BILANCES RAKSTI

Pašnodarbinātās personas peļņa (ienākums) ir mazāka par 500 eiro mēnesī. Darba attiecību nav. Vai drīkst veikt VSAOI lielākā summā par 10%? Atbilde Likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" pārejas noteikumu 78. punktā minēts, ka par periodu no 2021. gada 1. jūlija līdz 2021. gada 31. decembrim pašnodarbinātie veic obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai vismaz 10 procentu apmērā. Ja pašnodarbinātā ienākumi mēnesī: Sasniedz vai pārsniedz Ministru kabineta noteikto minimālo darba algu, papildus šā likuma 14. panta otrajā daļā noteiktajam obligāto iemaksu objektam (pēc likmes 31,07%, ja ienākums sasniedz vai pārsniedz 500 eiro) reizi ceturksnī veic obligātās iemaksas valsts pensiju apdrošināšanai no brīvi izraudzītā obligāto iemaksu objekta un faktisko ienākumu starpības (vismaz 10% apmērā). Savukārt pašnodarbinātā persona drīkst veikt iemaksas pēc likmes 31,07% arī no visas ienākuma summas, kas pārsniedz 500 eiro. Šādā gadījumā nav summas, kurai jāpiemēro mazāka likme. Ja ienākumi mēnesī nesasniedz Ministru kabineta noteikto minimālo darba algu, reizi ceturksnī jāveic obligātās iemaksas valsts...

Grāmatvedības nozares profesionāļi ar nepacietību gaida izmaiņas normatīvajā regulējumā, ko viesīs jaunais Grāmatvedības likums. Lai gan Saeimā likumprojektu paredzēts drīzumā skatīt otrajā lasījumā, visticamāk, likuma regulējums būs spēkā ne agrāk kā no 2022. gada. Taču grāmatvedības ārpakalpojuma sniedzējiem saistoši ir 11. februārī veiktie likuma "Par grāmatvedību" grozījumi, kas ir spēkā no šā gada 9. marta. Attiecībā uz prasībām ārpakalpojuma grāmatvežiem un to darbības licencēšanu vairākas normas stāsies spēkā jau no šā gada 1. jūlija. Atziņas par to, kas grāmatvedības birojiem jāievēro starplaikā līdz jaunā Grāmatvedības likuma pieņemšanai, izskanēja arī Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas (LRGA) rīkotajā seminārā "Prasības ārpakalpojuma grāmatvežiem", kurā asociācijas biedrus par jaunumiem informēja Lilita Beķere, LRGA valdes priekšsēdētāja vietniece. Prasības ārpakalpojuma sniedzējiem Februāra nogalē Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija virzīja Finanšu ministrijas izstrādāto Grāmatvedības likuma projektu uz 2. lasījumu (priekšlikumu iesniegšanai atvēlētais laiks bija līdz 4. martam). Vienlaikus 11. februārī veikti grozījumi vēl spēkā esošajā likumā "Par grāmatvedību". Ar...

Darba attiecības pārtrauktas 2020. gada jūnijā, bet 2021. gada aprīlī uzņēmumā plānots aprēķināt prēmijas par pērnā gada sasniegumiem. Sakarā ar to, ka nepastāv darba attiecības, vai jāaprēķina tikai IIN vai tomēr arī VSAOI? Kādi ziņojumi jāiesniedz VID? Atbilde Pieņemsim, ka prēmija darbiniekam, kam šobrīd nepastāv darba tiesiskās attiecības (1000 eiro), ir aprēķināta un izmaksāta 2021. aprīlī. No prēmijas, kas saistīta ar iepriekšējām darba attiecībām, ir jāietur un jāsamaksā darbaspēka nodokļi (VSAOI un IIN). Pamatojums atrodams MK noteikumu Nr. 827 29.3 punktā, kura jaunā redakcija ir spēkā no 2021. gada 1. janvāra: Par mēnesi, par kuru ir aprēķināta atlīdzība atbilstoši uzņēmuma, graudniecības vai pārvadājuma līguma nosacījumiem, kā arī prēmija vai citi ienākumi uz iepriekšējo darba attiecību pamata, vai par periodu, kad persona ir bijusi darba ņēmēja, izņemot šo noteikumu 29.1. apakšpunktā minēto gadījumu, darba devēja ziņojumā norāda aprēķināto atlīdzību (4. aile), obligātās iemaksas (5. aile) un nākamo obligāto iemaksu veikšanas datumu, kas seko...

