Ekspertu ziņojumam

Kāda dabas resursu nodokļa (DRN) likme piemērojama ļoti vieglajiem plastmasas maisiņiem, kuru 1gab. svars nepārsniedz 15 mikronus? Atbilde DRN likme ir 4,80 eiro par vienu kilogramu. Vai 4,80 eiro tāpat kā vieglajiem maisiņiem? Atbilde Jā, tāda pati, tikai, lūdzu, izvērtējiet: vai šie maisiņi tiek lietoti pircēja ērtības dēļ, vai tajos safasēta prece noliktavā? Pamatojums Saskaņā ar Dabas resursu nodokļa likuma 4. pantu "Ar nodokli apliekamie objekti un nodokļa likmes" piektajā daļā noteikto: Plastmasas iepirkumu maisiņiem, ko patērētājam ērtības vai reklāmas noformējuma dēļ tirgotājs nodrošina preču vai ražojumu tirdzniecības vietās, neatkarīgi no tā, vai par šiem maisiņiem tiek iekasēta atsevišķa samaksa, piemēro nodokļa likmi, kas noteikta šā likuma 24. pantā. Šajā daļā minētajiem plastmasas maisiņiem, kas izgatavoti no bioplastmasas, piemēro nodokļa likmi, kas noteikta šā likuma 7. pielikumā. Ja preces tiek realizētas plastmasas maisiņos, kuros tirgotājs tās safasējis un iepakojis pirms novietošanas tirdzniecības vietā, šiem plastmasas maisiņiem piemēro nodokļa likmi, kas noteikta šā...

Aptuveni pirms nedēļas Ministru kabinets atbalstīja priekšlikumu no 2021. gada veikt izmaiņas nodokļos ar mērķi veicināt iedzīvotāju sociālo aizsardzību. Tostarp paredzēts ieviest minimālo valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu un par vienu procentpunktu plānots samazināt sociālās iemaksas. Šāda mētāšanās ar 1% uz priekšu un atpakaļ liecina par ļoti nenopietnu attieksmi. Vēlos arī dalīties pārdomās par to, vai un kā minimālā sociālā iemaksa 170 eiro apmērā tiks ieturēta no pusslodzē strādājošajiem, kuri, iespējams, nesaņem minimālo algu. "Mētāšanās" nodokļu jomā visu padara vēl sarežģītāku Samazinot sociālās iemaksas par vienu procentpunktu, esam nonākuši tur, kur bijām iepriekš - laika periodā no 2014. gada līdz 2017. gadam, kad kopējā sociālo iemaksu standartlikme bija 34,09%. Tālāk seko trīs gadu periods ar likmi 35,09% un ar nākamo gadu atkal 34,09%. Finanšu ministrs gan ir norādījis, ka tas uzlabos mūsu uzņēmēju konkurētspēju, tomēr, manuprāt, biežās nodokļu...

Darbinieks pēc ilgstošas slimības ir miris. Darba devējs izmaksā radiniekiem bēru pabalstu. Vai ir tiesības prasīt arī neizmantotā atvaļinājuma kompensāciju? Atbilde Parasti darba devējs izmaksā aizgājušā darbinieka radiniekiem (vai personai, kas uzņemas bēru rīkošanu) visas summas, kas nav bijušas izmaksātas, pastāvot darba attiecībām. Tam pietiek uzrādīt bijušā darbinieka miršanas apliecību. Ja pretendentu skaitā ir vairākas personas, lai noteiktu, kuram no viņiem būtu jāmaksā, var prasīt bēru izdevumus apliecinošus dokumentus. Strīdu gadījumā nesaskaņas risināmas tiesā, jo mantojuma lietas risinājums notiek dažus mēnešus. Derētu zināt, ka tiesības uz atvaļinājumu, t. sk. uz tā kompensāciju, darbiniekam saglabājas arī slimības laikā. Tas nozīmē, ka aprēķinātā summa "pieder" darbiniekam un tā arī izmaksājama mantiniekiem. Ieteicams saglabāt visus ar šo lietu noformētus dokumentus (miršanas apliecības kopiju, izdevumu dokumentu kopijas (ja tādi bijuši), saņēmēja iesniegumu, rīkojumu par izmaksu). Apliecinājums apgalvojumam par kompensācijas izmaksu meklējams EST spriedumā lietās C–569/16 un C–570/16 Bauer un Willmeroth. Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada septembra...

