Ekspertu ziņojumam

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) bieži saņem jautājumus par to, kā aprēķinās vecuma pensiju, ja darbinieks strādā gan Latvijā, gan citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī. Tiesības uz Latvijas pensiju nosaka Latvijas tiesību akti un Eiropas Parlamenta un Padomes regula (EK) Nr. 883/2004 par sociālās nodrošināšanas sistēmu koordinēšanu (regula). Latvijas vecuma pensija būs atkarīga no veiktajām sociālās apdrošināšanas iemaksām. Regula paredz, ka valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, vienlaikus strādājot divās vai vairākās dalībvalstīs, ir jāveic tikai vienā dalībvalstī. To, kurā valstī veicamas sociālās apdrošināšanas iemaksas, nosaka personas dzīvesvietas valsts kompetentā iestāde, Latvijā tā ir VSAA. Ja sociālās apdrošināšanas iemaksas par darbu citā dalībvalstī ir veicamas Latvijā, jāvēršas VSAA, lai saņemtu A1 sertifikātu, kas apliecina, ka persona ir pakļauta Latvijas sociālās drošības tiesību aktiem un par darbu citā dalībvalstī sociālās apdrošināšanas iemaksas ir veicamas Latvijā. Izsniegto A1 sertifikātu nepieciešams uzrādīt citas dalībvalsts darba devējam, lai darba devējs veiktu obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas Latvijā. Detalizētāku...

Valsts sekretāru sanāksmē 20. augustā starpministriju saskaņošanai izsludināts Satiksmes ministrijas izstrādātais likumprojekts "Grozījums Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumā". Ar likumprojektu paredzēts noteikt ārvalstī reģistrētu M1 un N1 kategorijas transportlīdzekļu ekspluatācijas nodokļa (TEN) likmes pašreizējā likuma 4. pantā minētajā apmērā. Kā norādīts likumprojekta anotācijā, TEN maksātājs ir transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrā norādītais turētājs vai, ja turētājs nav norādīts, — transportlīdzekļa īpašnieks (valdītājs), kuram Latvijā ir reģistrēts vai tiek reģistrēts likuma 2. pantā minētais ar nodokli apliekamais transportlīdzeklis vai kura īpašumā, turējumā vai valdījumā esošajam likuma 2. pantā minētajam ar nodokli apliekamajam transportlīdzeklim Latvijā tiek izsniegtas tranzīta numura zīmes, vai persona, kuras deklarētā dzīvesvieta ir Latvijā un kura dalībai ceļu satiksmē izmanto ārvalstī reģistrētu M1 un N1 kategorijas automobili. Ārvalstī reģistrēta transportlīdzekļa nodokļa ieviešanas mērķi bija: nodrošināt, ka, ievērojot vienlīdzības principus, par visiem transportlīdzekļiem, kas reģistrēti Latvijā vai kurus ceļu satiksmē Latvijā izmanto personas, kuras savu pastāvīgo dzīvesvietu...

Martā tika iegādātas aviobiļetes par 640 eiro, jo maijā uzņēmuma darbiniekiem bija paredzēts komandējuma brauciens uz Vāciju. Covid–19 pandēmijas rezultātā komandējums un lidojums tika atcelts. No aviokompānijas esam saņēmuši vaučeru–dāvanu karti par kopējo summu 720 eiro. Kā grāmatot 80 eiro? Vaučers–dāvanu karte derīga līdz 31.12.2021. Atbilde Katrs uzņēmums tiesīgs izveidot savu kontu plānu, kas atkarīgs no tā darbības specifikas. Martā iegādātās biļetes būtu jāgrāmato kā avansa maksājums līdz brīdim, kad lidojums tika atcelts. Domājams, ka avansā iegādātās biļetes būtu norakstāmas (kreditējot attiecīgo kontu par summu — 640). Savukārt saņemtā vaučera summa (720) grāmatojama kā dāvana (krājumos), un starpība (80, kreditējot ieņēmumu kontu) grāmatojama kā ārkārtas ieņēmums, jo diez vai šādas lietas regulāri atkārtosies. Kad vaučers tiks izmantots, tā summa būtu iekļaujama izdevumos. Faktiskā biļešu cena var atšķirties no vaučera summas, kas atkal var būt vērtējams kā ārkārtas ieņēmums vai ārkārtas izdevums. Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada augusta (464.) numurā

