Autori

Grozījumi likumā «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» Oktobra numurā Bilance sniedza lasītājiem skaidrojumu par darbaspēka nodokļu grozījumiem, kas likumā «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» palielināja iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmi, kura piemērojama darba samaksas aprēķinos (visām summām līdz 105 300 eiro). No nākamā gada 1. janvāra ne tikai darba samaksai, bet vēl vairākiem citiem ienākuma veidiem likme būs 25,5%. Jāatzīmē, ka nodokļa likmes palielināšana un vienlaikus visiem vienāda neapliekamā minimuma (510 eiro, ja iesniegta algas nodokļa grāmatiņa) piemērošana (kas aizvietoja dilstošo prognozējamo neapliekamo minimumu) nodrošina mazāku apliekamo ienākumu. No mazāka apliekamā ienākuma (arī ar pieaugušo IIN likmi) sanāk mazāks IIN un rezultātā mazliet pieaug neto alga. Par IIN likmēm Tomēr vienlaikus IIN likumā paredzēts grozīt (palielināt) IIN likmi arī citiem ienākumiem, kuriem iepriekš piemēroja likmi 20% apmērā. Tā kā IIN likmes un to piemērošana likumā ir apkopotas 15. pantā, visām ieinteresētajām personām ieteicams ieskatīties minētajā pantā, kad grozījumi likumā būs izsludināti un stājušies spēkā...

Algas grāmatvedim, manuprāt, visnepatīkamākais darbs ir ieturējumu veikšana no darbinieku darba samaksas saskaņā ar tiesas izpildrakstiem. Šogad 20. jūnijā Saeimā gala lasījumā pieņemti grozījumi Civilprocesa likuma (CPL) 594. un 599. pantā, kas būtiski maina iepriekšējo kārtību. 1 Precīzi izsakoties, piedziņa tiek vērsta uz parādnieka darba algu un tai pielīdzinātajiem maksājumiem (turpmāk tekstā — «alga» vai «darba samaksa»). 2 SSE Riga Ilgtspējīga biznesa centra pētījumā «Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009.–2021. gadā» secināts, ka vieno no galvenajām ēnu ekonomikas veidojošajām komponentēm 2021. gadā bija aplokšņu algas (46,2%). Vispirms apskatīsim grozījumus 594. pantā, jo tas ietver vairākus variantus. Jaunā kārtība stājas spēkā 2024. gada 1. oktobrī. Grozījumu mērķis saistīts ar ieturamās summas ierobežošanu, jo iepriekšējā kārtība paredzēja vērst piedziņu no visas neto (uz rokas saņemamās) algas1. Rezultātā daži parādnieki centās vienoties ar darba devēju (vai citu ienākuma izmaksātāju) par oficiālo minimālo atalgojumu, saņemot pārējo atalgojuma daļu aploksnē2. Šie likuma grozījumi veicinās vairs «neslēpties», un...

Vai juridiskā persona drīkst dāvināt dāvanu kartes savam darbiniekam vai klientam? Kādi nodokļi jāmaksā, un vai ir varianti, kad nevajag maksāt nekādus nodokļus? Atbilde Jautājums vienlaikus skar divus likumus: «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» (IIN likums) (jo dāvana ir fiziskās personas ienākums) un Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (UIN likums) (jo dāvanas ir juridiskās personas izdevumi). Saskaņā ar IIN likumu jebkuram fiziskās personas ienākumam tiek piemērots ienākuma nodoklis, ja vien IIN likumā konkrētam ienākumam nav noteikts atbrīvojums. Jautājumā minētajai situācijai ir paredzēts atbrīvojums: fiziskās personas gada apliekamajā ienākumā netiek ietverta un ar nodokli netiek aplikta darba devēja dāvana, kas taksācijas gada laikā nepārsniedz 15 eiro (IIN likuma 9. panta 2. daļas 32.1 punkts). Tādējādi, iesniedzot VID paziņojumu par darbinieka gada laikā gūtajiem ienākumiem (ar kodu 1001), ir jānorāda darba samaksa kopā ar visu dāvanas summu, pēcāk minot dāvanas neapliekamo daļu — 15 eiro. Ja dāvanas summa pārsniedz šo ierobežojumu, darba samaksai kopā ar pārsnieguma...