Lai varētu piemērot 0% likmi preču piegādēm ES teritorijā, nepieciešams sagādāt konkrētu pierādījumu kopumu. Par to, kādi tieši dokumenti nepieciešami, seminārā informējusi Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes Pievienotās vērtības nodokļa daļas Otrās metodikas nodaļas vadītāja Daiga Hvickoviča. Lai preču pārdevējs drīkstētu piemērot 0% PVN likmi preču piegāžu ES teritorijā darījumiem, jāievēro šādas pamatprasības: preču transporta pavaddokumentos un nodokļa rēķinā norādītais preču saņēmējs ir uzrādījis preču piegādātājam darījuma brīdī derīgu citas dalībvalsts nodokļa maksātāja (PVN) reģistrācijas numuru preces ir nosūtītas vai transportētas no iekšzemes uz galamērķi citā dalībvalstī, un to apliecina preču piegādātāja rīcībā esošie preču transporta pavaddokumenti Faktiski komersanta rīcībā jābūt pierādījumiem, ka preces patiešām transportētas no vienas ES dalībvalsts uz citu, turklāt preču pārdevējam jābūt vismaz diviem pierādījumiem izvešanas faktam. Pierādījumu dokumenti ES Regulā Nr. 282/2011 ir iedalīti divās grupās - A un B. A grupā ietilpst dokumenti tiešā saistībā ar preču nosūtīšanu vai transportēšanu: parakstīts CMR dokuments, kravas pavadzīme, kravaszīme,...

Saistībā ar no nākamā gada gaidāmajām izmaiņām darba devēja ziņojuma iesniegšanas kārtībā, paredzēts īpašs pārejas periods - atsevišķa aizpildīšanas kārtība - darba devēja ziņojumam par 2020. gada decembri. Par šīm izmaiņām seminārā informēja Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu metodikas galvenā inspektore Marija Radzjušonoka. Darba devēja ziņojums par 2020. gada decembri būs jāiesniedz līdz 2021. gada 17. janvārim. Šajā ziņojumā (kurš būs pašreizējā formā) pēc vecās (līdzšinējās) kārtības būs jānorāda: 4. ailē - par decembri aprēķināto algu; 5. ailē - no 4. ailē norādītā ienākuma aprēķinātās sociālās iemaksas par decembra algu; 8. ailē - decembrī ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no decembrī izmaksātā ienākuma. Savukārt sarakstā "Personas, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas" (veidlapa, kur parasti deklarē no nodokļa atbrīvotās personas vai ārvalstniekus, bet kas tiks speciāli aktualizēta darba devēja ziņojumam par decembri), būs jāaizpilda 1., 2., 3. un 8. aili, 8. ailē norādot IIN, kuru būs jāmaksā pēc jaunās kārtības - tātad IIN no...

Kā pareizi aizpildīt likvidācijas slēguma bilanci, ja pamatkapitāls ir 60 000 eiro, iepriekšējos gadus bijuši zaudējumi 40 000 eiro, pārskata gada peļņa 40 000 eiro, nauda bankā 60 000 eiro? Atbilde Likuma "Par grāmatvedību" (turpmāk — likums) 11. panta otrā daļa nosaka, ka Ministru kabinets izdod noteikumus par uzņēmuma mantas, arī prasījumu un saistību novērtēšanu grāmatvedībā un atspoguļošanu finanšu pārskatos uzņēmuma vai tā struktūrvienības darbības izbeigšanas gadījumā. 2003. gada 21. oktobra Ministru kabineta noteikumu Nr. 583 "Uzņēmuma mantas, arī prasījumu un saistību novērtēšana grāmatvedībā un atspoguļošana finanšu pārskatos, ja uzņēmuma vai tā struktūrvienības darbība tiek izbeigta" (turpmāk — MK noteikumi Nr. 583) 7., 8. punkts un 2015. gada 22. decembra Ministru kabineta noteikumu Nr. 775 "Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi" (turpmāk — MK noteikumi Nr. 775) 284. punkts nosaka, ka slēguma finanšu pārskata bilancē pašu kapitālu, izņemot pārskata gada peļņas vai zaudējumu aprēķina rezultātu, apvieno vienā attiecīgi nosauktā...

