Valsts ieņēmumu dienests sniedzis atbildes uz jautājumiem saistībā ar īpašā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) režīma piemērošanu būvniecības pakalpojumiem.
Jautājums: Kādi ir nosacījumi īpaša pievienotās vērtības nodokļa režīma piemērošanai būvniecības pakalpojumiem?
Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142.pantā noteikto īpašo pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) piemērošanas režīmu (turpmāk – apgrieztā maksāšanas kārtība) būvniecības pakalpojumiem piemēro, ja:
- tiek veikti būvdarbi saistībā ar jaunas būves (ēkas, inženierbūves) būvēšanu vai esošās būves vai tās daļas atjaunošanu, pārbūvi, restaurāciju, vienkāršotu atjaunošanu, konservāciju vai nojaukšanu būvniecības nozari regulējošo normatīvo aktu izpratnē (par pierādījumu tam ir izmantojama atbilstoša informācija, piemēram, būvdarbu veikšanai ir saņemts dokuments saskaņā ar būvniecības nozari regulējošiem normatīviem aktiem), kā arī būvniecības pakalpojumu līgumā ietvertā visu veidu projektēšana;
- pakalpojumu sniedzējs un pakalpojumu saņēmējs ir reģistrēts nodokļa maksātājs.
Būvju (ēku, inženierbūvju) projektēšanas pakalpojumiem, ja tie ir iekļauti būvniecības pakalpojumu līgumā, piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību.
Kādos gadījumos nepiemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību?
Nodokļa apgriezto maksāšanas kārtību nepiemēro, ja sniegtie pakalpojumi nav uzskatāmi par būvdarbiem būvniecības nozari regulējošo normatīvo aktu izpratnē. Nodokļa apgriezto maksāšanas kārtību nepiemēro, piemēram, inženierkomunikāciju vai inženiertīklu uzturēšanai, pārbaudei un tehniskai apkopei. Ja pakalpojuma sniedzēja rīcībā nav informācijas par to, vai būvē veiktie darbi ir uzskatāmi par būvdarbiem būvniecības nozari regulējošo normatīvo aktu izpratnē, piemēro vispārīgo PVN maksāšanas kārtību.
Komersants, kurš ražo logus, neatkarīgi no ražošanas sniedz arī atsevišķu pakalpojumu – meistara nosūtīšanu, lai esošā būvē veiktu logu konstrukciju remontu, regulēšanu utt. Vai šajā situācijā piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību?
Ja komersants, kas ir reģistrēts nodokļa maksātājs, veic logu konstrukciju remontu, regulēšanu u.c. darbus esošā būvē, kurā netiek veikta atjaunošana, pārbūve, restaurācija vai vienkāršotā atjaunošana (par pierādījumu tam ir izmantojama informācija, kā, piemēram, nav saņemta būvatļauja vai pasūtītājam nav noformēts dokuments saskaņā ar būvniecības nozari regulējošiem normatīvajiem aktiem), PVN apgriezto maksāšanas kārtību šiem pakalpojumiem nepiemēro.
Vai teritorijas apzaļumošanas darbiem, kurus paredzēts veikt pēc būvobjekta nodošanas ekspluatācijā, piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību?
Ja būvlaukuma sakopšanas un labiekārtošanas darbi (tai skaitā būvlaukuma sakopšanas un labiekārtošanas darbu ietvaros veiktie apzaļumošanas darbi) ir veikti pēc būvdarbu pabeigšanas, bet pirms būvobjekta nodošanas ekspluatācijā, kā arī tie ir iekļauti būvniecības līgumā un tā pielikumos (būvdarbu tāmēs) par būvdarbu veikšanu, tiem piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību. Savukārt atsevišķi sniegtiem teritorijas sakopšanas un labiekārtošanas darbiem (tai skaitā būvlaukuma sakopšanas un labiekārtošanas darbu ietvaros veiktajiem apzaļumošanas darbiem), kas nav uzskatāmi par būvdarbiem būvniecības nozari regulējošo normatīvo aktu izpratnē, piemēro PVN vispārīgo piemērošanas kārtību.
