Valsts ieņēmumu dienesta (VID) veiktās datu atbilstības pārbaudes laikā tiek izvērtēta nodokļu maksātāja iesniegtajās nodokļu deklarācijās uzrādītās informācijas atbilstība VID rīcībā esošajai informācijai un normatīvajiem aktiem. Datu atbilstības pārbaudes procesa ietvaros nodokļu maksātājam tiek dota iespēja pašam labot VID konstatētās neatbilstības, bet, ja tas netiek darīts, tad tiek pieņemts lēmums, nosakot nodokļu maksātājam budžetā iemaksājamo nodokļa summu un nokavējuma naudu. Datu atbilstības pārbaužu rezultātā netiek aprēķināta soda nauda.

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarāciju datu atbilstības pārbaužu procesa ietvaros 2019. gada 1. pusgadā nodokļu maksātājiem ir nosūtīti 98 paziņojumi ar uzaicinājumu 30 dienu laikā no paziņojuma saņemšanas dienas iesniegt VID deklarācijas precizējumu vai konstatēto neatbilstību pamatotu izskaidrojumu.

Pēc paziņojuma saņemšanas 62 nodokļu maksātāji paši novērsa konstatētās neatbilstības un iesniedza precizētas PVN deklarācijas, palielinot PVN summu 138,8 tūkst. EUR apmērā.

Gadījumos, kad nodokļu maksātājs noteiktajā termiņā neiesniedza deklarācijas precizējumu, konstatēto neatbilstību pamatotu izskaidrojumu vai, izvērtējot iesniegto paskaidrojumu, secināts, ka tas nepamato un neizskaidro neatbilstības, 2019.gada 1.pusgadā pieņemti 55 lēmumi par PVN deklarāciju datu atbilstības pārbaužu rezultātiem, nosakot budžetā papildus maksājamo summu 1 463 9000 EUR apmērā.

Akcīzes nodokļa deklarāciju datu atbilstības pārbaužu procesa ietvaros divi nodokļu maksātāji paši novērsa konstatētās neatbilstības un iesniedza precizētas deklarācijas, precizējot akcīzes nodokļa summu 800  EUR apmērā, kā arī pieņemti divi lēmumi par akcīzes nodokļa deklarāciju datu atbilstības pārbaužu rezultātiem, nosakot budžetā papildus maksājamo summu 83 400 tūkst. EUR apmērā.

Tematisko pārbaužu rezultāti

Tematiskajās pārbaudēs tiek kontrolēta atsevišķu normatīvo aktu ievērošana, pārbaudīti atsevišķi grāmatvedības dokumenti, salīdzinot tos ar darījuma dalībnieku grāmatvedības informāciju, kā arī tiek veiktas citas pārbaudes, kurās tiek pārbaudīts, kā nodokļu maksātājs ievēro normatīvo aktu normas.

2019.gada pirmajā pusgadā VID Nodokļu kontroles pārvalde pavisam veica 995 tematiskās pārbaudes. Tematisko pārbaužu rezultativitāte ir 88 %. Tematiskajās pārbaudēs tika pārbaudīti 940 nodokļu maksātāji − 871 juridiskā persona un 69 fiziskās personas.

Par 380 tematiskajās pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem piemērots naudas sods 244,1 tūkst. EUR apmērā, t.sk.,

• 80,1 tūkst. EUR piemēroti par skaidrās naudas lietošanas ierobežojumu neievērošanu,
• 51,5 tūkst. EUR − par izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu nomaksas,
• 28,1 tūkst. EUR piemēroti par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtības neievērošanu,
• 28,0 tūkst. EUR piemēroti par grāmatvedības, pārskatu iesniegšanas un statistiskās informācijas noteikumu neievērošanu.

Tematiskajās pārbaudēs tiek veikts preventīvais darbs, lai savlaicīgi novērstu izvairīšanos no nodokļu nomaksas. Tā 2019.gada 1.pusgadā tematisko pārbaužu laikā 388 nodokļu maksātāji veica precizējumus deklarācijās 1283,0 tūkst. EUR apmērā.

Princips “Konsultē vispirms” tematiskajās pārbaudēs piemērots 963 gadījumos, t.sk. 749 gadījumos sniedzot konsultācijas par normatīvo aktu piemērošanu, 178 darba devēju tematiskajās pārbaudēs uzņēmumu amatpersonas tika aicinātas darba ņēmējiem palielināt darba samaksu, 34 tematiskajās pārbaudēs sniegtas konsultācijas saistībā ar elektronisko kases aparātu jaunajām tehniskajām prasībām un divās tematiskajās pārbaudēs sniegtas konsultācijas par Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma normu ievērošanu.

