E-ŽURNĀLS BILANCE

2021. gada 1. janvārī stājās spēkā grozījumi likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (IIN) 11.10 panta desmitajā daļā. Grozījumi paredz, ka no 2021. gada 1. janvāra tiek saglabātas tikai samazinātās patentmaksas režīms, kuru maksātāji var būt personas, kurām piešķirta vecuma pensija, un personas ar 1. vai 2. grupas invaliditāti. Sakarā ar minēto vairs nav spēkā nodokļu maksāšanas režīms "patentmaksa", ko līdz šim varēja izmantot saimnieciskās darbības veicēji, kuri darbojās kādā no MK noteikumos Nr. 28 "Kārtība, kādā piemērojama patentmaksa fiziskās personas saimnieciskajai darbībai noteiktā profesijā, un patentmaksas apmērs" minētajām profesijām. Lielākā daļa no MK noteikumu Nr. 28 teksta vairs nebija spēkā, tādēļ, lai nodrošinātu IIN likuma 11.10 panta desmitās daļas piemērošanu, tika izstrādāti jauni 2021. gada 14. janvāra MK noteikumi Nr. 36, kuros noteikta kārtība, kādā piemēro tikai samazināto patentmaksu fiziskās personas saimnieciskajai darbībai noteiktās profesijās. Noteikumi ir spēkā no 2021. gada 20. janvāra. Noteikumu 1. pielikumā ir iekļautas darbības jomas, par kurām...

Saskaņā ar UIN deklarāciju nodokļa summa ir 30 eiro. Vai varu maksāt nodokli šādā summā, vai man būtu jāmaksā 50 eiro? Atbilde Minimālā uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) summas maksāšanas kārtība minēta Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 17. panta 11. daļā "Deklarācijas sagatavošana un nodokļa maksāšana". Ja par pārskata gadu aprēķinātā uzņēmumu ienākuma nodokļa summa ir mazāka par 50 eiro, tad nodokļa maksātājs pārskata gada pēdējā taksācijas perioda deklarācijā (kura iesniedzama VID līdz 20. janvārim un ir obligāta) norāda budžetā maksājamā nodokļa starpību, kas kopā ar pārskata gadā aprēķināto nodokli veido 50 eiro. Nodoklis par 2020. gadu iemaksājams vienotajā nodokļu kontā līdz 23. janvārim. Vienlaikus 17. panta 12. daļa nosaka izņēmumus. Nodokļa maksātājs tiesīgs maksāt UIN faktiskajā (mazākajā) apmērā, ja īstenots viens no šādiem nosacījumiem: pārskata gadā sabiedrība reģistrēta uzņēmumu reģistrā; pārskata gadā ir pabeigts sabiedrības likvidācijas process; nodokļa maksātājs pārskata gadā ir veicis iedzīvotāju ienākuma nodokļa vai valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par...

Noskaidrojot visas nianses, liekas, ka tagad skaidrojums būs saprotams un vairs grūtības neradīs. Izmantošu veco pārbaudīto metodi: grāmatojumus "lidmašīnās", nosaucot kontus mazliet savādāk nekā VID skaidrojumā. Aprēķinā izmantotās summas ir noteiktas VID skaidrojuma vēstulē (piemērs par subsīdijām algām). Operācijas pēc kārtas: 1 aprēķināta bruto alga — 1320,00; 2 no algas ieturēti nodokļi — 380,16 (VSAOI un IIN); 3 iegrāmatota informācija par saņemto subsīdiju — 366,67; 4 noteikta darba devēja izmaksājamās algas daļa — 573,17. 5610 (alga) "Pārējie kreditori" 7210 (izmaksas) "Algas" 5720,24,25 (IIN, VSAOI) 2620 S= xx S= yy S = zz 1320,00 1 1 1320,00 380,16 2 380,16 2 366,67 3 366,67 3 573,17 4 573,17 4 S = 0 S = S = Pirmkārt, nebija skaidrs, vai drīkst darbiniekam aprēķināt parasti saņemamo algu, ja viņš bija nodarbināts nepilnu darba laiku. VID skaidrojums, ka darba devējs aprēķina darbiniekam "bruto algu", nav korekts, jo alga par nepilnu darba laiku varētu būt...