Valdības sēdē 18. augustā tika atlikta jautājuma skatīšana par Finanšu ministrijas (FM) sagatavoto informatīvo ziņojumu "Par nodokļu politikas attīstības virzieniem, valsts sociālās un veselības apdrošināšanas ilgtspējas veicināšanai". Uz sēdi savu viedokli bija sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests (VID), izsakot bažas par FM piedāvātajiem valsts sociālās un veselības apdrošināšanas obligāto iemaksu attīstības virzieniem, pilnveidojot darbaspēka nodokļu sistēmu. VID ģenerāldirektores Ievas Jaunzemes parakstītajā vēstulē norādīts uz iespējamiem nodokļu saistību izpildes riskiem un to ietekmi uz nodokļu ieņēmumiem, kā arī rīcības scenārijiem pēc ziņojuma projektā plānotajām nodokļu izmaiņām. Sniedzam saīsinātu ieskatu VID viedoklī. Darba ņēmēji, kurus nodarbina darba devēji, kas darbojas vispārējā nodokļu režīmā Veselības apdrošināšanas obligātā maksājuma (VAOM) ieviešana ir saistīta ar nodokļu sloga būtisku palielināšanu darba vietām, kurās ir deklarēti relatīvi nelieli darba ienākumi. VID viedoklis – VAOM ieviešana izraisīs nodokļu saistību izpildes risku pieaugumu gan nodokļu saistību deklarēšanas, gan aprēķināto nodokļu samaksas jomās. Pamatojoties uz nodokļu maksātāju segmentācijas rezultātiem, 25,0 % jeb 35...

Vēršam uzmanību, ka Valsts ieņēmumu dienests (VID) šā gada augustā ir aktualizējis vairākus metodiskos un un informatīvos materiāls saistībā ar izmaiņām pievienotās vērtības nodokļa (PVN) regulējumā: Par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu preču piegādēm iekšzemē, preču iegādei Eiropas Savienības teritorijā, īpašajiem pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīmiem, preču importam Par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu valsts vai pašvaldības iestādes vai pašvaldības saņemtajiem būvniecības pakalpojumiem, kuriem piemērojams īpašais pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīms Preču importa darījumu, kuriem piemērots īpašais PVN piemērošanas režīms, atspoguļošana pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā un Valsts ieņēmumu dienesta tiesības apturēt vai anulēt izsniegtās atļaujas režīma piemērošanai Par pievienotās vērtības nodokļa īpašā režīma piemērošanu būvniecības pakalpojumiem un būvizstrādājumu piegādei ar 2018.gada 1.janvāri Par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu jaunu transportlīdzekļu iegādei Eiropas Savienības teritorijā Tāpat jāņem vērā, ka 18. augustā stājas spēkā šādi valdības izdotie noteikumi, kas būtiski uzņēmējdarbībā, grāmatvedības kārtošanā un nodokļu aprēķināšanā: Ministru kabineta 2020. gada 11. augusta noteikumi Nr. 504 "Noteikumi par...

Uzskaites programmas 2310 kontā ir nelieli veci īrnieku parādi no 5 līdz 200 eiro, kuriem nav veidots uzkrājums. Īrnieki jau sen nedzīvo konkrētā dzīvoklī, un nav zināma to atrašanās vieta. Vai tos drīkst norakstīt? Ja drīkst, tad vai viņi parādās UIN deklarācijā, vai par tiem jāmaksā peļņas nodoklis un jāiekļauj izmaksās? Atbilde Pirmkārt, uzskaitē debitori jāsadala pa periodiem (līdz 2017. gada 31. decembrim un sākot ar 2018. gada 1. janvāri). Iepriekšējā likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" pirmā prasība attiecībā uz šaubīgajiem debitoriem bijusi: norakstīt (vai izveidot uzkrājumu). Abos gadījumos tika samazināta uzņēmuma peļņa. Otra prasība: nodrošināt nodokļa nesamazināšanu, palielinot vecā parauga deklarācijā apliekamo ienākumu ar šaubīgo un norakstīto debitoru summu. Sakarā ar to, ka jaunais Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likums paredz citādu nodokļa maksāšanas kārtību, jautājumā minētie debitori norakstāmi zaudējumos, tādējādi samazinot taksācijas perioda peļņu. UIN deklarācijā šie debitori netiek uzrādīti, un nodoklis par tiem nav jāmaksā. Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada...

