BILANCES RAKSTI

Uzņēmums ir saņēmis aizdevumu, kas pārsniedz 15 00 eiro, un tas ir atmaksāts tajā pašā gadā, kad saņemts. Aizdevums saņemts no fiziskas personas (īpašnieka) jūlijā, atmaksāts viņam — decembrī, ar procentiem. Vai par šo aizdevumu ir jāsniedz ziņas? Atbilde Šoreiz jāsāk ar terminoloģiju. No īpašnieka puses — viņš izsniedza uzņēmumam aizdevumu, bet ziņas sniedzamas uzņēmuma vārdā, un uzņēmums šajā situācijā ir aizņēmējs. Par aizņēmumu uzņēmumam nav paredzēts sniegt atskaites. Maksājot procentus fiziskajai personai par šo aizņēmumu, uzņēmumam ir pienākums 1) ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no aprēķinātās summas un 2) kontrolēt procentu summu (fiziskā persona nav kredītiestāde, kurai drīkst maksāt jebkurus procentus). Kompetentai iestādei varētu būt interese par fiziskās personas (aizdevēja) aizdevuma summas izcelsmi (vai tā bija likumīgi iegūta un deklarēta). Un tas faktiski ir viss. Citāda situācija veidojas, ja uzņēmuma rīcībā esošie naudas līdzekļi tiek izsniegti kā aizdevums fiziskai personai, neievērojot IIN likuma 8.1 panta noteikumus, turklāt fiziskā persona neatmaksā saņemto summu...

Uzņēmumam pieder vieglā automašīna, tehniskajā pasē īpašnieks ir uzņēmums, bet turētājs ir fiziska persona, UVTN netiek maksāts. Atbilde TEN un UVTN likuma 11. panta 2. daļa nosaka: «Ja ar nodokli apliekamam transportlīdzeklim ir reģistrēts gan īpašnieks, gan turētājs, uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli maksā transportlīdzekļa turētājs, ja tas atbilst šā panta pirmās daļas nosacījumiem.» Tātad pēc likuma sanāk, ka uzņēmumam nav jāmaksā UVTN, jo tas nav transportlīdzekļa turētājs, bet fiziskā persona nemaksā šo nodokli, jo nav likuma subjekts. Vai drīkst norakstīt ar auto ekspluatāciju saistītos izdevumus par degvielas iegādi un auto remontu? Vai uzņēmumam ir tiesības atskaitīt PVN priekšnodokli par auto iegādi un ekspluatācijas izdevumiem? Atbilde Skatot jautājumu nevis tikai pēc juridiskās formas, bet arī pēc ekonomiskā satura, redzams, ka jautājumā minēto vieglo automašīnu faktiski izmanto uzņēmums, līdz ar to nav pamata fizisko personu reģistrēt kā turētāju. Likuma «Par nodokļiem un nodevām» 23. panta 14. daļa nosaka: «Nodokļu administrācija nosaka nodokļa maksājuma apmēru,...

Sabiedrība 2022. gada maijā ziedoja sabiedriskā labuma organizācijai 600 eiro. 2022. gada novembrī tika pieņemts lēmums par dividenžu sadali, kuras noteiktas no peļņas, kas gūta 2018. gadā un līdz šim brīdim nebija izmantota nekādiem mērķiem.Uzņēmumu ienākuma nodoklis par dividendēm noteikts saskaņā ar UIN likuma 4. pantu, un tas ir 800 eiro. Kā piemērot UIN likuma atlaidi ziedotājam, un kura mēneša UIN deklarācijā būs jāuzrāda UIN samazinājums par ziedojumu? Atbilde UIN likuma 12. panta 1. punkta 3. apakšpunkts nosaka ziedotāja tiesības samazināt taksācijas periodā (periodā1, kad aprēķinātas dividendes) par pārskata gadā (tajā gadā, kad pieņemts lēmums par peļņas2 sadali) aprēķinātajām dividendēm UIN par 85 procentiem no ziedotās summas, bet nepārsniedzot 30 procentus no aprēķinātās uzņēmumu ienākuma nodokļa summas par aprēķinātajām dividendēm. Sakarā ar likumā noteiktajiem ierobežojumiem vispirms jānosaka summas, kuras nedrīkst pārkāpt: 30% no nodokļa par dividendēm (800 eiro), kas ir 240 eiro; 85% no ziedojuma summas (600 eiro), kas ir 510 eiro....