Pārstāvot revīzijas nozari Latvijā, bieži praksē nākas novērot, ka daudzi uzņēmumi cenšas izpildīt termiņa prasības gada pārskata iesniegšanai, bet ne vienmēr tas izdotas, un iemesli ir ļoti dažādi. Būtu nepareizi apgalvot, ka galvenais iemesls ir nesavlaicīgs darbs ar gada pārskata sagatavošanu. Vērtēju, ka 2020. gada pavasaris un vasara bija unikāla pieredze Latvijai un Latvijas uzņēmējiem, un tā mums var kalpot kā noderīga mācība. Grāmatvežiem, finanšu vadītājiem un uzņēmumu vadītājiem, kas visbiežāk sagatavo gada pārskatu, tika dots papildu laiks, lai to sagatavotu, jo valstī bija izsludināts ārkārtējais stāvoklis. Bet vai esošā situācija tagad ir uzskatāma par ikdienišķu un normālu situāciju, lai laikus un kvalitatīvi sagatavotu gada pārskatu par 2020. gadu? Vai visiem uzņēmumiem Latvijā bija iespēja un līdzekļi pilnībā pārveidot procesu, kā tiks gatavots 2020. gada pārskats? Turpinot Bilances 2021. gada janvāra numurā (2021. g. Nr. 1 (469)) aizsākto tēmu rakstā "Aktualitātes grāmatvedības aplēšu novērtējumā", vēlos tomēr norādīt, ka 2020. gada finanšu pārskata...

Kā pašnodarbinātajam tiek aprēķināts VSAOI objekts un iemaksas no tā? Atbilde Pašnodarbināto personu uzskaitījums norādīts likuma "Par Valsts sociālo apdrošināšanu" 1. panta 3. punktā, tomēr šeit dažādu iemeslu dēļ vairāk uzmanības tiks pievērsta saimnieciskās darbības veicējiem, mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem un personām, kas saņem autoratlīdzību. Par autoriem 2021. gada pirmajā pusgadā atlīdzības izmaksātājs no saviem līdzekļiem veica VSAOI 5% apmērā (tikai pensijas apdrošināšanai), pārējie maksāja — 5% (bet mazliet citādā kārtībā). Otrajā pusgadā kārtība mainīsies, un 5% vietā tiks piemērota 10% likme (arī — pensijas apdrošināšanai). Papildu maksājums 10% apmērā tieši pensijas apdrošināšanai nozīmē, ka aprēķinā vispirms jāizmanto nevis tās VSAOI likmes, ko grāmatvedis piemēro, rēķinot iemaksu darba devēja un darba ņēmēja daļu, bet piemērotās likmes sadalījumu apakšlikmēs, proti, to apakšlikmi, kas paredzēta pensijas apdrošināšanai. Tātad, ja pašnodarbinātais veiks 10% VSAOI pensiju apdrošināšanai, viņš izmantos pensiju apdrošināšanai 23,91% (sk. atšifrējumu 34,09%). Neskatoties uz to, ka pašnodarbinātie parasti atskaitās par ceturksni, uzskatāmībai veiksim aprēķinu...

Vai minimālās sociālās iemaksas attiecas uz sētniekiem, apkopējām un citiem darba ņēmējiem, kas nodarbināti nepilnu darba laiku vai kam aprēķinātā atlīdzība ir mazāka par minimālo algu? Atbilde Loģiski spriežot, tieši uz jautājumā minētajām personām attiecas darba devēja pienākums veikt VSAOI, un vienīgais nosacījums ir tas, ka par šīm personām nav veiktas iemaksas vismaz no minimālās mēneša algas. Ne profesijai, ne specialitātei, ne darba slodzei nav nozīmes! Runa ir tikai par VSAOI summu, lai tā būtu veikta vismaz no minimālās mēneša algas. Likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" (VSA) grozījumu ideja un mērķis ir nodrošināt darba ņēmējiem un pašnodarbinātajām personām vismaz minimālo sociālo aizsardzību. Spēkā esošā VSA likuma redakcijā nav šīs informācijas, jo norma stājas spēkā 2021. gada 1. jūlijā (sk. VSA likuma redakciju periodā 01.07.2021. – 31.12.2021.). Tas, ka par katru nodarbināto jābūt veiktām VSAOI vismaz no 1500 eiro (500 x 3) ceturksnī, noteikts VSA likuma 20.4 pantā. Šajā pantā ir minēti dažādi...