Izlasot Bilances 2024. augusta numura interviju «Cīņā ar ēnu ekonomiku: veselīgs uzturs vai ķirurģija», radās pārdomas par 16. lpp, kreisās kolonnas, otrajā rindkopā minēto apgalvojumu, ka uzturlīdzekļu nemaksātājs «pēc ieturējumu uz rokas viņš saņem vienu un to pašu summu — 560 eiro». Lūdzu paskaidrot, kur tāds cipars rodas? Civilprocesa likuma 594. panta 1. daļas 1. punkts nosaka, ka uzturlīdzekļu parādnieks var saņemt darba samaksu 50% apmērā no minimālās mēneša darba algas. Man sanāk, ka 50% no 700 EUR (minimālā darba alga) = 350 EUR. Ko arī katru mēnesi pārskaitu darbiniekam. Varbūt es kaut ko nezinu/ nesaprotu/ neesmu informēta? Atbilde uz jautājumu Skaidrojums ir šāds: Parādniekam apgādībā ir divi nepilngadīgie bērni, tādēļ viņam pienākas ne vien 350 eiro (50% no 700), bet arī 210 eiro (2 x (15% no 700)), kopā 560 eiro. Šāda informācija ir uzrādīta tiesas lēmumā par uzturlīdzekļu piešķiršanu, un tas varbūt lieku reizi bija jāatkārto autora rakstā, lai katram...

Nav tādas likuma normas, kuru nav iespējams reizi četros gados uzlabot! Vai fiksētais neapliekamais minimums būs «labāks» par prognozēto? Neapliekamo minimumu, ko grāmatveži piemēro, aprēķinot darbaspēka nodokļus, līdz 2018. gadam mainīja ļoti bieži, un tas tika piemērots visiem nodarbinātajiem un visu gadu vienādā summā. Šāda kārtība daudziem «nepatika»: kāpēc viens un tās pats minimums piemērots gan mazai, gan lielai algai? Precizēsim jautājuma vēsturi Pirms 2018. gada iepriekšējos nosacījumus atzina par «netaisnīgiem», un tas arī bija viens no iemesliem neapliekamā minimuma noteikšanas kārtības maiņai. Jaunā ideja bija loģiska: jo lielāki ieņēmumi, jo mazāks neapliekamais minimums. Mazai aldziņai piemērosim maksimālo minimuma summu, bet tiklīdz alga sasniedz «lielu» summu (2024. gadā — 1800 eiro mēnesī), minimums pazūd! Sākot ar 2018. gadā īstenoto nodokļu reformu, neapliekamais minimums kļuva par «diferencēto un prognozējamo», jo tā aprēķins balstījās uz fiziskās personas vēsturiskajiem ieņēmumiem. Ne darbiniekam, ne grāmatvedim nekas nebija jādara, visus aprēķinus veica Valsts ieņēmumu dienests (VID), un,...

Augusta sākumā kļuva zināmi tie skaitļi (summas, rādītāji, koeficienti), kas tiek izmantoti, nosakot pensiju un atlīdzību palielināšanu 2024. gadā. Tātad jau bija iespējams noteikt, cik liela summa tiks ieskaitīta saņēmēja kontā oktobrī (par oktobri). Par to nav jāuztraucas, jo no saņēmējiem nekas netiek prasīts. Tātad darbības veic VSAA un indeksēto summu ieskaita saņēmējiem ierastajā pensijas (atlīdzības) saņemšanas dienā. NB! Jāņem vērā, ka pensija un piemaksa pie pensijas par stāžu, kas uzkrāts pagājušajā gadsimtā, tiek indeksētas atsevišķi un pēcāk saskaitītas kopā! Indeksējamā summa Pirmais rādītājs, kas izmantots aprēķinā, kļuva zināms jau jūlija beigās — maksimālā indeksējamā summa. 2024. gadā tā ir summa, kas nepārsniedz 683 eiro, kas ir 50% no iepriekšējā kalendārā gada noapaļotās (līdz veselajiem eiro) vidējās apdrošināšanas iemaksu algas valstī. Vidējo apdrošināšanas iemaksu algu valstī pārskata periodā aprēķina VSAA, pamatojoties uz tās rīcībā esošajiem datiem pārskata periodā par sociāli apdrošināto personu apdrošināšanas iemaksu algu summu, no kuras veiktas vai bija jāveic...