Grāmatvedības likuma spēkā stāšanās noteica nepieciešamību no jauna izstrādāt arī visus uz iepriekšējā likuma pamata izdotos Ministru kabineta (MK) noteikumus, ieskaitot tos, kas regulē iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātāju grāmatvedību. Saskaņā ar Grāmatvedības likuma pārejas noteikumiem jaunajiem MK noteikumiem jāstājas spēkā ne vēlāk kā 2022. gada 1. jūlijā. Tieši attiecībā uz IIN maksātājiem ir pieņemti divi jauni normatīvie akti: MK 31.05.2022. noteikumi Nr. 322 «Kārtība, kādā individuālie komersanti un citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā», kas stājās spēkā 3.06.2022. un aizvieto MK 20.03.2007. noteikumus Nr. 188 «Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā»; MK 1.03.2022. noteikumi Nr. 145 «Kārtība, kādā uzņēmumi, kuri kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā un ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji par ienākumiem no saimnieciskās darbības, sagatavo un iesniedz finanšu pārskatu», kas stājās...

1. martā, kad sākas iedzīvotāju gada ienākumu deklarācijas iesniegšana, bieži VID EDS nedarbojas. Kā rīkoties, ja jāpieņem darbā darbinieks un jāiesniedz «Ziņas par darba ņēmējiem»? Atbilde Ministru kabineta 2010. gada 7. septembra noteikumu Nr. 827 «Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli» 8. un 8.1 punkts nosaka, ka darba devējs (tai skaitā mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs un jaunuzņēmums) katru darba ņēmēju reģistrē Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk — VID), iesniedzot ziņas par darba ņēmējiem (noteikumu 1. pielikums) šādos termiņos: par personām, kuras uzsāk darbu, — ne vēlāk kā vienu dienu, pirms persona uzsāk darbu, ja ziņas tiek sniegtas papīra formā, vai ne vēlāk kā vienu stundu, pirms persona uzsāk darbu, ja ziņas tiek sniegtas elektroniski Elektroniskās deklarēšanas sistēmā. VID mājaslapā (https://www.vid.gov.lv/lv/veidlapas/valsts-socialas-apdrosinasanas-obligatas-iemaksas) un iepriekš minētajos Ministru kabineta noteikumos ir pieejami veidlapu paraugi. Jāaizpilda veidlapa un paraksttiesīgajai personai jāparaksta ar drošu elektronisko...

Pievienotās vērtības nodokļa likums (turpmāk — PVN likums) nosaka preču vai pakalpojumu kategorijas, kurām nodokļa piemērošana atšķiras no vispārējās kārtības, nosaucot to par īpašu nodokļa piemērošanas režīmu, t.i., apgrieztā PVN maksāšanas kārtība vai, kā sarunvalodā mēdz teikt, reversa darījumi. Būtība šai īpašajai kārtībai ir tajā, ka nodokli par sniegtajiem pakalpojumiem vai preču piegādēm valsts budžetā maksā (aprēķina) pakalpojumu vai preču saņēmējs (PVN likuma 84. panta 4. daļa). Savukārt priekšnodoklis reversa darījumos ir aprēķinātā nodokļa summa par iegādātajām precēm vai saņemtajiem pakalpojumiem, par kuriem nodokli valsts budžetā maksā saņēmējs, ja preces iegādātas vai pakalpojumi saņemti ar nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai (PVN likuma 92. panta 1. daļas 6. un 7. punkts). Šajā rakstā apskatīšu praksē biežāk sastopamo (1. tabula) reversa darījumu kopīgo un atšķirīgo likuma normu piemērošanā, kā arī atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē un uzrādīšanu PVN deklarācijā. 1. tabula Darījums PVN likuma pants Darījuma veids Kokmateriālu piegādes 141. pants • nocirsti un atzaroti, sagarumoti vai...