No 1. marta ir iespējams VID EDS sagatavot un iesniegt gada ienākumu deklarāciju par 2020. gadu. Pirms plašāk stāstu par gada ienākumu deklarāciju, pieminēšanas vērts ir likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" Pārejas noteikumu 152. punkts, ar kura normām, iespējams, jau kāds no lasītājiem ir saskāries dzīvē. Šī likuma norma paredz — ja maksātājs likumā noteiktajā termiņā nav iesniedzis deklarāciju par 2018. un 2019. gadu (vai par kādu no šiem gadiem), Valsts ieņēmumu dienests (VID) līdz 2021. gada 1. martam aizpilda tās deklarācijas sadaļas, par kurām informācija ir pieejama valsts informācijas sistēmās, kā arī aprēķina rezumējošā kārtībā budžetā maksājamo nodokļa summu un paziņo maksātājam. Ar šo paziņošanu tiek uzskatīts, ka deklarācija ir iesniegta. Arī turpmākajos gados atbilstoši likuma "Par IIN" 20. panta otrajai daļai VID pēc tā rīcībā esošās informācijas drīkstēs aprēķināt IIN, ja nodokļu maksātājs nebūs iesniedzis gada ienākumu deklarāciju, bet tā viņam bija obligāti jāiesniedz. Protams, nodokļu maksātājam saglabājas tiesības iesniegt...

Lai uzņēmēji varētu sekot līdzi savam nodokļu nomaksas stāvoklim, pakāpeniski tiek pilnveidota Elektroniskās deklarēšanas sistēmas sadaļa "Maksājumi un nomaksas stāvoklis". Kopš 2021. gada 1. janvāra katru mēnesi 23. datums ir regulāro iekšzemes nodokļu maksājumu termiņš. Vēršam uzmanību, ka Elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) sadaļā "Maksājumi un nomaksas stāvoklis" attēlotā informācija aktualizējas, tiklīdz Valsts ieņēmumu dienests (VID) saņem informāciju no Valsts kases par budžetā ienākušu naudas summu un veic tās sadalījumu pa nodokļiem. Tas parasti notiek vienu vai divas dienas pēc maksājuma veikšanas bankā. Nodokļu samaksa un atspoguļojums EDS Veiktos maksājumus, kas saņemti VID, var redzēt EDS sadaļas "Maksājumi un nomaksas stāvoklis" apakšizvēlnē "Maksājumu vēsture", kur izvēlnē "VID dati" tiek atspoguļoti visi maksājumi, kas veikti, izmantojot EDS, banku vai internetbanku, un visas VID veiktās atmaksas. Katram maksājumam tagad ir redzams arī detalizēts skats, kur attēlots, kuras saistības ir segtas. Savukārt izvēlnē "EDS maksājumu modulis" var redzēt, vai EDS veiktie maksājumi ir notikuši veiksmīgi....

Saņemot sociālos pabalstus, lai nebūtu pāsteigumu, jau iepriekš jāzina, kādiem "parametriem" ir nozīme un kā tie ietekmē pabalsta piešķiršanu un tā apmēru. Vispirms pabalsta izmaksa ir atkarīga no tā, kādiem riskiem fiziskā persona ir apdrošināta (slimība un maternitāte, invaliditāte, pensija, bezdarbs, arodslimība, vecāku apdrošināšana). Dažādām apdrošināto grupām ir atšķirīgs apdrošināšanas komplekts, un ne vienmēr sociāli apdrošinātā persona var pretendēt uz kādu no septiņiem likumā paredzētiem sociālajiem pabalstiem (sk. MK noteikumus Nr. 786 par sociālās apdrošināšanas likmju sadalījumu). Otrkārt, pabalsta summa ir atkarīga no vidējās apdrošināšanas iemaksu algas (no summām, par kurām tika veiktas vai bija jāveic sociālās apdrošināšanas iemaksas) noteiktajā periodā. Trešais parametrs — cik ilgi par personu bija veiktas sociālās apdrošināšanas iemaksas — tā saucamais apdrošināšanas stāžs pensijas piešķiršanai un kvalifikācijas periods darbnespējas un citu pabalstu apmaksai. Var būt svarīgs arī iemaksu veikšanas fakts. Daži pabalsti tiek piešķirti, pamatojoties uz deklarētajām iemaksām (darba devēja vai pašnodarbinātās personas ziņojumā), bet daži —...