Vai logu piegādei ar montāžu vienkāršotas atjaunošanas ietvaros piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību?
Logu piegāde ar montāžu, ja būvē (ēkā) tiek veikta vienkāršota atjaunošana, Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142.panta izpratnē ir uzskatāma par būvniecības pakalpojuma sniegšanu, un šim darījumam piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību.
Kādā kārtībā PVN piemēro par regulāri veicamajiem kārtējiem ēkas vai būves apkopes darbiem, maziem remontdarbiem, avārijas remontdarbiem, kas nav saistīti ar ēkas vai būves pārbūvi, restaurāciju, atjaunošanu?
Šajā gadījumā piemēro PVN vispārīgo maksāšanas kārtību.
Kādā kārtībā PVN piemēro par elektroietaišu apsekošanu, profilaktiskajām pārbaudēm, bojājumu novēršanu, elektrotehniskajiem mērījumiem, spuldžu nomaiņu, automātu pārslēgšanu, rozešu bloku nomaiņu?
PVN apgriezto maksāšanas kārtību nepiemēro inženierkomunikāciju vai inženiertīklu uzturēšanai, pārbaudei un tehniskai apkopei, tādējādi šajā jautājumā minētajiem pakalpojumiem PVN apgriezto maksāšanas kārtību nepiemēro.
Kādā kārtībā PVN piemēro iekārtu un mehānismu nomai vai iegādei, kuras būvniecības darbu veicējs iepērk vai nomā no iekārtu iznomātāja vai preču piegādātāja, lai sniegtu būvniecības pakalpojumus pasūtītājam?
Minētajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem PVN apgriezto maksāšanas kārtību nepiemēro. Būvniecības pakalpojumu sniedzējs iekārtu un mehānismu nomas vai iegādes izmaksas iekļauj pasūtītājam sniegtā būvniecības pakalpojuma vērtībā.
Vai pašvaldības piemēro PVN apgriezto maksāšanas kārtību? Kādi ir piemērošanas nosacījumi?
No 2013.gada 1.janvāra PVN apgriezto maksāšanas kārtību piemēro valsts un pašvaldību iestādes vai pašvaldības, kuras būvniecības pakalpojumus saņem saskaņā ar Publisko iepirkumu likumā noteikto iepirkuma procedūru vai kā publiskais partneris saskaņā ar Publiskās un privātās partnerības likumu atbilstoši līgumiem, kas noslēgti, sākot ar 2013.gada 1.janvāri.
Valsts un pašvaldību iestādēm un pašvaldībām, kas nav reģistrēti nodokļa maksātāji un kuras saņem būvniecības pakalpojumus saskaņā ar Publisko iepirkumu likumā noteikto iepirkuma procedūru vai kā publiskais partneris saskaņā ar Publiskās un privātās partnerības likumu atbilstoši līgumiem, kas noslēgti, sākot ar 2013.gada 1.janvāri, pirms šo pakalpojumu saņemšanas jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā.
Valsts ieņēmumu dienests sniedzis atbildes uz jautājumiem saistībā ar īpašā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) režīma piemērošanu būvniecības pakalpojumiem. Jautājums: Kādi ir nosacījumi īpaša pievienotās vērtības nodokļa režīma piemērošanai būvniecības pakalpojumiem? Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142.pantā noteikto īpašo pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) piemērošanas režīmu (turpmāk – apgrieztā maksāšanas kārtība) būvniecības pakalpojumiem piemēro, ja: tiek veikti būvdarbi saistībā ar jaunas būves (ēkas, inženierbūves) būvēšanu vai esošās būves vai tās daļas atjaunošanu, pārbūvi, restaurāciju, vienkāršotu atjaunošanu, konservāciju vai nojaukšanu būvniecības nozari regulējošo normatīvo aktu izpratnē (par pierādījumu tam ir izmantojama atbilstoša informācija, piemēram, būvdarbu veikšanai ir saņemts dokuments saskaņā ar būvniecības…