Uzņēmumam pieder zemes gabals, kuru uzņēmums iznomā, izrakstot nomniekam gada laikā divus rēķinus. Uzņēmumā ir viens darbinieks — valdes loceklis, kuram darba alga tiek maksāta tajos mēnešos, kuros izrakstīti rēķini. Pārējos desmit mēnešos nav ne ieņēmumu, ne izdevumu. Ko darīt ar darbinieku — valdes locekli — tajos mēnešos, kad nav darījumu? Vai katru reizi viņu jāsūta bezalgas atvaļinājumā, vai sistemātiski atbrīvot un pieņemt? Atbilde Cik noprotams, runa jautājumā ir par fiziskās personas darbaspēka nodokļiem sakarā ar to, ka ir veikta saimnieciskā darbība un pildītas darbiniekam raksturīgas funkcijas — izrakstīti rēķini, veikti aprēķini, iesniegti Valsts ieņēmumu dienestam (VID) pārskati u.tml. Informācijas nepietiekamības dēļ apskatīsim trīs iespējamās situācijas, kurās valdes loceklim — darbiniekam būtu iespējams nokļūt. Pirmais variants Ir reģistrēts uzņēmums (pieļauju — SIA), kas iegādājās zemes gabalu (vai īpašnieks ieguldīja to pamatkapitālā) ar domu gūt ieņēmumus no iznomāšanas. Ir nozīmēts valdes loceklis, kas faktiski pilda visas vajadzīgās funkcijas. Nav aizliegts reģistrēt sabiedrību, kurā...

Kopš laika, kad mēs visi tikām sanumurēti, pagājuši daudzi gadi, un esam pieraduši, ka vārdam un uzvārdam seko personas kods! Vairākus Krūmiņus un Kociņus vairs nesajauksim, jo personas kodi tiem ir atšķirīgi! Un tas bija tikai sākums. Šis process aizgāja plašumā, kad sāka veidoties Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS) — bez numerācijas tā nav iespējama, jo visus datus apkopo skaitļošanas tehnika saskaņā ar ieprogrammētu algoritmu. Kaut arī brīžiem EDS sastopamies ar dažām problēmiņām, jāatzīst, ka tās ir ātri atrisināmas un EDS atvieglo gan grāmatvežu profesionālo dzīvi, gan palīdz VID pārbaudīt, apkopot un kontrolēt nodokļu maksātājus (arī nemaksātājus). Viss kļuva iespējams, pateicoties tam, ka cilvēka un sistēmas komunikācija notiek, izmantojot īpašu valodu — ar kodu palīdzību. Citādi nav iespējams apstrādāt informāciju par vairākiem simtiem tūkstošu nodokļu maksātāju. Rakstā pievērsta uzmanība EDS veidlapu (ziņojums, paziņojums) aizpildīšanai atkarībā no tā, kāds līgums ir noslēgts starp fizisko un juridisko personu, kādus datumus un...

Vairākus gadus ir spēkā likuma «Par maternitātes un slimības apdrošināšanu» norma, kas šobrīd spēkā esošā 10.1 pantā nosaka paternitātes pabalsta piešķiršanu un izmaksu, ja darba devējs (–ēji) piešķīra darbiniekam (parasti — tēvam) atvaļinājumu uz 10 darba dienām (kādreiz — uz 10 kalendāra dienām). Laika gaitā minētā panta teksts tika papildināts ar šāda atvaļinājuma piešķiršanu un apmaksu arī vienam vai otram vecākam sakarā ar ārpusģimenes aprūpē esoša bērna vecumā līdz 18 gadiem adopciju (tātad nebūt ne par tikko piedzimušo bērnu), kā arī personai, kas ir vai nav radniecībā ar bērna māti, bet kuru māte iesaistīja bērna aprūpē, ja bērna paternitāte nav atzīta vai noteikta, vai bērna tēvs ir miris, vai bērna tēvam ir pārtrauktas aizgādības tiesības. Šādu atvaļinājumu piešķir tūlīt pēc bērna piedzimšanas, bet ne vēlāk kā sešu mēnešu laikā pēc bērna piedzimšanas. Savukārt pabalsts jāpieprasa 6 mēnešu laikā no pirmās atvaļinājuma dienas, kas piešķirts saistībā ar bērna piedzimšanu. Pabalstu piešķiršanas nosacījumi Pirmais...