Uzņēmums, kuram ir darbiekārtošanas licence Vācijā, ir pieņēmis darbā divus darbiniekus. Uzņēmums noslēdza sadarbības līgumu ar Vācijas kompāniju par pakalpojumu sniegšanu un nosūtīja darbiniekus veikt darbu Vācijā. Vācijas kompānija solījās IIN maksāt Vācijā. Savukārt Latvijā tiks veiktas visas sociālās iemaksas un arī atskaites par šo sociālo iemaksu apmēru no algām. 1. Kāda alga ir uzrādama šiem darbiniekiem, no kuras jāveic VSAOI aprēķins? 2. Par visām šim dienām, ko darbinieki būs pavadījuši Vācijā, tiks aprēķināta dienas nauda 50 eiro, kas netiek aplikta ar nodokļiem? 3. No kādas summas Vācijā tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Atbilde Lai Vācijas uzņēmums par nosūtītājiem darbiniekiem varētu maksāt tikai iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), firmai, kas nosūtīja šos darbiniekus, jāsaņem Latvijas Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūrā A1 sertifikāts. Maksājot Vācijā jūsu darbiniekiem algu, turpat tiek ieturēts ienākuma nodoklis (kas atbrīvo šīs personas no analoģiskā nodokļa maksāšanas Latvijā, bet neatbrīvo no fiziskās personas ienākuma deklarācijas iesniegšanas Latvijā). Savukārt Vācijas uzņēmumam jāpaziņo...

Vai, pamatojoties uz zemnieku saimniecības (ZS) īpašnieka lēmumu, drīkst iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu, kura gūta līdz 31.12.2017., novirzīt uz pašu kapitālu? ZS ir UIN maksātājs. Ir uzkrājusies būtiska iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas summa, un ZS nevar izmantot UIN atlaidi par saņemtajām subsīdijām. Atbilde Šis ir viens no jautājumiem, uz kuru grūti sniegt viennozīmīgi pareizu atbildi, jo zemnieku saimniecības statusa tiesiskais regulējums, tai skaitā attiecībā uz īpašnieka rīcību ar peļņu, ir ļoti bēdīgs, t.i., ZS tiesisko statusu reglamentējošais likums to neregulē vispār un norādes par ZS peļņas sadalīšanu ir atrodamas tikai nodokļu normatīvajos aktos. ZS peļņas sadales jautājumi, t.sk. īpašnieka lēmumu pieņemšanas kārtība attiecībā uz peļņas sadali, aktualizējās jau tad, kad likumā "Par IIN" tika ieviests dividendēm pielīdzināma ienākuma jēdziens un šādam īpašnieka ienākumam tika piemērots IIN. Uzskatu, ka zemnieku saimniecības īpašniekam ir tiesības pieņemt lēmumu, ka nesadalīto peļņu, kas gūta līdz 31.12.2017., atstāj saimnieciskās darbības attīstībai. Privātam patēriņam attiecīgi turpmāk tiek sadalīta...

IEVADKOMENTĀRS Maija Grebenko: Šoreiz labas ziņas mazajiem uzņēmējiem GRĀMATVEDĪBA Valsts ieņēmumu dienesta sagatavota informācija: Valsts atbalsta uzrādīšana grāmatvedībā saistībā ar Covid–19 Maija Grebenko: Papildu skaidrojums par subsīdijām Ingura Doble: Bilances pasīvs un tā uzskaites nianses. Turpinājums Ieva Aizsila: Garāki termiņi gada pārskatu iesniegšanai Latvijā. Vai tas bija unikāls gadījums tikai 2019. gada pārskatiem? Laila Kelmere: Vienotais nodokļu konts un grāmatvedības uzskaite NODOKĻI Ikars Kubliņš: «Nepamanītie» nodokļu jaunumi – izmaiņas PVN, transfertcenu, akciju opciju un citās jomās Redakcija: Par ko turpmāk tiks maksāta patentmaksa Inese Helmane: Svarīgas izmaiņas mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem 2021. gadā FINANSES Linda Puriņa: Skaidras naudas darījumi ATTĪSTĪBA Raitis Kalniņš, Svetlana Sokolova: Drošības naudas un maksājumu pakalpojumu sniedzējiem uzskaite izīrētāja grāmatvedībā ATBILDES UZ JAUTĀJUMIEM Maija Grebenko: Normālais darba laiks un summētā darba laika uzskaite VID paziņojums par VSAOI piemaksu Neapliekamā minimuma atcelšana gada vidū Ienākuma izmaksa un ziņojuma termiņš Personas ar invaliditāti nodokļi Neapliekamā minimuma precizēšana gada laikā Minimālās obligātās iemaksas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sagatavojis metodisko materiālu "Valsts atbalsta uzrādīšana grāmatvedībā saistībā ar Covid–19", kurā ir skaidrots, kā grāmatvedībā jāatspoguļo uzņēmuma saimnieciskie darījumi, kā arī katrs fakts vai notikums, kas rada pārmaiņas uzņēmuma mantas stāvoklī. Vispārīgā informācija Finanšu pārskatam ir jāsniedz patiess un skaidrs priekšstats par uzņēmuma līdzekļiem (aktīviem), saistībām, finansiālo stāvokli un peļņu vai zaudējumiem, bet vidēja un liela uzņēmuma gada pārskatam — arī par naudas plūsmu. Atspoguļojot grāmatvedībā nodokļa aprēķināšanu un samaksu, jāievēro finanšu pārskatu sagatavošanas vispārīgie principi: bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos summas norāda pēc uzkrāšanas principa, proti, ieņēmumus un izdevumus norāda, ņemot vērā to rašanās laiku, nevis naudas saņemšanas vai izdošanas laiku; ar pārskata gadu saistītos ieņēmumus un izdevumus norāda neatkarīgi no maksājuma vai rēķina saņemšanas datuma. Izmaksas saskaņo ar ieņēmumiem attiecīgajos pārskata periodos; bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos summas norāda, ņemot vērā saimniecisko darījumu saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu. Darījumu...

