Pēc septiņiem gadiem — jauna reforma!

Būtiskie grozījumi darba samaksas aprēķinos notika 2018. gadā, tātad pirms septiņiem gadiem. Sagaidot 2025. gadu, vispirms jāatvadās no iepriekšējās reformas un vienlaikus jāsāk piemērot jaunās normas, jo likumu grozījumi būs jāiestrādā katrā programmā. Arī Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS) tiks pielāgota mūsu pārskatu pieņemšanai. Garlaicīgi nebūs!

Iesaku pievērst īpašu uzmanību katra grozītā likuma Pārejas noteikumiem, jo jūsu aprēķini var skart ne vien 2025. gadu (jaunās prasības), bet attiekties arī uz 2024. gadu. Tādēļ atkārtosim spēkā paliekošās normas un iegaumēsim tās, kas nāk no jauna.

Normas, kas nemainās

Dokuments, kas vienmēr aktuāls algas grāmatvedim, — Ministru Kabineta (MK) 2020. gada 17. decembra noteikumi Nr. 786 «Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu pa valsts sociālās apdrošināšanas veidiem». Likmju sadalījums nav mainīts jau četrus gadus (2021., 2022., 2023., 2024.). Parocīgi, ka varam to izmantot arī 2025. gadā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) atvieglojumi par apgādājamajām personām — 250 eiro (MK 2017. gada 14. novembra noteikumi Nr. 676 «Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai»).

IIN papildu atvieglojumus personām ar invaliditāti aizvien nosaka MK 1997. gada 8. aprīļa noteikumi Nr. 138 «Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu atvieglojumiem personām ar invaliditāti, politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem» normas. Personai, kurai noteikta invaliditāte, ir tiesības uz nodokļa papildu atvieglojumu šādā apmērā:

• 1848 eiro gadā (154 eiro mēnesī) — personai, kurai noteikta I vai II invaliditātes grupa;
• 1440 eiro gadā (120 eiro mēnesī) — personai, kurai noteikta III invaliditātes grupa.

Savukārt personām, kurām noteikts politiski represētās personas statuss vai piešķirts nacionālās pretošanās kustības dalībnieka statuss, ir tiesības uz nodokļa papildu atvieglojumu 1848 eiro gadā (154 eiro mēnesī).

NB! Ņemam vērā, ka 2025. gada sākumā mums vispirms jāiesniedz VID decembra darba devēja ziņojums un paziņojums par 2024. gadu, kad bija spēkā līdzšinējās normas. Vienlaikus aprēķiniem par janvāri jau jāsāk piemērot jaunās normas!

Parasti atvieglojumus un papildatvieglojumus piemēro darbavietā, kur ir atzīmēta algas nodokļa grāmatiņa, bet, ja personai nav darba attiecību vai tās ir periodiskas, grāmatiņu var iesniegt Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūrā (VSAA) (ja persona saņem pensiju), kur atvieglojumi samazinās IIN (drīzāk tikai 2024. gadā), ja vien to pieļaus pensijas apmērs.

Ja atvieglojumi vai papildu atvieglojumi netika izmantoti gada laikā, IIN atgūstams, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par ieņēmumu kopsummu. 

Tomēr, ņemot vērā Ilikuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» (IIN likums) grozījumus par neapliekamā minimuma pensionāriem palielināšanu līdz 1000 eiro, pieļauju, ka 2025. gadā var būt ļoti maz tādu pensionāru, kuru pensiju būtu iespējams samazināt gan par 1000 eiro, gan par IIN atvieglojumu. Bet par to mēs uzzināsim vien 2026. gadā! 

NB! 2025. gadā VID vēl atmaksās ienākuma nodokli, kas gada laikā bija samaksāts budžetā. Tomēr jāņem vērā, ka pensionāra ieņēmumu trūkuma dēļ «neizmantotais» atvieglojums netiek pārcelts uz nākamo gadu. 

IIN par 2024. gadu vēl varēsim atgūt par attaisnotajiem izdevumiem (ārstniecība, izglītība, ziedojumi u.c.). Ja atmaksājamā summa pārsniedz samaksāto nodokli, pārsniegumu drīkst pārcelt uz trim turpmākajiem gadiem, tomēr katrā gadā vispirms tiks veikts aprēķins par pārskata gadu un tikai pēc tam ņems vērā no iepriekšējiem periodiem pārcelto summu. Tomēr strauji palielinātais pensionāru minimums «atļaus» tiem 2025. gadā nemaksāt IIN un tādēļ vairākām personām nebūs ko atmaksāt. 

