Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā par samazinātās PVN likmes piemērošanu

Valsts ieņēmumu dienests informē, ka 2021. gada 15. novembrī ir pieņemti grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas 2021. gada 4.decembrī publicēti oficiālajā izdevumā “Latvijas Vēstnesis” Nr. 234A un stāsies spēkā 2022. gada 1. janvārī. 

Samazināto PVN likmi piemēro

Likuma 42. pantā ir veikti grozījumi piektajā, septītajā un devītajā daļā, nosakot, ka nodokļa samazināto likmi 5 procentu apmērā piemēro šādām iespieddarba vai  elektroniskā formā izdotu grāmatu, preses un citu masu informācijas līdzekļu vai publikāciju piegādēm:

- grāmatām, iespieddarba vai elektroniska izdevuma formā, kā arī to piegādei tiešsaistes režīmā vai lejupielādējot, tostarp:

• mācību literatūrai;
• brošūrām un bukletiem, un tamlīdzīgiem iespieddarbiem;
• bilžu, zīmējamo un krāsojamo grāmatām bērniem;
• iespiestu nošu un nošu rakstiem,
• kartēm un hidrogrāfiskām vai tamlīdzīgām shēmām, ieskaitot atlantus.

- preses un citiem masu informācijas līdzekļiem vai publikācijām iespieddarba vai elektroniska izdevuma formā, kā arī tiešsaistes režīmā vai lejupielādējot, tostarp:

• avīzēm;
• žurnāliem;
• biļeteniem un citiem periodiskajiem izdevumiem;
• informācijas aģentūru paziņojumiem, kas paredzēti publiskai izplatīšanai;
• publikācijai interneta vietnē.

- abonentmaksai publikācijām interneta vietnēs.

- pielikumiem grāmatām, preses un citu masu informācijas līdzekļu izdevumiem vai publikācijām, kas:

• pievienoti bez papildu maksas;
• ir iespieddarba un elektroniska izdevuma neatņemama sastāvdaļa, proti, ievietotā informācija papildina tajos sniegto informāciju.

Samazināto PVN likmi nepiemēro

PVN samazinātā nodokļa likme 5 procentu apmērā atbilstoši likuma 42. panta piektās, septītās, astotās un devītās daļas nosacījumiem nav piemērojama tādu iespieddarbu vai elektroniska izdevuma formā izdotu grāmatu, preses un citu masu informācijas līdzekļu izdevumu vai publikāciju un to pielikumu piegādēm, ja tie ir:

• ar erotisku un pornogrāfisku raksturu;
• pilnīgi vai galvenokārt veltīti reklāmai;
• pilnīgi vai galvenokārt sastāv no audiovizuālā satura vai mūzikas.

Ar veiktajiem grozījumiem ir izslēgta likuma 42. panta sestā daļa, tādējādi, lai piemērotu samazināto nodokļa 5 procentu likmi mācību literatūrai un oriģinālliteratūrai, nav nepieciešams saņemt Latvijas Nacionālās bibliotēkas atzinumu par minēto iespieddarbu vai elektroniskā izdevuma formā izdotu grāmatu atbilstību likumā noteiktajam oriģinālliteratūras veidam.

Uzrādīšana PVN deklarācijā

Darījumi ar nodokļa samazināto likmi 5 procentu apmērā jānorāda identiski citiem ar 5 procentu likmi apliekamiem darījumiem iekšzemē, proti, preču piegādātājam darījumi jānorāda PVN deklarācijas 42.¹ un 53.¹ rindā un jāatšifrē PVN 1 pārskata III daļā.

Savukārt minēto preču pircējam darījumi iekšzemē jānorāda PVN deklarācijas 62. rindā (arī 66. rindā, ja iegādātās preces nav paredzēts izmantot savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai) un jāatšifrē PVN 1 pārskata I daļā.

Avansa maksājumiem, kas veikti 2021. gadā par, piemēram, preses piegādi 2022. gadam, piemērojama PVN likme atbilstoši 2021. gadā spēkā esošai likmei, proti PVN 12 % likme.

PVN nepiemēro

Saistībā ar minētajiem grozījumiem likuma 52. panta pirmajā daļā likums ir papildināts ar pārejas noteikumu 39. un 40. punktu, nosakot, ka ar nodokli nav apliekams:

• pakalpojums, par kuru pienākas atlīdzība par likumiskās zemes lietošanas tiesībām zemes un būves īpašnieku savstarpējās tiesiskajās attiecībās ar 2022. gada 1. janvāri neatkarīgi no zemes īpašnieka statusa;
• pakalpojums, par kuru pienākas nomas maksa, ko nosaka vienošanās vai tiesas nolēmums par zemes un būves īpašnieku savstarpējām tiesiskajām attiecībām laikā no 2022. gada 1. janvāra līdz 2023. gada 31. decembrim likuma “Par atjaunotā Latvijas Republikas 1937. gada Civillikuma ievada, mantojuma tiesību un lietu tiesību daļas spēkā stāšanās laiku un piemērošanas kārtību” 14. panta pirmās daļas 1., 2., 3. un 4. punktā minētajos gadījumos.

Jāņem vērā, ka ar 2022. gada 1. janvāri piespiedu zemes noma vairs nav apliekama ar nodokli.

Papildus informācija

Iespieddarbs ir patstāvīgs, izdevniecībā vai citā izdevējorganizācijā redakcionāli apstrādāts, poligrāfiskās iespiešanas vai novilkšanas veidā iegūts un tiražēts attēlizdevums, brošūra, izdevums neredzīgajiem, kartogrāfisks izdevums, laikraksts, normatīvtehnisks izdevums, nošizdevums un tamlīdzīgs izdevums.

Elektroniskais izdevums ir skaņu ieraksta, videoieraksta vai datorieraksta veidā attēlota informācija, kas tiražēta kasetēs, disketēs, kompaktdiskos un ar atbilstošu iekārtu un programmatūras palīdzību pieejama lietotājiem.