Jau informējām, ka Mobilitātes pakotnes I ietvaros no 2020. gada 20. augusta ir stājušās spēkā izmaiņas attiecībā uz kravu autopārvadātāju autovadītāju darba un atpūtas laika organizēšanas kārtību, kas apgrūtinās Latvijas kravu autopārvadātāju darbu, piemēram, pārvadātājam jānodrošina, lai autovadītāji atgrieztos mājās vai uzņēmuma reģistrācijas valstī ik pēc četrām nedēļām. Tāpat nosacījumi paredz, ka autovadītājs regulāro atpūtu (45 stundas) nedrīkst pavadīt automobiļa kabīnē. Tomēr ir paredzēti arī uzlabojumi – Mobilitātes pakotnes I nosacījumi paredz, ka informācijai par drošām un aizsargātām stāvvietām jābūt pieejamai vienkopus, lai autovadītāji, izpildot reisu, varētu laikus ieplānot apstāšanos. Izmaiņas ir gaidāmas arī attiecībā uz atalgojuma noteikšanu transportlīdzekļa vadītājiem un kontroli, informē Autotransporta direkcijas valdes priekšsēdētājs Kristiāns Godiņš, iepazīstinot ar nosacījumiem, kas jāievēro, lai pārvadātājs varētu veikt uzņēmējdarbību šai jomā. Patlaban katra valsts ir noteikusi savu kārtību darbinieku nosūtīšanas un minimālās algas nosacījumu izpildei un kontrolei, bet no 2022. gada 2. februāra pārvadātājam, kurš veiks autopārvadājumus citā dalībvalstī, būs pienākums nosūtīt...

Finanšu ministrija izstrādājusi informatīvo ziņojumu "Par spēkā esošo nodokļu atvieglojumu izvērtēšanu", kurš ticis izskatīts Valsts sekretāru sanāksmē 13. augustā. Ziņojumā ministrija informē par laika grafiku, kurā tiks izpildīts Valsts kontroles dotais uzdevums izvērtēt Latvijā pastāvošo nodokļu atvieglojumu sistēmu. Nav izslēgts, ka no daļas nodokļu atvieglojumiem tiks izlemts atteikties. Lielākajai daļai nodokļu atvieglojumu sasniedzamos mērķus nevar definēt Valsts kontrole 2018. gada 31. maijā publicēja revīzijas ziņojumu "Nodokļu atlaides - neredzamie budžeta izdevumi", kurā secināja, ka valstī ir sadrumstalota un bieži vien bezmērķīga, uz konkrēto problēmu risināšanu nevērsta atvieglojumu sistēma, kurā vieniem un tiem pašiem atbalsta saņēmējiem pieejamie atvieglojumi nav savstarpēji salāgoti, kā arī tie nedarbojas sinerģijā ar citiem pieejamajiem valsts stimuliem. Valsts kontrole arī rekomendēja Finanšu ministrijai sadarbībā ar nozaru ministrijām veikt nodokļu atvieglojumu pārskatīšanu, definējot to mērķus, kā arī nosakot konkrētus sasnieguma rādītājus, kas ļautu novērtēt mērķu sasniegšanas pakāpi (tas bija jāizdara jau līdz šīgada 31. maijam), kā arī pēc pirmreizējās izvērtēšanas...

Uzņēmuma dalībnieki nolēma likvidēt uzņēmumu, jo tas nenes peļņu, tikai rada zaudējumus. Dalībnieku sapulcē nolēma, ka uzņēmums jālikvidē, un valdes locekli iecēla likvidatora amatā. Uzņēmumam nav iesniegtas daudzas deklarācijas un ir nodokļu parāds. Vai tādu uzņēmumu var likvidēt? Atbilde Ņemot vērā, ka nodokļu maksāšana tiesību normās noteiktajos gadījumos un kārtībā ir personas publiski tiesisks pienākums pret valsti, minētais attiecas arī uz gadījumiem, kad pamats kapitālsabiedrības darbības brīvprātīgai izbeigšanai ir tās dalībnieku lēmums, vai darbība izbeidzas citā veidā, un notiek sabiedrības likvidācija saskaņā ar Komerclikuma 312. panta, 317. panta pirmo daļu. Tā kā likvidatoram saskaņā ar Komerc≠likuma 323. pantu ir pienākums iesniegt maksātnespējas procesa pieteikumu, ja likvidējamās sabiedrības mantas nepietiek, lai apmierinātu visus pamatotos kreditoru prasījumus, savukārt likvidācijas procesa mērķis ir visu zināmo kreditoru interešu nodrošināšana, autors atgādina par nodokļu administrācijas kā zināmā kreditora statusu Komerclikuma 324. panta izpratnē un to, ka zināmā kreditora tiesību apjoms saņemt nodokļu prasījumu samaksu nemainās atkarībā no...