Žurnāla Bilance jau tradicionāli organizētā ikgadējā konference “Aktuālākās uzskaites un finanšu pārvaldības problēmas un to risinājumi” norisinājās arī 2020. gadā. Lai gan šoreiz pasākums notika attālināti un izpalika “Gada grāmatveža” laureātu sveikšana, tomēr tie, kuri konferencei tiešsaistē pieslēdzās, nebija vīlušies — uzaicinātie grāmatvedības un nodokļu eksperti gan no dažādām valsts institūcijām, gan privātā sektora sniedza iespējami visaptverošu pārskatu par svarīgākajām izmaiņām, kas sagaida 2021. gadā, un atbildēja arī uz klausītāju aktīvi uzdotajiem jautājumiem. Raksta 1. daļa lasāma šeit. Jaunumi IIN deklarāciju iesniegšanā un atmaksu kārtībā Vairākas izmaiņas ieviestas saistībā ar ienākumu deklarāciju iesniegšanu, IIN pārmaksu un attaisnoto izdevumu atmaksu. Pirmkārt, līdz ar 27. novembrī pieņemtajiem grozījumiem likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" ieviesta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas automātiskā atmaksa. Tiesa gan, kā konferencē atzina A. Kaļāne, tā attieksies uz ļoti ierobežotu personu grupu (personas, kam nav reģistrēta saimnieciskā darbība, kas nav guvušas ienākumus ārvalstīs un arī citus ienākumus, par kuriem IIN jāmaksā rezumējošā...

Žurnāla Bilance jau tradicionāli organizētā ikgadējā konference "Aktuālākās uzskaites un finanšu pārvaldības problēmas un to risinājumi" norisinājās arī 2020. gadā. Lai gan šoreiz pasākums notika attālināti un izpalika "Gada grāmatveža" laureātu sveikšana, tomēr tie, kuri konferencei tiešsaistē pieslēdzās, nebija vīlušies — uzaicinātie grāmatvedības un nodokļu eksperti gan no dažādām valsts institūcijām, gan privātā sektora sniedza iespējami visaptverošu pārskatu par svarīgākajām izmaiņām, kas sagaida 2021. gadā, un atbildēja arī uz klausītāju aktīvi uzdotajiem jautājumiem. Izmaiņas, kas ietekmēs algas apmēru No 2021. gada par vienu procentu tikusi samazināta valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likme (pusprocents darba devējam, pusprocents darba ņēmējam). Līdz ar to izmaiņas skārušas arī solidaritātes nodokļa likmi, kas mazinās no 25,5% līdz 25% (pusprocents, ko maksā darba ņēmējs). Šī paša iemesla dēļ koriģēta arī augšējā progresīvā likme iedzīvotāju ienākuma nodoklim (no 31,4 līdz 31 procentu). Mainījies arī solidaritātes nodokļa sadalījums — 14 procentpunkti, kas tiek ieskaitīti valsts pensiju speciālajā budžetā, vairs nebūs...