Satversmes tiesas 1. kolēģija 2020. gada 9. septembrī ierosinājusi lietu “Par Komercdarbības atbalsta kontroles likuma 8. panta pirmās daļas un 8.1 panta otrās un trešās daļas atbilstību Latvijas Republikas Satversmes 1., 91., 92. un 105. pantam”. Apstrīdētās normas Komercdarbības atbalsta kontroles likuma 8. panta pirmā daļa: “Ja komercsabiedrība, kura nonākusi finansiālās grūtībās, saskaņā ar komercdarbības atbalstu regulējošiem normatīvajiem aktiem saņem atbalstu, tad no komercdarbības atbalsta piešķiršanas brīža līdz atbalsta sniegšanas beigām, ievērojot Eiropas Komisijas lēmumā vai nacionālajā normatīvajā aktā par atbalsta piešķiršanu noteikto un neatkarīgi no komercsabiedrības spēkā esošajām juridiskajām saistībām komercsabiedrībai ir aizliegts pildīt pakārtotās saistības (tai skaitā aizliegts atmaksāt aizdevumu, aprēķināt, uzkrāt vai izmaksāt par šādu aizdevumu procentus vai citu atlīdzību) neatkarīgi no pakārtoto saistību nodibināšanas brīža.” Komercdarbības atbalsta kontroles likuma 8.1 panta otrā daļa: “Saskaņā ar šā panta pirmo daļu uzsāktā likvidācijas procesa ietvaros pakārtotās saistības tiek pildītas tikai tad, kad ir pilnībā atmaksāts saņemtais komercdarbības atbalsts. Līdz komercdarbības...

Autoratlīdzības saņēmējiem nodokļu režīms ir labvēlīgāks nekā citiem saimnieciskās darbības veicējiem. Turklāt autoratlīdzību bieži vien saņem personas, kas vienlaikus atrodas darba attiecībās ar ienākuma izmaksātāju. Pašreiz to izmanto arī nodokļu optimizācijas nolūkos, dažādu veidu uzņēmuma līgumus pārdēvējot par autortiesību līgumiem. Patlaban Finanšu ministrija (FM) nāk klajā ar savu redzējumu par nodokļu politikas attīstību turpmākajos trijos gados. Viens no jauninājumiem nodokļu sfērā ir sociālās apdrošināšanas iemaksu sistēmas pārveidošana, ar to panākot, ka gandrīz ikviens nodokļu maksātājs neatkarīgi no tā ienākumiem samaksā minimālās sociālās apdrošināšanas iemaksas vismaz no attiecīgajā periodā valstī noteiktās minimālās mēneša algas. Lai nodrošinātu jauno kārtību, jāmaina vairāki likumi un jāprecizē Ministru kabineta noteikumi. FM piedāvā ieviest nodokļu izmaiņas trijos posmos, sākotnēji nosakot veselības apdrošināšanas obligāto maksājumu (VAOM) piecu procentpunktu apmērā, nepalielinot kopējo darbaspēka nodokļu slogu, bet pārdalot valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI), iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) un solidaritātes nodokļa (SN) likmes. VAOM 5 procentpunkti veidosies: 1) no 1 procentpunkta...

Nacionālās Trīspusējās sadarbības padomes (NTSP) 9. septembra sēdē valdība un sociālie partneri – Latvijas Darba devēju konfederācija (LDDK) un Latvijas Brīvo arodbiedrību savienība (LBAS) – diskutēja par valsts budžetu 2021. gadam. NTSP pauda atbalstu Finanšu ministrijas piedāvājumam samazināt darbaspēka nodokļus un pakāpeniski ieviest minimālās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). Darba devēji: Minimālās VSAOI jāievieš pakāpeniski LDDK atbalsta valdības priekšlikumu samazināt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) par 1%, saglabājot sasaisti ar veselības aprūpes finansēšanu. Vienlaikus darba devēji uzsver, ka ir nepieciešams vēl straujāks nodokļu sloga samazinājums, lai nodrošinātu Latvijas uzņēmumu konkurētspēju Baltijas un visā Ziemeļvalstu reģionā. Savukārt, ieviešot minimālās VSAOI, svarīgi, lai process notiktu pakāpeniski nākamo 2 gadu laikā, motivētu cilvēkus veikt sociālās apdrošināšanas iemaksas, turklāt sistēmai ir jābūt viegli administrējamai. LDDK norāda, ka, aprēķinot nodokļu un sociālo iemaksu apmēru, būtu jāņem vērā mājsaimniecības kopējie ienākumi, kā arī jānodrošina iemaksu summēšana par visiem personas darba ienākumiem, bet atbildība par VSAOI nomaksu...

