Kā apmaksājams autoratlīdzības līgums ar rezidentu un nerezidentu?

Jautājums: Maksājam autoratlīdzību māksliniekiem. Apmaksājam arī ceļa izdevumus. Autoratlīdzību izmaksājam pēc pasākuma, bet aviobiļetes nopērkam iepriekš. Līgums var būt noslēgts vairākus mēnešus pirms pasākuma (pieņemšanas-nodošanas akts).  Kad aprēķināt un kad deklarēt valsts sosiālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) 5% un iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)? Ir darījumi ar rezidentiem un nerezidentiem un pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājiem un nemaksātājiem, fiziskām un juridiskām personām. Ja autoratlīdzības saņēmējs ir PVN maksātājs, vai jāaprēķina arī PVN?

Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE redaktore

Slēdzot autoratlīdzības līgumu, no nodokļu maksāšanas skatupunkta datumam nav nozīmes, kā arī pieņemšanas-nodošanas aktam. Fiziskai personai māksliniekam (turpmāk – autors) noteicošais ir autoratlīdzības izmaksas datums. Tad līdz nākamā mēneša piektajam datumam ir jāsamaksā ienākuma nodoklis, savukārt VSAOI 5% apmērā (attiecas tikai uz Latvijas rezidentiem) jāiemaksā līdz datumam, kas noteikts uzņēmumam VID paziņojumā (MK noteikumu Nr. 827 2. pielikums). Iemaksas nav jāveic par personām ar I un II invaliditātes grupu, par pensijas vecumu sasniegu­šajām personām (t. sk. priekšlaicīgi pensionētām) un par tām personām, kas nedzīvo Latvijā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 15. panta 18. daļā noteikts, ka autoratlīdzībai, kas izmaksāta rezidentiem, taksācijas gada laikā tiek piemērota IIN 20% likme, bet par visu gadu (summai pārsniedzot 20 004 eiro) tiks veikts pārrēķins, pārsnieguma summai piemērojot papildus 3%. Vienlaikus autori rezidenti var vienoties ar izmaksātāju, lai arī gada laikā autoratlīdzībai piemēro 23% likmi. Nerezidentiem izmaksātai autoratlīdzībai vienmēr ir piemērojama 23% IIN likme (IIN likuma 15. panta 7.¹ daļa), un VSAOI par tiem nav jāmaksā.

Ja autors ir PVN maksātājs, tad vienlaikus viņš ir arī reģistrēts nodokļu maksātājs (gan fiziskā, gan juridiskā persona). Līdz ar to šādas personas sniedz firmai pakalpojumu un attiecīgi izraksta nodokļa rēķinu. Jāņem vērā, ka PVN nav nedz jūsu izdevums (ja esat PVN maksātājs), nedz autora ieņēmums.

Autortiesību likums aizsargā autordarba izpildītājus, bet uz nodokļiem iespaida neatstāj. Protams, šādos gadījumos izmaksātajām summām netiek piemēroti autoru attaisnotie izdevumi (MK noteikumu Nr. 899 57. punkts), jo savus ieņēmumus un izdevumus tie uzskaita patstāvīgi, kā arī paši maksā nodokļus. Arī VSAOI par tiem nav jāmaksā.