Kā korekti uzrādīt atvaļinājuma naudu, IIN un VSAOI darba devēja ziņojumā, ja atvaļinājums ir tik garš, ka iestiepjas trīs mēnešos? Atbilde Darba devēja ziņojuma aizpildīšanas pamatprincips: ik mēnesi norādīt informāciju par darba ņēmēja ieņēmumiem un no tiem aprēķinātajiem nodokļiem. Ieņēmumiem jābūt uzrādītiem par katru konkrētu mēnesi, nevis aprēķināt visu summu par trim mēnešiem un uzrādīt to vienā ziņojumā, pamatojot savu darbību ar to, ka atvaļinājuma nauda ne tikai aprēķināta, bet arī izmaksāta (visbiežāk) pirms atvaļinājuma. Turklāt vienlaikus ar atvaļinājuma naudu (pirmajā un trešajā mēnesī) parasti tiek aprēķināta darba samaksa par laiku pirms atvaļinājuma un pēcāk arī par laiku pēc atvaļinājuma. Arī MK noteikumu Nr. 827 (par VSAOI un IIN) 22. punktā minēts: darba ņēmējam aprēķinātā atvaļinājuma samaksa un no tās aprēķinātās obligātās iemaksas sadalāmas pa tiem pārskata mēnešiem, par kuriem atvaļinājuma samaksa aprēķināta. Tādējādi vispirms grāmatvedis aprēķina darbinieka algu par pirms atvaļinājuma nostrādāto laiku, nosaka dienas vidējo izpeļņu un aprēķina atvaļinājuma naudu...

Mūsdienās digitalizācija organizācijās ir ienākusi ļoti plaši. Primāri, protams, ir digitalizētas visas jomas, kas saistās ar organizācijas attīstību — ar dažādiem pārdošanas kanāliem, mārketingu u.c. Joma, kas saistās ar darbiniekiem un viņu vadību, ir diezgan sarežģīta, un digitalizāciju šajā jomā ieviest nav vienkārši. Tomēr nu ir pienācis brīdis, kad tam ir jāķeras klāt. Par to, kas ir mūsdienīga personālvadība un kāda loma tajā ir digitālajā kultūrā, vebinārā stāstīja eksperte un konsultante personālvadībā Kristīne Āboltiņa. «Pasaule ir ļoti izmainījusies. Pēdējie pāris gadu, kurus pavadījām Covid–19 ietekmē, ir izmainījuši katru no mums. Paši sev uzdodam jautājumu: kas es esmu, ko es gribu? Kā konkrētā organizācija man palīdz realizēt dzīves plānus un mērķus?» sacīja K. Āboltiņa. Darba tirgus ir mainījies, un tas pilnā mērā pieder darba ņēmējam. Organizācija kalpo tikai kā viens solis katra cilvēka individuālajā dzīves pašrealizācijā un plānos. Organizācijām arī ir pienācis laiks, kad stratēģijas, kuras tās ir izveidojušas šodien, rīt vairs var...

Pēdējie pāris gadu, kas pavadīti Covid – 19 ietekmē, pasauli ir ļoti mainījuši. Daudzi uzņēmumi pandēmijas dēļ bija pilnībā pārgājuši uz attālināto darbu, tika ieviestas jaunas, modernas IT tehnoloģijas, lai varētu sazināties kaut vai no otras pasaules malas. Kā strādāt tagad? Izrādās, daudzi darbinieki labprāt turpinātu strādāt attālināti, taču uzņēmumu vadītāji vairāk apsver hibrīda modeļus vai grib pilnībā atjaunot klātienes darbu. IT risinājumu un konsultāciju uzņēmuma Elva vebinārā «Personālvadības digitalizācija: izaicinājumi un risinājumi» SEB bankas personāla pārvaldes vadītāja Ilze Ogle ieskicēja, kā attālinātais darbs ietekmē uzņēmumu un darbinieku mijiedarbību. Savu prezentāciju viņa sāka ar jautājumu: «Vai jūs zināt, ko šobrīd vēlas uzņēmums vai/un CEO (izpilddirektors — red.)?» Informācija, kas ir pieejama sociālajos medijos un komunikācijā ar darbiniekiem, liecina, ka ļoti lielu uzņēmumu vadītāji vēlas, lai darbinieki atgriežas atpakaļ darbā, viņi grib redzēt savus darbiniekus klātienē. Šādu vēlmi ir izteicis Tims Kuks no tehnoloģiju kompānijas Apple, Džefs Šels no daudznacionālās masu mediju un...