Valdība 8. septembrī pieņēmusi grozījumus Ministru kabineta noteikumos*, kas ievieš vairākas būtiskas izmaiņas sēklas, sākuma un izaugsmes kapitāla finansējuma atbalsta sniegšanai uzņēmumiem. Līdz šim noteikumi nepieļāva atbalstu nekādām darbībām ar nekustamo īpašumu, taču tagad atļauts finansēt telpu un būvju attīstību saimnieciskās darbības veicējiem ("Būvju klasifikācijas noteikumos" būves ar 121.kodu “Viesnīcas un tām līdzīga lietojuma ēkas”, 122. kodu “Biroju ēkas”, 125. kodu “Rūpnieciskās ražošanas ēkas un noliktavas”, 126. kodu “Ēkas plašizklaides pasākumiem, izglītības, slimnīcu vai veselības aprūpes iestāžu vajadzībām”), izslēdzot dzīvojamo un tirdzniecības ēku būvi un attīstību (dzīvojamo māju projektus, tirdzniecības centru, vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības vajadzībām pielāgotu telpu (būvju) būvi un attīstību). Nosacījums par to, ka atbalsts nav pieejams, ja komersantam ir nodokļu parādi virs 150 eiro, precizēts ar atrunu, ka šis atbalsta saņemšanas aizliegums ir spēkā gadījumos, ja nav piešķirts nodokļu samaksas termiņa pagarinājums vai nav Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma par nokavēto nodokļu maksājumu labprātīgu izpildi. Ievērojot Eiropas Komisijas vadlīnijas, noteikts, ka...

Īpašnieks aizdeva savai firmai naudu, par ko firma maksāja īpašniekam procentus. Kādi nodokļi un vai tie ir jāmaksā īpašniekam un firmai, ņemot vērā, ka firmas pašu kapitāls ir negatīvs? Atbilde Par aizņemtajiem līdzekļiem parasti tiek maksāti procenti (īpaši, ja aizņēmējs ir juridiska persona), bet jāatzīmē, ka fiziskai personai, aizdodot naudu, nav "pienākuma ar to pelnīt, t.i., prasīt procentus". Ja procenti tika minēti savstarpējā līgumā un turklāt arī saņemti, no to summas izmaksātājam bija jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc likmes 20% (ienākums no kapitāla). Izmaksājot procentus, par fiziskās personas ienākumu (un nodokli) VID tiek iesniegts "Paziņojums…" (MK noteikumu Nr. 677 2. pielikums, ienākuma kods — 1019). Fiziskai personai var izsniegt minēto MK noteikumu 1. pielikumu, ja tas tiek pieprasīts (saturs ir identisks). Firmai (kā aizņēmējai), ja tā maksā procentus fiziskajai personai, ir jāveic aprēķins un jānosaka, kāda procentu summas daļa ir atbrīvota no UIN, bet no kādas UIN būtu jāmaksā. Aprēķina process aprakstīts...

Neskatoties uz šā gada īpašajiem apstākļiem, kā vienmēr oktobrī vairāk nekā pusmiljonam Latvijas iedzīvotāju gaidāms patīkams pasākums (turklāt viss tiks paveiks automātiski), proti, pensiju indeksācija. Ne tik dāsna kā 2019. gadā, tomēr vairākām personām ļoti svarīga. Ir paziņota summa (lielāku pensiju — summas daļa), kurai tiks piemēroti indeksi (koeficienti), kā rezultātā palielināsies saņemamās pensijas summa. Koeficienti ir vairāki, un tos piemēros ne vien pensijām, bet jau otro gadu arī piemaksām pie pensijām par nostrādātajiem gadiem līdz 1995. gada beigām. Ņemot vērā to, ka ar indeksāciju sastopamies reizi gadā, šis tas no aprēķiniem aizmirstas. Protams, par aprēķiniem var interesēties Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūrā (VSAA), bet parocīgāk tomēr lūgt padomu savam grāmatvedim, turklāt ievērojamā daļa grāmatvežu tieši ir pensijas vecumā. Tādēļ arī ir šis raksts. Kā notiek pensiju indeksācija Arī 2020. gadā tiks indeksētas (palielinātas, pārrēķinātas) vecuma, invaliditātes, izdienas un apgādnieka zaudējuma pensijas un atlīdzības, kuras piešķirtas (vai pārrēķinātas) līdz 2020. gada 30. septembrim....