Lūdzu precizēt sociālā nodokļa iemaksas no 01.01.2021. darba ņēmējam, kas ir III grupas invalīds, un ienākuma nodokļa atvieglojuma apmēru! Atbilde Persona, kas ir III grupas invalīds, veic sociālās apdrošināšanas iemaksas pēc standarta likmes — 34,09% tikmēr, kamēr nav sasniegts vecuma pensijas piešķiršanai paredzētais vecums vai iegūts cits sociālās apdrošināšanas statuss (plašāk rakstā "VSAOI likmes 2021. gadā", Bilance Nr. 1 (469), 2021). IIN atvieglojums šādām personām palicis nemainīgs — 120 eiro. Ja personai ar III grupas invaliditāti tiks noteikta atlīdzība, kas ceturksnī nesasniegs 1500 eiro, darba devējs no VID saņems paziņojumu par pienākumu veikt papildu sociālās iemaksas. Atbrīvojums no piemaksām attiecināms tikai uz personām ar I un II invaliditātes grupu. Publicēts žurnāla “Bilance” 2021. gada februāra (470.) numurā.

Kādi nodokļi ieturami, ja bēru pabalsts pārsniedz ar IIN neapliekamo daļu? Vai ir atšķirība nodokļu piemērošanā, ja bēru pabalsts tiek izmaksāts mirušā darbinieka radiniekiem (tuviniekiem) vai darbiniekam par mirušo radinieku (tuvinieku)? Kuros pārskatos uzrādīt izmaksāto summu un nodokļus? Atbilde Saskaņā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likuma 9. panta 1. daļas 14. punktu ar nodokli netiek aplikts darbinieka vai viņa radinieku (tuvinieku) nāves gadījumā darba devēja piešķirtais bēru pabalsts, kura vērtība nepārsniedz 250 eiro. No teksta saprotams, ka darba devēja pabalsts var būt izmaksāts darbiniekam viņa radinieka nāves gadījumā vai radiniekiem — darbinieka nāves gadījumā. Faktiski tā varētu būt arī persona, kas uzņemas rīkot bēres. Ja pabalsts izmaksāts darbinieka radiniekam Ja darbinieka nāves gadījumā bēru pabalsts izmaksāts radiniekam (tuviniekam), turklāt tā summa pārsniedz 250 eiro, no izmaksātās summas (samazinot to ar neapliekamo daļu) tiek ieturēts IIN. Līdz nākamā pēc izmaksas mēneša 15. datumam darba devējam jāiesniedz VID paziņojums par fiziskai personai izmaksāto summu...

Turpinājums. Sākumu sk. Bilancē Nr. 10 (466), 2020. g. Uzkrājumi Nākamā bilances pasīva sadaļa, ko apskatīsim, ir uzkrājumi. Parasti praksē uzkrājumu aprēķināšana un grāmatošana attiecas uz gada pārskata sagatavošanas darbiem un neietilpst ikdienas darbos. Izņēmums ir uzņēmumi, kuros tiek veikta ikmēneša finanšu datu analīze, jo tās vajadzībām ir nepieciešams paredzēt visas ieņēmumu un izdevumu summas, kas varētu rasties apskatāmajā periodā. Uzkrājumi tiek veidoti, ja uzņēmumam ir paredzamas saistības vai izdevumi, kas, visticamāk, radīsies, bet gada pārskata sastādīšanas brīdī nav precīzi zināms šo summu apjoms un rašanās datums. Paredzamās saistības veidojas no jau notikuša notikuma pagātnē, kura rezultātā uzņēmumam nāksies tuvākā vai tālākā nākotnē veikt izmaksas par labu trešajai personai. Ar izmaksām jāsaprot tādas, kas būs atzīstamas peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Iespējami arī gadījumi, piemēram, apdrošināšanas līgumi, kad ir paredzama izmaksu segšana no trešās puses, tad uzņēmumam jāizvērtē, kura no pusēm ir atbildīga par izdevumu segšanu. Ja vainīgs uzņēmums, tad tas pilnā apmērā...