Tematisko pārbaužu rezultāti sadalījumā pa tēmām

Darba devēji

Veiktas 612 darba devēju tematiskās pārbaudes, 337 gadījumos konstatējot pārkāpumus, tajā skaitā: • 216 gadījumos, kad no darba algām netiek pareizi aprēķināti un/vai maksāti nodokļi; • 77 gadījumos − darbu regulējošo normatīvo aktu pārkāpumi; • 60 gadījumos − ziņas par personām, kuras uzsāk darbu, VID iesniegtas novēloti; • 53 gadījumos, kad VID iesniegtajā pārskatā „Ziņojums par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu pārskata mēnesī” ir konstatēta datu neatbilstība ar uzņēmuma grāmatvedības datiem; • 38 gadījumos – VID nav iesniegtas ziņas vai iesniegtas novēloti par darba ņēmējiem, kuri ir mainījuši vai zaudējuši darba ņēmēja statusu.

Par darba devēju pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem 58 gadījumos piemērots naudas sods 31 200  EUR apmērā

2019.gada 1.pusgadā princips “Konsultē vispirms”, veicot pārrunas ar uzņēmumu amatpersonu par darba algas palielināšanu, piemērots 178 darba devēju tematiskajās pārbaudēs, t.sk. 110 gadījumos nodokļu maksātāji apņēmušies palielināt darba ņēmējiem aprēķināto darba samaksu.

Grāmatvedības uzskaites pārbaudes

VID Nodokļu kontroles pārvalde veica 546 uzņēmumu grāmatvedības uzskaites pārbaudes, no kurām 459 gadījumos konstatēti pārkāpumi. Pārbaudēs visbiežāk konstatēts, ka:

• netiek nodrošināta saimnieciskā darījuma izsekojamība (255),
• pārkāpumi deklarāciju un pārskatu aizpildīšanā un iesniegšanā (225),
• pārkāpumi grāmatvedības reģistru kārtošanā un attaisnojumu dokumentu noformēšanā (210).

Par konstatētajiem pārkāpumiem naudas sods piemērots 237 gadījumos 74,5 tūkst. EUR apmērā.

Tirdzniecība

Veiktas 332 tirdzniecības pārbaudes, pārkāpumi konstatēti 260 gadījumos. Visbiežāk konstatēta:

• preču uzskaites un attaisnojuma dokumentu reģistrācijas kārtības neievērošana (81 gadījumā),
• naudas summa kases aparāta naudas kastē nesakrīt ar kontroles izdrukā norādīto (60),
• kases aparāts neatbilst tehniskajām prasībām (51),
• nav ievēroti “Transportlīdzekļu un to numurēto agregātu tirdzniecības noteikumi” (42),
• kases aparāta čeka vai darījumu apliecinošu dokumentu neizsniegšana (37),
• kases čekos, Z un X pārskatos nav norādīti normatīvajos aktos noteiktie rekvizēti (29),
• nav uzstādīts un lietots kases aparāts (8),
• četros gadījumos – kases aparāts uzsākts lietot bez reģistrēšanas VID,
• divos gadījumos konstatēta kontrollentas glabāšanas termiņa neievērošana,
• divos gadījumos konstatēta iejaukšanās kases aparāta programmatūrā.

Par tirdzniecības pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem piemērots naudas sods 21,6 tūkst. EUR apmērā.

Darbības ar akcīzes precēm

Saistībā ar akcīzes preču uzraudzību veiktas 158 tematiskās pārbaudes, konstatējot dažādus pārkāpumus 86 gadījumos. Pārbaudot šo tēmu, 19 gadījumos konstatēts, ka netiek ievērota akcīzes preču un pavaddokumentu aprites kārtība, un 14 gadījumos – akcīzes preču tirdzniecība, pārkāpjot licencē atļautos tirdzniecības nosacījumus.

Pakalpojumu sniegšana

Pakalpojumu sniegšana ir pārbaudīta 120 tematiskajās pārbaudēs, pārkāpumi konstatēti 76 gadījumos. Pārbaudot šo tēmu, visbiežāk – 18 gadījumos konstatēta kases aparāta čeka vai darījumu apliecinošu dokumentu neizsniegšana, 17 gadījumos – kases aparāts neatbilst tehniskajām prasībām, 16 gadījumos konstatēts, ka kases aparāta žurnāls netiek kārtots atbilstoši normatīvo aktu prasībām, 14 gadījumos – preču vai materiālu uzskaites kārtības neievērošana, 12 gadījumos netika iesniegti grāmatvedības dokumenti tematiskās pārbaudes veikšanai, 11 gadījumos – ieņēmumu nereģistrēšana, 10 gadījumos – kases aprātu uzsāka lietot bez reģistrēšanas VID, septiņos gadījumos – kases čekos, Z un X pārskatos nav norādīti normatīvajos aktos noteiktie rekvizēti, kā arī četros gadījumos – kases aparāts nav noplombēts vai plomba bojāta, divos gadījumos konstatēta kontrollentas glabāšanas termiņa neievērošana, divos gadījumos konstatēta iejaukšanās kases aparāta programmatūrā. Par konstatētajiem pārkāpumiem 39 gadījumos ir piemērots naudas sods 22,7 tūkst. EUR apmērā.