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) informē, ka no 2020. gada 1. septembra tiesības saņemt maternitātes, paternitātes un vecāku pabalstu būs personām, par kurām Latvijas Republikā ir veiktas vai bija jāveic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) maternitātes, paternitātes vai vecāku apdrošināšanai: ne mazāk kā trīs mēnešus pēdējo sešu mēnešu periodā pirms mēneša, kurā iestājies apdrošināšanas gadījums vai ne mazāk kā sešus mēnešus pēdējo 24 mēnešu laikā. Minētajiem pabalstiem, kuri tiks piešķirti, sākot no 1.septembra, saglabājas arī visi līdzšinējie nosacījumi tiesību noteikšanai. Apdrošināšanas gadījuma iestāšanās diena maternitātes pabalstam ir pirmā grūtniecības atvaļinājuma diena, paternitātes pabalstam – bērna tēvam piešķirtā atvaļinājuma pirmā diena, bet vecāku pabalstam – datums, no kura tiek piešķirts vecāku pabalsts. Piemēram: grūtniecības atvaļinājums sākas 2020. gada 3. septembrī. Tiesības saņemt maternitātes pabalstu būs, ja sešu mēnešu periodā no 2020. gada marta līdz 2020. gada augustam iemaksas veiktas vismaz trīs mēnešos vai arī 24 mēnešu periodā no 2018. gada septembra līdz...

Finanšu ministrijas valdībai iesniegtajās nodokļu politikas vadlīnijās paredzēta ne tikai krasa sociālās apdrošināšanas iemaksu sistēmas maiņa un alternatīvo nodokļu režīmu slēgšana vai apgrūtināšana, par ko lasāms šeit, bet arī noteiktas nodokļu naudas "iezīmēšana", lai risinātu finanšu problēmas veselības aprūpes sistēmā. Šis izmaiņas iecerētas jau no 2021. gada. Paredzēts, ka veselības apdrošināšanai novirzīs piecus procentus no sociālajām iemaksām (darba ņēmēja daļā) - trīs procenti tiks pārdalīti no līdzšinējā sociālo iemaksu apmēra, bet divi procenti tiks gūti, palielinot kopējo sociālo iemaksu likmi. Savukārt, lai kopējais darbaspēka nodokļu slogs nepalielinātos, par diviem procentiem tiks samazinātas iedzīvotāju ienākuma nodokļa progresīvās likmes - no 20% uz 18% ienākumiem līdz 20 004 eiro gadā, no 23% uz 21% ienākumiem no 20 004 līdz 62 800 eiro gadā un no 31,4% uz 27,55% ienākumiem virs 62 800 eiro gadā. Tāpat ar ar 2021.gadu tiek plānots palielināt diferencēto neapliekamo minimumu no 300 uz 350 eiro mēnesī. Pārējie IIN neapliekamie atvieglojumi...

Pašnodarbinātajam, kurš ir PVN maksātājs, uzskaitot izdevumus par vieglo automašīnu, jāņem vērā gan likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", gan PVN likuma normas. Diemžēl šie likumi savā starpā nav saskaņoti, un arī VID metodiskajos materiālos nav atrodami piemēri par to, kā pareizi reģistrēt saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnālā un PVN žurnālā šos būtībā ikdienišķos izdevumus. Normas, kas attiecas uz IIN piemērošanu, autore apskatīja iepriekšējā rakstā (sk. Bilance 2020. gada Nr. 7 (462)). PVN likumā attiecībā uz fiziskajām personām — PVN maksātājiem — vairākas normas noteiktas 96. pantā. Tās paredz, ka priekšnodokli veido tikai summas tādā apmērā, kādā saņemtās preces un pakalpojumi pēc ekonomiskās būtības saistīti ar apliekamo darījumu nodrošināšanu. Attiecībā uz transportlīdzekļu remontu, tehnisko apkopi, degvielu — proporcionāli saimnieciskās darbības ietvaros ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai nobraukto kilometru īpatsvaram taksācijas periodā. Šis pants nosaka, ka fiziskā persona ievēro arī PVN likuma 100. panta normas. Attiecībā uz vieglajiem auto PVN likuma 100. pants...

