Nodokļu pārskati par valdes locekļu ienākumiem

Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis materiālu par IIN, VSAOI, URVN pārskatu aizpildīšanu un iesniegšanu, ja ar kapitālsabiedrības valdes locekli ir:

• darba tiesiskās attiecības,
• valdes loceklim ir noteikta atlīdzība ar citu civiltiesisku līgumu,
• jāmaksā nodokļi no valdes locekļa domājamā ienākuma.

Nodokļu normatīvie akti nenosaka, kādas civiltiesiskās attiecības kapitālsabiedrībai jādibina ar savu izpildinstitūciju – valdes locekli, kā arī nereglamentē privātpersonu civiltiesisko attiecību juridisko formu.

Pilnvarojuma/vadības līgums ir viens no biežāk izmantotajiem līgumu veidiem tiesiskajās attiecībās ar valdes locekļiem. Pilnvarojuma līgums var būt ar atlīdzību vai bez atlīdzības.

Ar valdes locekli var būt noslēgts darba līgums.

Valdes loceklis ar atlīdzību

Darba līgums vai pilnvarojuma līgums ar atlīdzību

Valdes locekļa atlīdzība neatkarīgi no līguma, kurā tā paredzēta, ir ar algas nodokli apliekams ienākums un no tās veicamas VSAOI.

Nodokļu pārskati

Par valdes locekli, ar kuru ir nodibinātas darba tiesiskās attiecības vai kuram faktiski ir noteikta atlīdzība, VID iesniedz

ziņas par darba ņēmējiem:

• ne vēlāk kā vienu dienu, pirms persona uzsāk darbu, ja ziņas tiek sniegtas papīra formā, vai ne vēlāk kā vienu stundu, pirms persona uzsāk darbu, ja ziņas tiek sniegtas elektroniski EDS.

Ziņās norāda ziņu kodu 11 un amata “Valdes loceklis” kodu 1120 14 atbilstoši Profesiju klasifikatoram;

• ne vēlāk kā triju darbdienu laikā pēc statusa maiņas vai zaudēšanas, izbeidzot tiesiskās attiecības vai mainoties darba ņēmēja statusam, norādot atbilstošo ziņu kodu;
• pārskata mēneša DDZlīdz nākamā mēneša 17. datumam;
• paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām līdz:
  • nākamā mēneša 15. datumam – pēc tiesisko attiecību pārtraukšanas ar valdes locekli;
  • februārim – ja tiesiskās attiecības ar valdes locekli pastāvējušas līdz gada beigām.

Paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām norāda ienākumu veida kodu 1001 “Darba alga” (ja ir darba tiesiskās attiecības ar valdes locekli) vai 1018 “Ienākumi no pienākumu pildīšanas padomē vai valdē”.

!!! Par valdes locekļa – nerezidenta ienākumu un no tā ieturēto IIN iesniedz “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli” (4. pielikumu) līdz nākamā mēneša 15. datumam.

Darba devēja ziņojuma aizpildīšana

Ja valdes loceklis ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (vispārējā gadījumā), to norāda DDZ sadaļā “Apdrošināmi visiem valsts sociālās apdrošināšanas veidiem”.

Ja valdes loceklis ir pensijas vecumā vai tam ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi), to norāda DDZ sadaļā “Valsts vecuma pensija, piešķirta vecuma pensija ar atvieglotiem noteikumiem”.

Ja valdes loceklis ir ārvalstnieks, kam ir citas valsts kompetentās iestādes izsniegts A1 sertifikāts, kas apliecina, ka valdes loceklis obligātajai sociālajai apdrošināšanai pakļauts citā Eiropas Savienības valstī, kas izsniegusi A1 sertifikātu, šādu valdes locekli uzrāda DDZ sadaļā “Personas, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas”.

Pārskata mēneša DDZ:

• 4.ailē norāda valdes locekļa pārskata mēneša ienākumu (algu/noteikto atlīdzību);
• 5.ailē – no 4. ailē deklarētā ienākuma aprēķinātās kopējās VSAOI, summējot darba ņēmēja VSAOI daļu un darba devēja VSAOI daļu;
• 8.ailē – IIN, kas no valdes locekļa ienākuma jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā DDZ iesniegšanas mēnesī (8. ailei var nebūt aritmētiska sakarība ar 4. un 5. aili).

!!! No valdes locekļa – nerezidenta ienākuma ieturēto IIN 8. ailē neuzrāda, bet uzrāda 4. pielikumā “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli” par mēnesī, kurā veikta valdes locekļa algas/noteiktās atlīdzības izmaksa.

• 9.ailē – izdara atzīmi rindās, kur norādīti valdes locekļi, par kuriem darba devējs maksā URVN.

!!! Par valdes locekli, ar kuru nav nodibinātas darba tiesiskās attiecības, nav jāmaksā URVN.

• 11.ailē – norāda nostrādāto stundu skaitu mēnesī, ja ar valdes locekli ir nodibinātas darba tiesiskās attiecības.

!!! Par valdes locekli, ar kuru ir citas civiltiesiskās attiecības, nostrādātās stundas nav jānorāda.

Ja valdes locekļa atlīdzība ir mazāka par minimālo mēneša darba algu, papildus vērtē, vai nerodas pienākums maksāt nodokļus no starpības līdz domājamam ienākumam (skatīt sadaļu “Valdes locekļu domājamais ienākums”).