Elektroniskās darba laika uzskaites sistēmas izmantošana

Elektroniskās darba laika uzskaites sistēmas ( EDLUS) ieviešana un izmantošana ir pārbaudīta 50 tematiskajās pārbaudēs galvenajiem būvdarbu veicējiem. Šajās pārbaudēs tika konstatēts, ka 26 būvobjektos EDLUS nebija reģistrēti apakšuzņēmēju 88 darba ņēmēji, astoņos būvobjektos EDLUS nenodrošina pilnīgas informācijas reģistrēšanu, piecos būvobjektos nebija ieviesta EDLUS.

Savukārt 20 tematiskajās pārbaudēs pārbaudīta apakšuzņēmēja darba ņēmēju darba laika reģistrēšana EDLUS un būvlaukumā nostrādāto stundu atspoguļošana nodokļu maksātāja grāmatvedības reģistros. Pārkāpumus konstatējot sešās pārbaudēs, t.sk., četru apakšuzņēmēju astoņiem darba ņēmējiem EDLUS reģistrētās darba stundas nav uzskaitītas darba algas aprēķinā, viena apakšuzņēmēja pieciem darba ņēmējiem EDLUS reģistrētās darba stundas pārsniedz darba algas aprēķinam uzskaitītās darba stundas par 10% − 20% un viena apakšuzņēmēja pieciem darba ņēmējiem EDLUS reģistrētās darba stundas pārsniedz darba algas aprēķinam uzskaitītās darba stundas vairāk par 20%.

Bez tam veiktas 264 apsekošanas apakšuzņēmējiem, kuru darbinieki strādā būvobjektā.

Skaidrās naudas darījumu deklarēšana

Skaidrās naudas darījumu deklarēšana pārbaudīta 33 gadījumos. Skaidrās naudas lietošanas ierobežojumu neievērošana konstatēta 19 gadījumos un 13 gadījumos konstatēta skaidrā naudā veikto darījumu nedeklarēšana.

Nodokļu apmēra precizēšana

Ja pēc lēmuma administratīvā pārkāpuma lietā pieņemšanas konstatētais administratīvais pārkāpums ietekmē nodokļu, nodevu vai citu valsts noteikto maksājumu apmēru, saskaņā ar likuma „Par nodokļiem un nodevām” 23.panta 5.2 daļas 1.punktu ir pieņemti 44 lēmumi par nodokļu apmēra precizēšanu, papildus iemaksai budžetā aprēķinot nodokļus un nokavējuma naudu 135,4 tūkst. EUR, t.sk.:

• 22 lēmumi pēc tematiskajās pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem, iemaksai budžetā papildus aprēķinot nodokļus un nokavējuma naudu 116,7 tūkst. EUR;
• 22 lēmumi pēc citu kontrolējošo iestāžu konstatētajiem pārkāpumiem, iemaksai budžetā papildus aprēķinot akcīzes nodokli, pievienotās vērtības nodokli un nokavējuma naudu 18,7 tūkst. EUR.

Novērošanas

2019.gada 1.pusgadā 47 nodokļu maksātājiem ir veiktas 116 novērošanas. Saistībā ar nodokļu maksātāja saimniecisko darbību veiktas 39 novērošanas, t.sk., 31 gadījumā atsevišķa darījuma novērošana un astoņos gadījumos saimnieciskās darbības novērošanas. Savukārt saistībā ar akcīzes preču uzraudzību veiktas 77 novērošanas, t.sk., 67 gadījumos piedalīšanās akcīzes preču iznīcināšanā, četros gadījumos akcīzes preču aprites novērošana, četros gadījumos akcīzes preču aprites novērošana un paraugu ņemšana un divos gadījumos piedalīšanās akcīzes preču iznīcināšanā un paraugu ņemšanā.

Apsekošanas

VID Nodokļu kontroles pārvalde 2019.gada 1.pusgadā nodokļu maksātāju saimnieciskās darbības veikšanas vietās veikusi 1663 apsekošanas. Ja nodokļu maksātājs apsekošanas laikā nesadarbojas ar nodokļu administrāciju un neiesniedza nepieciešamo informāciju, 36 gadījumos piemērots naudas sods 13,5 tūkst. EUR apmērā.