Eiropas Savienības fondu un citu finanšu devēju projektu konkursi ir lielisks veids, kā realizēt idejas. Lai piesaistītu ES fondu vai citu finanšu devēju finansējumu, ir jāsagatavo projekta pieteikums. Savukārt, lai sagatavotu labu projekta pieteikumu un veiksmīgi to ieviestu, jāievēro vairāki priekšnoteikumi. Vairāk par priekšnoteikumiem projekta pieteikuma sagatavošanā — šajā rakstā. Autore padomus balstīs uz personīgo pieredzi un kā piemērus minēs projektus, kuru tapšanā pati ir darbojusies. Pirmkārt, ļoti rūpīgi jāiepazīstas ar projekta konkursa nolikumu, pieteikuma formu, iesniegšanas vietu, veidu un termiņu, normatīvajiem aktiem un vērtēšanas kritērijiem. Projektu konkursa nolikumā vienmēr ir izklāstīta galvenā informācija, kas attiecas uz konkrēto projektu, un tajā visbiežāk ir arī atsauces uz normatīvajiem aktiem — Eiropas Savienības regulām, Latvijas Republikas likumiem un Ministru kabineta noteikumiem. Lai labāk izprastu, kādu informāciju rakstīt projekta pieteikumā, ir jāpēta vērtēšanas kritēriji, jo tajos ir iekļauta informācija par to, ko tieši projektu vērtētāji vērtēs. Bieži vien pēc vērtēšanas kritērijiem var noteikt, kuri jautājumi...

Vai par valdes locekli, kam nav noteikta atlīdzība, būtu jāmaksā nodokļi no minimālās algas, ja citā uzņēmumā viņš saņem lielu mēnešalgu, piemēram, 3000 eiro? Vai jāmaksā nodokļi, ja valdes loceklis atrodas bezalgas atvaļinājumā vai viņam iestājas darbnespēja tajā mēnesī, kad apgrozījums pārsniedz 2500 eiro? Tā mēdz būt, piemēram, kad saņemta nomas maksa par telpu, valdes loceklis tikai izraksta kārtējo rēķinu, kas prasa 10 minūtes. Atbilde Grozot likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» (IIN likums) 8. pantu (gada apliekamā ienākuma avoti) 2013. gada 6. novembrī, pants tika papildināts ar 2.9 daļu, kura laika gaitā mazliet grozīta, tomēr pamatideja šai daļai ir saglabāta. Spēkā esošā versija skan šādi: tiek uzskatīts, ka kapitālsabiedrības valdes loceklis guvis ar algas nodokli apliekamu ienākumu (nosacīti), kas atbilst minimālās mēneša darba algas apmēram kārtējā taksācijas gada mēnesī, kad kapitālsabiedrībā nav bijis neviena darbinieka vai valdes locekļa, kas gūst atlīdzību, kura nav mazāka par minimālo mēneša darba algas apmēru, ja attiecīgā...

Turpinot Bilances Nr. 6 (486), 2022. gada jūnijs) rakstu «2021. gada pārskata sastādīšanas ceļvedis», nedaudz jau vadības ziņojuma sadaļā pieskāros finanšu analīzes koeficientiem, šajā rakstā turpināsim šo tēmu. Apskatīsim biežāk izmantotos finanšu analīzes koeficientus un iepazīsim tos tuvāk. Kam nepieciešama finanšu analīze? Finanšu analīze ir ļoti aktuāla katrai sabiedrībai, tā sniedz iespēju pieņemt vadībai korektus finanšu lēmumus, lai uzņēmums spētu sekmīgi attīstīties, palielinātu ražošanas/pārdošanas apjomus, noturētu pozīciju tirgū, efektīvi pārvaldītu savus resursus, kā arī laikus pieņemtu lēmumus, lai mazinātu finanšu riskus u.c. Šis ir labs instruments, ko katra sabiedrība var izmantot. Jau jūnija numura rakstā minēju, ka, izmantojot finanšu analīzes koeficientus vadības ziņojumā, jābūt uzmanīgiem ar rezultātu interpretāciju, jo rādītāji jāvērtē ne tikai pēc noteiktām robežvērtībām, bet katra izmaiņa jāvērtē individuāli un jāskatās, vai nav bijuši notikumi pārskata gadā, kas varēja ietekmēt konkrēto rādītāju. Atceramies, ka mūsu uzdevums nav parādīt sabiedrību no sliktās puses, bet sniegt patiesu un skaidru priekšstatu. Finanšu analīzes...

