Kā samazināt UIN apliekamo bāzi par saistītajiem uzņēmumiem atmaksātiem aizdevumiem?

Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājiem ir pieejams svarīgs mehānisms nodokļu bāzes samazināšanai, kas attiecas uz atgūtiem aizdevumiem. Taksācijas perioda ar UIN apliekamo bāzi var samazināt par atmaksātā aizdevuma summu.

Nosacījumi bāzes samazināšanai

Lai uzņēmums varētu izmantot šo samazinājumu, ir jāizpildās vienam no diviem galvenajiem nosacījumiem:

Aizdevuma summa kādā no pirmstaksācijas periodiem bija iekļauta ar UIN apliekamajā bāzē. Aizdevums bija aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 8.¹ pantu (Ienākumam pielīdzināmi aizdevumi).

Šīs tiesības ir nostiprinātas UIN likuma 11. panta 5. daļā.

Praktiskais piemērs: UIN bāzē iekļauts aizdevums

Apliekamās bāzes samazināšanas mehānismu labi ilustrē šāds piemērs: Sabiedrība A 2021. gada 1. septembrī izsniedza saistītam uzņēmumam aizdevumu 5000 eiro apmērā. Lai gan līgumā bija noteikts atmaksas termiņš 2022. gada 31. augusts, aizdevums netika atmaksāts līdz 31.12.2022. Tāpēc 5000 eiro summa veidoja ar UIN apliekamo bāzi, tika iekļauta 2022. gada decembra deklarācijas 6.4. rindā un par to tika aprēķināts...