Kā pašnodarbinātajam tiek aprēķināts VSAOI objekts un iemaksas no tā? Atbilde Ja pašnodarbinātais, kurš vienlaikus nav darba ņēmējs, prognozē, ka viņa ienākums no saimnieciskās darbības nesasniegs 1500 eiro ceturksnī, viņš iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā (VID) apliecinājumu par nākamā ceturkšņa plānotajiem ienākumiem: par trešo ceturksni līdz 2021. gada 15. jūlijam; par ceturto ceturksni līdz 2021. gada 15. oktobrim. Ja pašnodarbinātais ir iesniedzis VID apliecinājumu par plānotajiem ienākumiem nākamajā ceturksnī, VSAA minimālās iemaksas neaprēķina, un pašnodarbinātais veic obligātās iemaksas no faktiski saņemtajiem saimnieciskās darbības ienākumiem. Publicēts žurnāla “Bilance” 2021. gada februāra (470.) numurā.

SIA, PVN maksātāja (Latvija), saņem no Lietuvas gaļas pārstrādes uzņēmuma, PVN maksātāja, gaļas izstrādājumus. Pavadzīmē norādītā summa: par preci 33,43 eiro, PVN 0% saskaņā ar Lietuvas normatīvajiem aktiem. Pavisam apmaksai: 33,43 eiro. Pievienots CMR dokuments. Kā atspoguļot darījumu grāmatvedībā saistībā ar PVN un PVN deklarācijā? Atbilde Atbildot uz lasītāja jautājumu, pieņemam, ka preces tika transportētas no Lietuvas uz Latviju, līdz ar to preču iegādes vieta šajā gadījumā ir Latvija. PVN deklarēšanas brīdis par preču iegādi no Lietuvas PVN maksātāja Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likuma 121. panta 1. daļu, iegādājoties preces no reģistrēta PVN maksātāja Eiropas Savienībā (ES), norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kad ir veikta preču iegāde ES teritorijā (tas ir, kad iegūtas tiesības rīkoties ar lietu kā īpašniekam, bet ne vēlāk par brīdi, kad preces ir saņemtas) un ir izrakstīts nodokļa rēķins. Savukārt PVN likuma 121. panta 2. daļā ir norādīts, ka, ja nodokļa rēķins nav izrakstīts līdz...

Katru gadu 1. marts lielākajai daļai Latvijas iedzīvotāju saistīts ar iepriekšējā gada ieņēmumu deklarēšanu, kas vainagojas (ievērojami biežāk) ar iespēju atgūt par daudz samaksāto ienākuma nodokli. Gadās arī mazāk patīkamais — nodoklis ir jāpiemaksā. Salīdzinošo statistiku nevaru minēt, jo gan piemaksa, gan atmaksa notiek ilgstoši (vismaz trīs gadu laikā). Jebkurā gadījumā aptaujas rezultāti rāda, ka gandrīz trīs ceturtdaļas iedzīvotāju ir gatavi deklarācijas iesniegšanai. Tomēr vairākums ir pārliecināti, ka nodokļa atgūšana saistīta vienīgi ar izdevumiem ārstniecībai un izglītības iegūšanai. Izrādās, cilvēki nezina, ka deklarācijā iekļaujami veiktie maksājumi par trešo (brīvprātīgo) pensijas līmeni, iemaksas par dzīvības apdrošināšanu (ar uzkrāšanu), veiktie ziedojumi, maksājumi par bērniem, kas apgūst izglītību licencētās interešu grupās. Biežāk pārmaksa rodas, kad gada laikā fiziskā persona nav strādājusi visu gadu un ieņēmumiem bija piemērota neapliekamā minimuma daļa par dažiem mēnešiem (bet saglabātas tiesības uz vesela gada neapliekamo minimumu). Grāmatvežiem nav sveša situācija, kad VID paziņo par darbinieka tiesībām uz IIN atvieglojumu...