Baltijas valstīs regulāri tiek strādāts pie darba samaksu regulējošo normatīvo aktu izmaiņām, kuru mērķis ir uzlabot nodokļu slogu darba ņēmējam un darba devējam, kā arī palielināt konkurētspēju valstu vidū. Katru gadu tiek ieviestas izmaiņas arī sociālās apdrošināšanas pabalstu normatīvajā bāzē. Tas vienmēr ir bijis aktuāls jautājums gan valdības, gan iedzīvotāju vidū, tādēļ autores ir veikušas pētījumu par 2022. gada aktualitātēm un izvērtējušas Baltijas valstīs kopīgo un atšķirīgo darba samaksas aprēķinos, kā arī salīdzinājušas darbaspēka nodokļus un dažus sociālās apdrošināšanas pabalstus. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis Apkopojot 2022. gadā spēkā esošos Baltijas valstu darbaspēka nodokļus, var secināt, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts visu trīs valstu darba ņēmējiem. Lietuvā un Igaunijā vispārējā gadījumā tiek piemērota 20% likme, turpretī Latvijā 20% likme tiek piemērota tikai ienākumiem līdz 1667 eiro mēnesī, bet virs šīs summas piemēro 23% likmi. Baltijas valstīs ir stipri atšķirīga situācija saistībā ar neapliekamā minimuma piemērošanu. Latvijā Valsts ieņēmuma dienests katram iedzīvotāju ienākuma nodokļa...

Krievijas pilsonis Latvijā pilda valdes locekļa pienākumus kā nerezidents (strādā attālināti, ierodas Latvijā dažas reizes gadā (viņš arī ir dibinātājs)), A1 sertifikāts nav noformēts. Par valdes locekļa pienākumiem noteikta alga 500 eiro (bruto) mēnesī. Vai šādā gadījumā Krievijas pilsonis ir jāreģistrē Latvijā kā darba ņēmējs? Kā rēķināt darba algu, un kādas atskaites ir jāiesniedz? Atbilde ​​​​​​​Krievijas pilsonim vispirms Pilsonības un migrācijas lietu pārvaldē jāsaņem atļauja strādāt Latvijā. Tā kā šai personai tiks maksāta alga, tā kļūst par darba ņēmēju un tai jābūt piešķirtam nodokļa maksātāja kodam. Par katru darba ņēmēju Valsts ieņēmumu dienestam (VID) jāiesniedz ziņas par darba ņēmēju, jo citādi tas neparādīsies EDS. Aprēķinātajai algai piemēro abus darbaspēka nodokļus. Tātad ik mēnesi darba ņēmējs tiks iekļauts darba devēja ziņojumā. Sakarā ar to, ka nav iesniegts sertifikāts, VSAOI būs jāmaksā atbilstoši sociālajam statusam (MK noteikumi Nr. 786 — likmju sadalījums) un IIN pēc likmes 23%. Tomēr IIN piemērošana mazliet atšķirsies no situācijas,...

2022. gada 1. janvārī stājās spēkā jaunais Grāmatvedības likums un no tā izrietošie normatīvie akti, kuros noteiktas prasības attiecībā uz grāmatvedības normu piemērošanu, tai skaitā attaisnojuma dokumentu noformēšanu, lai izpildītu likumā noteikto pienākumu kārtot grāmatvedību. Valsts ieņēmumu dienesta (VID) seminārā «Grāmatvedības e–dokumentu aprite» tika pārrunāti jautājumi par spēkā esošo normatīvo aktu piemērošanu elektronisko dokumentu (grāmatvedības attaisnojuma dokumentu un pavaddokumentu) noformēšanā un nosacījumiem, kas ir jāievēro minēto dokumentu elektroniskajā apritē. Mainījies uzsvars VID Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļas galvenā nodokļu inspektore Madara Reinika skaidroja, ka, lai attaisnojuma dokumentu varētu uzskatīt par elektronisku dokumentu saskaņā ar grāmatvedību reglamentējošo aktu prasībām, tas var būt izsniegts jebkādā elektroniskā formā. Formātu izvēlas dokumentu sagatavotāji. No 2022. gada mainījies grāmatvedības normatīvais regulējums — 1. janvārī stājās spēkā jaunais Grāmatvedības likums un vairāki Ministru kabineta (MK) noteikumi grāmatvedības kārtošanā. Šajā seminārā tika aplūkoti Grāmatvedības likums un MK noteikumi Nr. 877 «Grāmatvedības kārtošanas noteikumi». Attiecībā uz elektronisko...