Valdes loceklis bez atlīdzības

Pilnvarojuma/vadības līgums bez atlīdzības

Ja valdes loceklim nav noteikta atlīdzība, tad valdes loceklis nav darba ņēmējs, par valdes locekli nav jāsniedz ziņas par darba ņēmējiem un DDZ šo valdes locekli nenorāda, izņemot, ja izpildās kritēriji, kad jāmaksā IIN un VSAOI no valdes locekļa domājamā ienākuma minimālās algas apmērā (skatīt sadaļu “Valdes locekļu domājamais ienākums”).

Valdes locekļa domājamais ienākums

IIN un VSAOI no valdes locekļa domājamā ienākuma minimālās mēnešalgas apmērā nav jāmaksā:

• tajā gadā, kad kapitālsabiedrība reģistrēta Uzņēmumu reģistrā;
• ja kāds valdes loceklis kārtējā mēnesī, kad izpildās abi kritēriji, kā valdes loceklis citā vienas uzņēmumu grupas kapitālsabiedrībā gūst atlīdzību, kas nav mazāka par piecām minimālajām mēnešalgām.

Minimālā mēneša darba alga 2022. gadā ir 500 eiro mēnesī.

Iesniedzamie pārskati

Ja uzskatāms, ka kapitālsabiedrības valdes loceklis konkrētajā mēnesī ir guvis domājamo ienākumu, komercsabiedrība:

• valdes locekli reģistrē VID kā darba ņēmēju, iesniedzot līdz nākamā mēneša 17. datumam ziņas par darba ņēmēja statusa iegūšanuvai zaudēšanu;

!!! Ziņās par darba ņēmējiem norāda kodu 11 un amata “Valdes loceklis” kodu atbilstoši Profesiju klasifikatoram.

1) iesniedz pārskata mēneša DDZ līdz nākamā mēneša 17. datumam;

2) paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summāmar kodu 1018 “Ienākumi no pienākumu pildīšanas padomē vai valdē”:

• līdz nākamā mēneša 15. datumam;
• līdz nākamā gada 1. februārim, ja darba attiecības pastāvējušas (domājamais ienākums gūts) līdz gada beigām.

!!! Paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām neuzrāda VSAOI, kas aprēķinātas, piemērojot domājamam ienākumam VSAOI kopējo likmi, un samaksātas no darba devēja līdzekļiem.

Darba devēja ziņojuma aizpildīšana

Valdes locekli, par kuru jāveic nodokļu maksājumi no domājamā ienākuma, norāda DDZ sadaļā “Darba ņēmēji – kapitālsabiedrības valdes locekļi”.

Ja valdes loceklis, par kuru jāveic nodokļu maksājumi no domājamā ienākuma, ir pensijas vecumā vai tam ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi), to norāda DDZ sadaļā “Darba ņēmēji pensionāri – kapitālsabiedrības valdes locekļi”.

Pārskata mēneša DDZ:

• 4.ailē norāda valdes locekļa domājamo ienākumu. Domājamais ienākums nav mazāks par minimālo mēneša darba algu;
• 5.ailē – no domājamā ienākuma aprēķinātās VSAOI. (VSAOI no domājamā ienākuma nav likmes sadalījuma starp darba ņēmēju un darba devēju – kapitālsabiedrība veic VSAOI pēc kopējas likmes);
• 8.ailē – IIN no domājamā ienākuma, kas jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā DDZ iesniegšanas mēnesī (8. ailei nav aritmētiskas sakarības ar 4. un 5. aili). IIN iemaksā līdz tā mēneša 23. datumam, kas seko mēnesim, par kuru valdes locekļa domājamais ienākums aprēķināts;
• 9.ailē – atzīmi pie URVN neveic.

!!! Par valdes locekli, ar kuru nav nodibinātas darba tiesiskās attiecības, bet par kuru veic VSAOI un IIN no domājamā ienākuma, URVN nav jāmaksā.

• 11.ailē nostrādāto stundu skaitu mēnesī, ja ar valdes locekli nav darba attiecības, nenorāda.

Ja valdes loceklis atbilst darba ņēmēja statusam kā persona, ar kuru nodibinātas darba tiesiskās attiecības, vai kā persona, kam atlīdzība ir faktiski noteikta, un tā atlīdzība (alga) ir mazāka par minimālo mēneša algu, un konkrētajā mēnesī izpildās kritērijs par apgrozījumu un nav neviena darba ņēmēja, par kuru veiktas VSAOI no objekta vismaz minimālās algas apmērā, tad VSAOI par valdes locekli jāveic no objekta, kas nav mazāks par minimālo algu, visam objektam (gan valdes loceklim noteiktajai atlīdzībai, gan domājamā ienākuma daļai) piemērojot VSAOI likmi 27,20 %. Valdes locekli norāda darba devēja ziņojuma sarakstā “Darba ņēmēji – kapitālsabiedrības valdes locekļi”, nedalot konkrētā valdes locekļa ienākumus pa darba devēja ziņojuma sarakstiem.

Lasiet arī:

Kad par valdes locekļa nosacīto ienākumu nav jāmaksā nodokļi?