineta (turpmāk — MK) noteikumos Nr. 775 «Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi» pamatlīdzekļu izslēgšanai veltīti vien trīs punkti, tomēr praksē iespējamas vairākas atšķirīgas situācijas, kas raksta turpinājumā apskatītas ar piemēriem. Mazliet no teorijas Saskaņā ar MK noteikumu Nr. 775 101. punktu pamatlīdzekli izslēdz no grāmatvedības uzskaites, kad tas: atsavināts (pārdots vai apmainīts, nodots finanšu nomā, ziedots vai dāvināts, ieguldīts citas kapitālsabiedrības kapitālā); likvidēts, jo no tā lietošanas vai atsavināšanas nākotnē vairs netiek gaidīti saimnieciskie labumi (arī zādzības vai avārijas dēļ). Tātad iemesls pamatlīdzekļa izslēgšanai var būt vai nu...

Latvijā reģistrēts nodokļu maksātājs plāno iegādāties vieglo transportlīdzekli Somijā (auto būs reģistrēts Somijā). Vieglā transportlīdzekļa vērtība vairāk nekā 50 000 eiro. Kādi nodokļi būtu jāmaksā? Ko Latvijas uzņēmums drīkst attiecināt uz transporta izmaksām (degvielu, remonta izdevumus, rezerves daļas automašīnai)? Uzņēmums plāno sniegt Somijā transportlīdzekļu nomas pakalpojumus: 1 Somijas personai, kas nav nodokļa maksātāja, vai 2 Somijas reģistrētam nodokļa maksātājam. Kāda būs pakalpojuma sniegšanas vieta? Kādu PVN likmi Latvijā reģistrēts nodokļa maksātājs piemēro šādiem automobiļu nomas pakalpojumiem? Atbilde 1. Jāsāk ar to, ka jautājumā minētā vieglā transportlīdzekļa vērtība pārsniegs 50 000 eiro, tātad nodokļi jāskata kā par reprezentatīvo automobili. Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likuma 1. panta 17. daļa nosaka: Reprezentatīvs automobilis ir automobilis, kura vērtība bez pievienotās vērtības nodokļa pārsniedz 50 000 eiro un kurš ir vieglais automobilis, kura sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas vietas, izņemot operatīvo transportlīdzekli vai speciālo vieglo automobili (neatliekamā medicīniskā palīdzība, dzīvojamais automobilis vai katafalks, vieglais automobilis,...

Lielākajā daļā uzņēmumu krājumi veido būtisku apgrozāmo līdzekļu daļu. Atkarībā no uzņēmuma darbības veida krājumu struktūra būs atšķirīga: ražošanai būs iepirktas izejvielas, pārdošanai iegādāta prece un pakalpojumu sniegšanai iepirki materiāli. Krājumu uzskaitē svarīgi savlaicīgi un precīzi uzskaitīt krājumu rašanos un kustību. Uzņēmumā jānodrošina krājumu saglabāšana un kontrole, maksimāli novēršot krājumu zudumus, bojāšanos un piesavināšanās iespējas. Taču, ja nu tomēr ir konstatēti zudumi, tad grāmatvedim jānoskaidro, vai neveidojas ar nodokļiem apliekams objekts. Kaut arī tikko kā ir beidzies 2021. gada pārskatu iesniegšanas termiņš, bet ir jau septembris, tātad grāmatvežiem atkal jāsāk domāt par gada pārskatiem, līdz ar to arī par gada inventarizācijām un notikumiem, kas varētu ietekmēt pārskata gada finanšu rezultātu un pēdējā mēneša uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā un pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā uzrādāmos notikumus. Viens no šādiem notikumiem būs krājumu virsnormatīvie zudumi. Krājumu zudumi Krājumu zudumi var rasties dažādu iemeslu dēļ: preču piegādes un glabāšanas procesā iespējami nožuvumi, nobirumi vai izgarojumi; ražošanas...

Uzņēmumam pieder vieglā automašīna, tehniskajā pasē īpašnieks ir uzņēmums, bet turētājs ir fiziska persona, UVTN netiek maksāts. Atbilde TEN un UVTN likuma 11. panta 2. daļa nosaka: «Ja ar nodokli apliekamam transportlīdzeklim ir reģistrēts gan īpašnieks, gan turētājs, uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli maksā transportlīdzekļa turētājs, ja tas atbilst šā panta pirmās daļas nosacījumiem.» Tātad pēc likuma sanāk, ka uzņēmumam nav jāmaksā UVTN, jo tas nav transportlīdzekļa turētājs, bet fiziskā persona nemaksā šo nodokli, jo nav likuma subjekts. Vai drīkst norakstīt ar auto ekspluatāciju saistītos izdevumus par degvielas iegādi un auto remontu? Vai uzņēmumam ir tiesības atskaitīt PVN priekšnodokli par auto iegādi un ekspluatācijas izdevumiem? Atbilde Skatot jautājumu nevis tikai pēc juridiskās formas, bet arī pēc ekonomiskā satura, redzams, ka jautājumā minēto vieglo automašīnu faktiski izmanto uzņēmums, līdz ar to nav pamata fizisko personu reģistrēt kā turētāju. Likuma «Par nodokļiem un nodevām» 23. panta 14. daļa nosaka: «Nodokļu administrācija nosaka nodokļa maksājuma apmēru,...