Fiziskā persona, kas nav reģistrēta kā patstāvīga nodokļa maksātāja, izpildīja darbus (saskaņā ar noslēgto uzņēmuma līgumu) 2020. gada decembrī. Norēķins par pasūtījumu veikts 2021. gada janvārī. Vai darba devēja ziņojums par šo izmaksu bija jāsniedz VID janvārī (kā par darba samaksu) vai februārī? Atbilde Ja darba devēja ziņojums par darba samaksu, kas gūta iepriekšējā mēnesī (šeit — decembrī) un izmaksāta 2021. gada janvārī, tad to ir jāiesniedz VID līdz 17. janvārim. Savukārt darba devēja ziņojums par ienākumu no uzņēmuma līguma, kas izpildīts iepriekšējā gada decembrī, bet izmaksāts janvārī, Valsts ieņēmumu dienestam jāiesniedz līdz 15. februārim. Saskaņā ar IIN likuma 17. panta "Algas nodokļa ieturēšana un maksāšana un nodokļa ieturēšana no ienākumiem, kuri nav saistīti ar darba attiecībām" 10. daļu: No fiziskās personas ienākumiem, kurus izmaksā komersanti (..), ja tie nav saistīti ar darba attiecībām un nav atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli, ienākuma izmaksātājs ietur nodokli ienākuma izmaksas vietā un iemaksā to vienotajā...

Pārdevējs un pircējs savā starpā noslēdz pirkuma līgumu par zemes gabala (bez būvēm) iegādi par 50 000 eiro. Lai norēķinātos par pirkumu, pircējs noslēdz līgumu ar aizdevēju par ilgtermiņa aizdevumu minētajā summā. Darījuma drošībai aizdevējs ieskaita 50 000 eiro notāra kontā un notārs ieskaita naudu pārdevējam. Norēķina dokumenti ir tikai notāra operācijas ordera apliecinājums, pārējie dokumenti ir līgumi.Kā iegrāmatot darījumu? Vai zemes iegādes vērtību sastādīs 50 000 eiro un papildu izdevumi (notāra pakalpojumi un nodevas)? Atbilde Pārdevēja uzskaitē atrodas nekustamais īpašums (NĪ), kura vērtība saskaņā ar pirkuma–pārdošanas līgumu tiek norakstīta. D Debitors "Pircējs", K Ieņēmumi no PL pārdošanas Aizdevējs uz līguma pamata, kurā minēts darījuma mērķis, ieskaita notāram 50 000 eiro un uzrāda to uzskaitē. D Darījuma nodrošinājums, K Nauda Notārs iegrāmato saņemto summu. D Nauda, K Darījuma nodrošinājums Izpildoties visām formalitātēm, notārs ieskaita minēto summu pārdevējam, kas minēts līgumā ar aizdevēju. D Darījuma nodrošinājums, K Nauda Saņemot no notāra attiecīgo naudas...

Esmu saimnieciskās darbības veicējs, bet no 2021. gada vēlos maksāt patentmaksu.Kā būtu jārīkojas, jo ir mainījies arī pamatdarbības veids? Pašlaik esmu sācis nodarboties ar iededzināšanu kokā, esmu mākslinieks. Vai jāpaziņo VID par saimnieciskās darbības veida maiņu? Atbilde Diemžēl patentmaksa kā nodokļa maksāšanas režīms, ko līdz šim varēja izmantot saimnieciskās darbības veicēji, kuri darbojās kādā no MK noteikumos Nr. 28 "Kārtība, kādā piemērojama patentmaksa fiziskās personas saimnieciskajai darbībai noteiktā profesijā, un patentmaksas apmērs" minētajām jomām, no 2021. gada 1. janvāra ir atcelta. Izņēmums bija noteikts tiem patentmaksātājiem, kuri ne vēlāk par 2020. gada 18. decembri samaksājuši patentmaksu par 2021. gadu (vai par dažiem gada mēnešiem). Tad patentmaksas režīmu varētu piemērot arī 2021. gadā laika periodā, par kādu ir samaksāta patentmaksa, bet ne ilgāk kā līdz 2021. gada 31. decembrim. Spēkā palikusi samazinātā patentmaksa, kas ir valsts noteikts vienots fiksēts maksājums, kas ietver iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksājumus par fiziskās personas saimniecisko darbību. Fiziskajai...