Sakarā ar Finanšu ministrijas (turpmāk — FM/ministrija) un Valsts ieņēmumu dienesta (turpmāk — VID) oficiāli sniegto viedokli jautājumā par ēnu ekonomikas risku samazināšanas problēmām, t.sk. par drošības naudu, sniedzam savu viedokli, kas papildina publikāciju žurnālā Bilance 2020. gada Nr. 12 (468) "Drošības nauda — izīrētāja ienākumi, kredītsaistības vai pakalpojums?" (turpmāk — publikācija), un aicinām speciālistus uz diskusiju. VID skaidrojuma būtība 1. "Ja grāmatvedību kārto divkāršā ieraksta sistēmā, tad saņemtajai drošības naudai vēlams iekārtot atsevišķu apakšposteni, iekļaujot to grāmatvedības kontu plānā, piemēram, zem posteņa "Pārējie kreditori" atvērt posteni "Saņemtās drošības naudas". Līdz ar to, saņemot drošības naudu, grāmatvedībā darījums uzrādāms šādi: 11) Saņemtās drošības naudas D "Nauda" K "Saņemtās drošības naudas" 2) Atmaksājot drošības naudu D "Saņemtās drošības naudas" K "Nauda"" 2. "Saimnieciskās darbības ieņēmumos ir iekļaujamas visas summas, ko fiziskā persona saņem no dzīvokļa izīrēšanas vai iznomāšanas, īrnieka vai nomnieka. Drošības naudas maksājuma saņemšanas brīdī minēto maksājumu uzskaita ieņēmumos, iemaksātā drošības nauda...

Kad nodokļu un citus maksājumus var reģistrēt bez nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskās ierīces vai ierīces? Kādi speciāli noteikumi tam ir piemērojami? Praksē nereti saskaramies ar to, ka pierastā elektroniski izdrukāta kases aparāta čeka vietā saņemam ar roku rakstītu dokumentu, ko tautā sauc par stingrās uzskaites kvīti. Šajā rakstā par to, kādos gadījumos šāda kvīts var tikt izsniegta un kādi speciāli nosacījumi tiek izvirzīti tieši šādam maksājumu apliecinošam dokumentam. Galvenais normatīvais akts, kas regulē maksājumu apliecinoša dokumenta formu, ir Ministru kabineta (MK) 2014. gada 11. februāra noteikumi Nr. 96 "Nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtība" (turpmāk — 96. noteikumi). Speciālu "kvīšu noteikumu" nav, kaut gan daudzi iesācēji — saimnieciskās darbības veicēji — un ar šo maksājumu apliecinošo veidu maz saskārušies profesionāļi parasti sāk meklējumus tieši ar šo atslēgvārdu kādā populārā interneta meklētājā vai pat populārajā Latvijas grāmatvežu interneta forumā. Gadu gaitā Latvijā ir izveidojusies normatīvā bāze,...

Kā jau ierasts, arī 2021. gadā gaidāmas būtiskas izmaiņas nodokļu piemērošanā, neskarts nepaliks arī pievienotās vērtības nodoklis (turpmāk — PVN). Svarīgi atzīmēt, ka atsevišķi grozījumi, kas stājas spēkā 2021. gada 1. janvārī, ir pieņemti jau 2019. gadā (vienotais konts), turpmākie (e–komercija) — pieņemti 2020. gada oktobrī un stāsies spēkā 2021. gada 1. jūlijā, bet atsevišķi grozījumi šī raksta tapšanas laikā vēl nav pieņemti gala redakcijā, tādēļ tos nekomentēšu. Turpmāk izskatīsim grozījumus Pievienotās vērtības nodokļa likumā (turpmāk — PVN likums) to pieņemšanas secībā. Vienotais konts Grozījumi saistībā ar vienotā konta ieviešanu, kas stājas spēkā 2021. gada 1. janvārī, faktiski visos nodokļu likumos tika pieņemti jau 2019. gada vidū. Vienotā konta ieviešana nozīmē, ka, sākot ar 2021. gada 1. janvāri, visu nodokļu maksājumi, ieskaitot PVN, būs jāveic uz vienu un to pašu kontu: LV33TREL1060000300000. Izņēmums ir nekustamā īpašuma nodoklis, kas arī turpmāk būs jāieskaita konkrētās pašvaldības norādītajā kontā, un muitas nodoklis, kura maksāšanai vienotais...