Uzņēmums vēlās apmaksāt darbiniekam mācības universitātē, vai naudu pārskaitīt vajag obligāti mācību iestādei, vai var to pārskaitīt uz darbinieka kontu un viņs tad pats pārskaita tālāk? Uzņēmums līdz 01.02. (gads nav norādīts) Valsts ieņēmumu dienestam (VID) iesniedzis paziņojumu ar kodu 3068. Atbilde 2024. gada 1. janvārī stājās spēkā grozījumi likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» (IIN likums) 8. pantā «Gada apliekamā ienākuma avoti», kas papildināja pantu ar 2.14 daļu. Grozījumi noteic, ka darba devēja apmaksātā mācību maksa par darbinieka studijām augstākās izglītības iegūšanai valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs, ES dalībvalstu un EEZ valstu mācību iestādēs nav uzskatāma par algota darba ienākumu, ja augstākās izglītības iegūšana saistīta ar tādu prasmju apguvi, kuras nepieciešamas darba devējam. Kas ir/nav algotā darba ienākumi? Kā zināms, darbinieks, kas nodarbināts pie darba devēja, saņem atlīdzību (darba samaksu), savukārt no šāda ienākuma tiek maksāti darbaspēka nodokļi. Ja mācību maksa «nav uzskatāma par algotā darba ienākumu», tad nodokļu aprēķināšana un ieturēšana...

Vai darbinieks var prasīt atvaļinājuma piešķiršanu daļējā apmērā ātrāk nekā pēc likumā noteiktajiem sešiem mēnešiem? Vai viņam ir tiesības to saņemt? Atbilde Darba likums (DL) 149. pantā garantē ikvienam darbiniekam tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu. Šāds atvaļinājums nedrīkst būt īsāks par četrām kalendāra nedēļām, neskaitot svētku dienas. Jāatzīmē, ka dažiem darbiniekiem var būt arī garāki atvaļinājumi, piemēram, pedagogiem ir tiesības saņemt astoņas nedēļas garu atvaļinājumu (Izglītības likums, 52. pants). Atvaļinājuma laikā tiek apmaksātas darbinieka darba dienas. Dienu skaits visbiežāk ir 20 (ja darbinieks nodarbināts 5 dienas nedēļā, kas ir 40 stundas). Bet apmaksājamo dienu skaits mēdz būt arī citāds, atkarībā no svētku dienu skaita atvaļinājuma laikā (īpaši tad, ja svētkū dienas bijušas brīvdienās), kā arī no dienas, kurā atvaļinājums sākās. Kas attiecas uz ikgadējā apmaksātā atvaļinājuma piešķiršanas kārtību, šo jautājumu skaidro DL 150. pants: Atvaļinājumu piešķir katru gadu noteiktā laikā saskaņā ar darbinieka un darba devēja vienošanos vai atvaļinājumu grafiku, ko sastāda...

Grūtniece stājusies grūtniecības uzskaitē Latvijā. Dzemdības ir prognozētas (pēc ārsta norādījuma) 2024. gada septembra beigās.Sieviete vairāk nekā vienu gadu nav strādājusi Latvijā un nav saņēmusi ienākumus nedz kā darba ņēmēja, nedz kā pašnodarbinātā. 2024. gada aprīļa sākumā viņa kļuva par darba ņēmēju Latvijas uzņēmumā un vaicā: «Vai ir iespējams neiet bērna kopšanas atvaļinājumā un turpināt strādāt (piemēram, attālināti) un saņemt algu? Jo, tā kā neesmu Latvijā ilgi strādājusi, bērna kopšanas pabalsts man nebūs.Darba vietā (strādājot attālināti), piemēram, es paņemtu vienu nedēļu pirms un vienu nedēļu pēc dzemdībām kā darba nespējas lapu un pēc tam atgrieztos darba (strādājot attālināti) un turpinātu darbu, neejot bērna kopšanas atvaļinājumā.» Atbilde Darba likuma (DL) 154. pantā noteikts: Sievietei, kurai sakarā ar grūtniecību medicīniskā aprūpe uzsākta ārstnieciski profilaktiskajā iestādē līdz 12. grūtniecības nedēļai un turpināta visu grūtniecības laiku, piešķir 14 dienas ilgu papildatvaļinājumu, pievienojot to grūtniecības atvaļinājumam (tas ir grūtniecības atvaļinājums) un aprēķinot kopā 70 kalendāra dienas (pretējā...