Pievienotās vērtības nodokļa likums (turpmāk — PVN likums) nosaka preču vai pakalpojumu kategorijas, kurām nodokļa piemērošana atšķiras no vispārējās kārtības, nosaucot to par īpašu nodokļa piemērošanas režīmu, t.i., apgrieztā PVN maksāšanas kārtība vai, kā sarunvalodā mēdz teikt, reversa darījumi. Būtība šai īpašajai kārtībai ir tajā, ka nodokli par sniegtajiem pakalpojumiem vai preču piegādēm valsts budžetā maksā (aprēķina) pakalpojumu vai preču saņēmējs (PVN likuma 84. panta 4. daļa). Savukārt priekšnodoklis reversa darījumos ir aprēķinātā nodokļa summa par iegādātajām precēm vai saņemtajiem pakalpojumiem, par kuriem nodokli valsts budžetā maksā saņēmējs, ja preces iegādātas vai pakalpojumi saņemti ar nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai (PVN likuma 92. panta 1. daļas 6. un 7. punkts). Šajā rakstā apskatīšu praksē biežāk sastopamo (1. tabula) reversa darījumu kopīgo un atšķirīgo likuma normu piemērošanā, kā arī atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē un uzrādīšanu PVN deklarācijā. 1. tabula Darījums PVN likuma pants Darījuma veids Kokmateriālu piegādes 141. pants • nocirsti un atzaroti, sagarumoti vai...

2021. gada decembrī tika saņemts un apmaksāts avansa rēķins pamatlīdzekļa iegādei. Gala rēķins tika saņemts 2022. gada janvārī, tāpēc PVN deklarācijā tika iekļauts 2022. gada janvārī, nevis tad, kad saņemts avansa rēķins. Vai tas bija pareizi, ka PVN tika iekļauts 2022. gada janvāra PVN deklarācijā?Veidojot 2021. gada pārskatu, pamatlīdzekļu kustības pārskatā avansa maksājums par pamatlīdzekli tika uzrādīts ar PVN. Atbilde Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 97. panta 1. daļu priekšnodoklis par saņemtajām precēm vai pakalpojumiem, izņemot no citas dalībvalsts nodokļa maksātājiem vai trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājiem saņemtos pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 19. panta pirmo daļu, no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas atskaitāms tajā taksācijas periodā, kad saņemtas preces vai pakalpojumi un saņemts nodokļa rēķins vai atlīdzība par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu ir samaksāta pirms preču vai pakalpojumu saņemšanas, bet ne vēlāk kā nākamajā taksācijas periodā, kas seko šim taksācijas periodam, ja šajā...

Lai gan Pievienotās vērtības nodokļa likums (turpmāk — PVN likums) ir spēkā jau kopš 2013. gada 1. janvāra, tomēr joprojām praksē grāmatvežiem rodas jautājumi un neizpratne par pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanu, īpaši darījumos ar ES dalībvalstu vai trešo valstu nodokļa maksātājiem. Pirms ķeros pie PVN likuma normu praktiskiem skaidrojumiem attiecībā uz pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanu, vispirms īss atgādinājums, kā likums definē terminus, kas saistoši šai tēmai. Definīcijas PVN likuma 1. panta 1. daļas 14. punkts nosaka: pakalpojumu sniegšana ir darījums, kas nav preču piegāde. Saskaņā ar PVN likuma 5. panta 1. daļu attiecībā uz pakalpojumiem ar nodokli apliekamie darījumi ir saimnieciskās darbības ietvaros iekšzemē veikti darījumi, t.i., pakalpojumu sniegšana par atlīdzību. PVN likuma 3. pants definē, kas ir nodokļa maksātājs šā likuma izpratnē: nodokļa maksātājs ir persona, kura patstāvīgi jebkurā vietā veic jebkuru saimniecisko darbību neatkarīgi no šīs darbības mērķa vai rezultāta. Vispirms likums visus nodokļa maksātājus sagrupē trīs grupās: iekšzemes, citas...

Uzņēmums ir pašvaldības iestāde. Uzņēmuma darbības veids ir nekustamo īpašumu pārvaldīšana uz līguma pamata. Uzņēmums izraksta rēķinus par īri iedzīvotājiem, kā arī pašvaldībai tiek izrakstīti rēķini par neizīrētajiem dzīvokļiem. Īres maksa sastāv no apsaimniekošanas maksas daļas, ko apliek ar PVN, un no peļņas daļas, ko neapliek ar PVN. Vai peļņas daļa PVN deklarācijā ir jānorāda 49. rindā kā ar PVN neapliekams darījums? Vai tomēr to neuzrāda? Dzīvojamās telpas īres maksu veido arī peļņa, tāpēc pašvaldībai reizi ceturksnī apmaksātā peļņas daļa saskaņā ar rēķinu tiek pārskaitīta uz pašvaldības kontu. Nav skaidrs, vai tā summa, kuru veido peļņas daļa un kuru pārskaitām pašvaldībai, ir jāatspoguļo PVN deklarācijā? Atbilde Izvērtējot jautājumā sniegto informāciju un pamatojoties uz Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likuma normām, sniedzu šādu skaidrojumu. Uzņēmums, kura darbības veids ir namu apsaimniekošana, izraksta rēķinus par dzīvojamo telpu īri, kas sastāv no mājas apsaimniekošanas maksas un īres maksas (jautājumā nosaukta par peļņas daļu). Saskaņā ar PVN...