Likme ir palielināta

Par 2024. gadu, kad bija spēkā IIN likme 20% un 23% un persona nodarbinātā divās trijās darbavietās (algas nodokļa grāmatiņa (ANG) var būt atzīmēta tikai vienā ienākuma gūšanas vietā). Citās darbavietās tika piemērota 23% likme. Šāda situācija paredz gan IIN piemaksu, gan IIN atmaksu — viss atkarīgs no kopsummas gada laikā.

Ņemot vērā IIN likuma grozījumus, 2025. gadā visās darbavietās darba samaksai tiks piemērota vienāda IIN likme — 25,5%. Neapliekamā minimuma un IIN atvieglojumu piemērošanu kā vienmēr noteiks ķeksis VID EDS (vai gada ienākuma deklarācijas iesniegšana).

Ja ANG, neatkarīgi no iemesla, nav atzīmēta (ķekšu VID EDS nav), grāmatvedis aprēķinā izmanto to pašu IIN likmi 25,5% un veic tādu pašu aprēķinu. 

Ja fiziskā persona paredz, ka gada laikā gūtie ieņēmumi pārsniegs progresivitātes slieksni (105 300 eiro), atļauts «pieteikties» 33% likmes piemērošanai kaut vai gada vidū. Iesniedzot deklarāciju, darbinieks saņems IIN pārmaksu (ja pārspīlēja ienākumu summu), vai pašam būs jāpiemaksā IIN (ja nesekoja gada laikā pieaugušai kopsummai). 

NB! Vienīgais iemesls strādājošiem pensionāriem iesniegt darba devējam ANG ir: ja viņam ir tiesības izmantot IIN atvieglojumu par apgādājamo personu vai tiesības izmantot IIN papildatvieglojums par invaliditāti, vai noteikts politiski represētās personas statuss, vai piešķirts nacionālās pretošanās kustības dalībnieka statuss. Grāmatvedis aprēķinos piemēros darba samaksai gada laikā IIN 25,5% likmi (ANG IIN likmi nenosaka, IIN atvieglojumiem — gan!) 

Izmaksātai pensijai un izmaksātajam pārejošas darba nespējas pabalstam VSAA piemēros nodokli 25,5% saskaņā ar IIN likuma 15. panta 20. daļu neatkarīgi no ANG iesniegšanas (jo tekstā minēta atsauce uz jauno likmi).

NB! 2025. gada laikā ienākumam, kas pārsniedz 105 300 eiro, ienākuma nodokļa likme ir 33%. 

Normas, kas mainīsies 

Minimālā mēneša alga nākamgad būs 740 eiro. Par turpmākajiem gadiem summas ir zināmas, bet par tām runāsiem vēlāk (priekšā ir vesels gads). Minimālā alga, protams, ir saistīta ar minimālajām VSAOI.

Būtiskākie grozījumi 2025. gadā skars ar ienākuma nodokli neapliekamo minimumu. No 1. janvāra gan VID, gan darba devēji (vairāk — grāmatveži), gan nodarbinātās personas aizmirsīs par prognozēto neapliekamo minimumu, jo visiem neapliekamais minimums IIN likuma 12. pantā noteikts vienāds un tas tiks piemērots darba samaksai līdz 105 300 eiro. IIN likumā minimums norādīts kā 570 eiro (norma, kas attiecas uz 2027. gadu). Savukārt minimums, kas būs piemērojams darba samaksas aprēķinos 2025. un 2026. gadā (510 eiro un 550 eiro) «dzīvo» likuma Pārejas noteikumu 197. punktā.

Tā kā darbiniekam grāmatvedis tomēr ir tuvāk nekā oficiālās kompetentās organizācijas, lūgums iespējas robežās brīdināt savus pensionārus, ka arī viņiem jaunais neapliekamais minimums 1000 eiro apmērā būs spēkā no 1. janvāra. Diemžēl tiem, kam pensija arī pēc indeksācijas nesasniedza 500 eiro — tas neko nemaina. Ja pensija 2024. gadā (pēc indeksācijas) pārsniedza 500 eiro un no tās tika ieturēts IIN, 2025. gada janvārī pensija palielināsies par 2024. gadā ieturēto nodokli, proti, IIN vairs netiks ieturēts (līdz 1000 eiro). Pārsnieguma summai virs 1000 eiro piemēros IIN 25,5% likmi.

Jums arī varētu interesēt:

• Strādājošiem pensionāriem neapliekamo minimumu varētu ļaut piemērot dalīti
• Saeima atbalsta VID reorganizāciju