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) 2020.gada 1.oktobrī indeksēs pensijas un atlīdzības vai to daļu apmēru, kas nepārsniedz 454 eiro mēnesī. Indeksētas tiks vecuma, invaliditātes, izdienas un apgādnieku zaudējuma pensijas un atlīdzības, kuras piešķirtas vai pārrēķinātas līdz 2020.gada 30.septembrim. Vecuma pensijām tiks piemēroti šādi indeksi: 1,0380, ja kopējais apdrošināšanas stāžs ir līdz 29 gadiem; 1,0446, ja kopējais apdrošināšanas stāžs ir no 30 līdz 39 gadiem vai ja vecuma pensija ir piešķirta par darbu kaitīgos, smagos (2.saraksts) vai sevišķi kaitīgos, sevišķi smagos (1.saraksts) darba apstākļos (arī, ja apdrošināšanas stāžs ir mazāks par 30 gadiem); 1,0512, ja kopējais apdrošināšanas stāžs ir no 40 līdz 44 gadiem; 1,0578, ja kopējais apdrošināšanas stāžs ir 45 un vairāk gadi. Indeksēta tiks visa piešķirtā pensija, kas nepārsniedz 454 eiro apmēru. Savukārt tām pensijām un atlīdzībām, kuras ir lielākas par 454 eiro, indeksēs tikai daļu no piešķirtās summas – 454 eiro. Politiski represētajām personām, I grupas invalīdiem un Černobiļas atomelektrostacijas...

Gadījumā, kad starp divām personām tiek nodibināti darījumi, kuru pamatā ir naudas līdzekļu apgrozījums, rodas situācija, kad puses paliek parādā viena otrai noteiktu naudas summu. Protams, ir iespēja norēķināties, veicot maksājumus, bet pastāv arī iespēja prasījumu dzēst ar pretprasību. Līgumisks ieskaits Līgumisks ieskaits tiek noformēts Civillikumā noteiktajā kārtībā līguma veidā, un tam jāsatur līguma būtiskas sastāvdaļas — līdzēji, priekšmets, apmaksas kārtība. Līgumiskajā ieskaitā juridiskām personām jānorāda obligātie rekvizīti, kas atrunāti likuma "Par grāmatvedību" 7. pantā, un tie ir: nosaukums, reģistrācijas numurs, juridiskā adrese. Bankas rekvizītus var nenorādīt, jo tie nav obligātie rekvizīti un starp pusēm norēķins ar bankas pārskaitījumu nenotiek. Personai, kura paraksta ieskaitu, jābūt nodibinātām tiesībām šo ieskaitu parakstīt. Piemēram, starp divām juridiskām personām nodibināti darījumi. Līgumu par ieskaitu sagatavo uzņēmuma grāmatvedis, paraksta to un nosūta otra uzņēmuma grāmatvedim apstiprināšanai. Abiem grāmatvežiem nav pilnvaras, ar kuru piešķirtas tiesības parakstīt ieskaitu, jo puses uzskata, ka ieskata parakstīšanai nav jānoformē speciāla pilnvara, svarīgi...

Gadījumos, ja patentmaksa tikusi samaksāta par periodu, kas iekritis ārkārtējās situācijas laikā, tās piemērošanas termiņu ir iespējams pagarināt par trim mēnešiem bez papildu maksājumiem. Šo iespēju var izmantot gan pilnās, gan samazinātās patentmaksas maksātāji. Grozījumiem Ministru kabineta 2018. gada 16. janvāra noteikumos Nr. 28 “Kārtība, kādā piemērojama patentmaksa fiziskās personas saimnieciskajai darbībai noteiktā profesijā, un patentmaksas apmērs” nav laika ierobežojumu, bet ir noteikti kritēriji, kuriem izpildoties ir tiesības pagarināt patentmaksas vai samazinātās patentmaksas piemērošanas termiņu: ja patentmaksa vai samazinātā patentmaksa 2020. gadā samaksāta par sešiem kalendāra mēnešiem, kuri iekrīt laika periodā no 2020. gada 12. marta līdz 2020. gada 9. jūnijam; ja patentmaksa vai samazinātā patentmaksa 2020. gadā samaksāta par vienu gadu. Piemēram, ja patentmaksātājs, kurš nav strādājis Covid-19 ierobežojumu laikā, samaksājis patentmaksu par visu 2020.gadu, un atsāks darbu tikai decembrī, tad viņš varēs izmantot patentmaksas piemērošanas termiņa pagarinājumu. Bezmaksas pagarinājumu nevar piemērot tikai tad, ja patentmaksa ir samaksāta par vienu vai...