PVN taksācijas perioda maiņa

Uzņēmumā nav daudz ar pievienotās vērtības nodokli (turpmāk — PVN) apliekamu darījumu, līdz ar to ir noteikta ceturkšņa PVN taksācijas perioda deklarācija. Valdes loceklis ir informējis, ka novembrī paredzētas vairākas preču piegādes uz Lietuvu un Igauniju. Kā zināms, preču piegādes darījumi uz Eiropas Savienības dalībvalstīm ir jānorāda deklarācijas PVN2 pielikumā. Kā ir iespējams mainīt deklarācijas periodu no ceturkšņa uz ikmēneša?

Atbilde

Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 115. panta pirmās daļas 2., 3., un 4. punktu nodokļa taksācijas periods ir viens kalendāra mēnesis, ja tiek īstenots vismaz viens no šādiem nosacījumiem:

• reģistrēts nodokļa maksātājs veic preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā, kurai piemēro 0 procentu likmi saskaņā ar šā likuma 43. panta ceturto daļu;
• reģistrēts nodokļa maksātājs veic preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā, piedaloties šā likuma 16. panta ceturtajā daļā minētajā preču piegādē;
• reģistrēts nodokļa maksātājs sniedz pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 19. panta pirmo daļu un kuru sniegšanas vieta ir cita dalībvalsts.

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 115. panta sestās daļas 3. punkts nosaka, ka par taksācijas perioda maiņu reģistrēts nodokļa maksātājs informē Valsts ieņēmumu dienestu, ja periodam ir jāmainās no ceturkšņa uz mēnesi taksācijas gada laikā likuma 115. panta piektajā daļā minētajos gadījumos — iesniedzot nodokļa deklarāciju par mēnesi, kurā tiek īstenoti šā panta piektās daļas nosacījumi.

Piemēram, ja oktobrī pirmo reizi ir darījumi uz Eiropas Savienības dalībvalsti, sākot ar oktobri ir jāsniedz mēneša deklarācija. Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS) deklarāciju pieņems, un tiks veikta taksācijas perioda maiņa no ceturkšņa uz mēnesi.

Ja darījumi uz Eiropas Savienības dalībvalsti pirmo reizi ir novembrī — jāiesniedz PVN taksācijas perioda deklarācija par novembri, tajā iekļaujot arī oktobra darījumus. Šajā gadījumā PVN deklarācija par oktobri atsevišķi nav jāiesniedz.

Ja darījumi uz Eiropas Savienības dalībvalsti pirmo reizi ir decembrī — jāiesniedz PVN taksācijas perioda deklarācija par decembri, tajā iekļaujot oktobra un novembra darījumus. Šajā gadījumā PVN deklarācija par oktobri un novembri atsevišķi nav jāiesniedz.

Ja darījums uz Eiropas Savienības dalībvalsti ir bijis kādā no iepriekšējiem periodiem, nodokļu maksātājam jāraksta iesniegums Valsts ieņēmumu dienestam ar lūgumu anulēt iesniegto PVN deklarāciju, pamatojumā minot mēnesi, kad ir noticis darījums. Pēc deklarācijas anulēšanas būs iespējams iesniegt PVN deklarāciju par korektu taksācijas periodu.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2023. gada decembra (504.) numurā.

• Izmaiņas PVN likumā nosaka 12% likmi augļiem un dārzeņiem, atvieglojumus iedzīvotājiem un uzņēmumiem
• VID skaidrojums par grozījumiem Pievienotās vērtības nodokļa likumā
• Senāts liek pārskatīt lietu strīdā par PVN pārmaksas atmaksu Čehijas komersantam