Vairākiem Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) dokumentiem 2020.gada 14.septembrī tiks ieviestas jaunas XML versijas. Visus šos dokumentus būs iespējams gan iesniegt, gan precizēt, tomēr versiju nesaderības dēļ nebūs iespējams izveidot iepriekšējos periodos iesniegto deklarāciju kopijas. Līdzko deklarācija jaunajā XML versijā būs izveidota, turpmāk to atkal būs iespējams kopēt. Jaunas XML versijas no šī gada 14. septembra tiks ieviestas šādiem EDS dokumentiem: Gada ienākumu deklarācija; Tabakas izstrādājumu akcīzes nodokļa deklarācija; Naftas produktu akcīzes nodokļa deklarācija; Kafijas un bezalkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa deklarācija; Iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins no saimnieciskās darbības; Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta – gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā. Lai iesniegtu minēto dokumentu precizējumus par iepriekšējiem periodiem, jāizveido jauns dokuments, jāievada precizējamā dokumenta saturs un precizējamie dati, jāatzīmē “Precizējums” un jāiesniedz. Jaunie EDS elektronisko dokumentu XML formātu apraksti pieejami VID tīmekļa vietnē www.vid.gov.lv sadaļā Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS), izvēloties “EDS elektronisko...

Gada sākums izvērtās grūts un savdabīgs. Neiedomājamā steigā valdībai bija jāpieņem lēmumi par situācijām, ar kurām līdz šim nebijām sastapušies. Šādā tempā valdība nekad nebija strādājusi. Turklāt arī nākotnē neviens nesola, ka drīz viss sakārtosies un varēsim dzīvot kā agrāk. Tomēr dzīve turpinās, un 2021. gads nav aiz kalniem. Ir nodzīvoti iepriekšējās nodokļu reformas trīs gadi, laiks ķerties klāt solītajiem nodokļu politikas uzlabojumiem. Kas mūs gaida? Nākotnes vīziju iezīmēja Finanšu ministrijas valsts sekretāres vietnieks Ilmārs Šņucins: pagaidām diskusijai ir piedāvāts veselības sistēmas uzlabošanas variants, kas paredz pārstrukturēt darba ņēmēja VSAOI likmi (11%). Piedāvāts ieviest veselības obligāto apdrošināšanas iemaksu 5% apmērā, vienlaikus samazinot darba ņēmēja iemaksu līdz 8%, darba devēja likme paliek nemainīga (24,09%). Lai šāda rotācija nesamazinātu mazo ieņēmumu saņēmēju neto algu, piedāvāts palielināt neapliekamo minimumu līdz 350 eiro, kā arī samazināt IIN likmi (no 20% līdz 18% un no 23% līdz 21%). Iespējams arī, ka minimālā mēnešalga tiks pacelta līdz 500...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka klientu apkalpošanu klātienē Rīgā un citās Latvijas pilsētās pakāpeniski atsāka kopš jūnija. Ārpus Rīgas tā notiek tikai pēc iepriekšēja pieraksta, kamēr Rīgā ir iespējams gaidīt arī rindā ārpus ēkas. Tomēr, ņemot vērā straujo Covid-19 saslimstības pieaugumu Eiropā un iestājoties rudenīgākiem laikapstākļiem, kas paaugstina inficēšanās risku, no 5.oktobra arī VID Rīgas klientu apkalpošanas centrā Talejas ielā 1 klientu apkalpošana klātienē notiks tikai pēc iepriekšēja pieraksta, zvanot pa tālruni 67120005. VID klientu apkalpošanas centrā Rīgā, Talejas ielā 1 apmeklētāji tiek pieņemti no plkst. 9.00 līdz 17.00. Pirmdienās klientu apkalpošanas laiks pagarināts līdz plkst. 19.00, savukārt piektdienās klienti tiek pieņemti līdz plkst. 15.00. VID ģenerāldirektore Ieva Jaunzeme norāda, ka pāriet uz klientu apkalpošanu klātienē tikai pēc pieraksta nolemts, ņemot vērā, ka Rīgā joprojām ir pietiekami liela interese par VID pakalpojumu saņemšanu klātienē, un tādējādi šiem cilvēkiem ir ilgu laiku jāstāv tā dēvētajā dzīvajā rindā, lai saņemtu pakalpojumu. “Pirmkārt,...