Ja kāds jautātu par brīvdienu apmaksu, atbilde noteikti būtu — «brīvdienas nav jāapmaksā». Darba likums (DL) nosaka vispārējo nedēļas atpūtas dienu, un tā ir svētdiena (DL 143. pants), tomēr pietiekami bieži ir sastopami darba režīmi, kad darbinieki kā atpūtas dienas izmanto divas dienas — sestdienu un svētdienu. Pastāv arī tādas iestādes, kurās atpūtas dienas tiek izmantotas citās kombinācijās, piemēram, muzejs var strādāt nedēļas nogalē, bet «atpūsties» pirmdien un otrdien. Darbinieka un darba devēja attiecības parasti regulē darba līgums (DL 40. pants), kurā iespējams ietvert abām pusēm saistošo informāciju, piemēram, jānorāda nolīgto dienas vai nedēļas darba laiku. Ja runa ir par darba samaksu, tad DL 75. pantā noteikts, ka atvaļinājuma laikā darbiniekam vidējo darba dienas (stundas) izpeļņu jāreizina ar darba dienām (stundām) atvaļinājuma laikā. Arī likumā par maternitātes un slimības apdrošināšanu, aprēķinot slimības naudu, to nosaka par darbnespējas dienām (stundām), kurās darba ņēmējam būtu bijis jāstrādā. No teiktā izriet, ka brīvdienas darbiniekam būtu...

Kā noteikt mēneša vidējo izpeļņu darbiniekam ar summēto darba laiku, ja pēdējos 6 mēnešos (no 2023. gada novembra līdz 2024. gada aprīlim (ieskaitot)) viņš nav strādājis pilnus mēnešus? Šajā periodā darbinieks nostrādāja tikai 427 stundas, jo periodiski bija slims, kā arī izmantoja atvaļinājumu. Noteicu stundas vidējo izpeļņu, bet tālāk netieku. Kā aprēķināt dienas vidējo izpeļņu, vidējo nostrādāto stundu skaitu kalendāra dienā un mēneša vidējo izpeļņu šajā situācijā? Atbilde Jārēķina tieši tā, kā teikts Darba likuma (DL) 75. panta 3., 4. un 5. daļā. NB! Jāpievērš īpaša uzmanība nosacījumiem, kad aprēķins attiecas uz nostrādātām dienām, kad uz darba dienām pēc kalendāra (faktiski uz standarta darbdienām no pirmdienas līdz piektdienai) un kuras darba dienas (un to apmaksa) nav jāņem vērā (attaisnotā prombūtne). Šāds algoritms ieviests DL (no Valsts un pašvaldību institūciju amatpersonu un darbinieku atlīdzības likuma (Atlīdzības likuma)) un ir loģisks un taisnīgs tieši gadījumiem, kad mēneša vidējo izpeļņu nav iespējams noteikt vienkāršā (standarta)...

Pēc Bilances martā rīkotā vebināra, kas pārsvarā bija veltīts komandējumiem un darba braucieniem, ir saņemti vairāki jautājumi. Šī tēma nav jauna, arī normatīvajos aktos nav veikti būtiski grozījumi, tomēr klausītājiem arvien rodas jautājumi. Šoreiz rakstā par to, kam vebināra laikā tika veltīts mazāk uzmanības — par mācību komandējumu. Ar kādiem nodokļiem mācību komandējuma izdevumi varētu būt saistīti un kam jāpievērš īpaša uzmanība? Kas ir mācību komandējums Ministru kabineta (MK) 2010. gada 12. oktobra noteikumi Nr. 969 «Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistīti izdevumi» definē terminu «komandējums» saistībā ar mācībām šādi: Komandējums ir ar uzņēmuma vadītāja vai viņa pilnvarotas personas rakstisks rīkojums, ar kuru darbinieks (arī cita persona, kuras klātbūtne ir nepieciešama un pamatota) nosūtīts uz noteiktu laiku uz citu apdzīvotu vietu Latvijas Republikā vai uz ārvalstīm, lai papildinātu zināšanas un paaugstinātu kvalifikāciju (mācību komandējums). Būtisks nosacījums: mācību komandējums ir vajadzīgs tādu mērķu sasniegšanai un uzdevumu veikšanai, kuri paredzēti attiecīgās institūcijas statūtos (nolikumā)....