JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Lasītāja jautā par darbinieka darba laika aprēķināšanu summētā darba laika ietvaros, kam noteikta minimālā stundas tarifa likme, ja darbinieks netika nodarbināts pilnu mēnesi, piemēram, mēneša daļa ir darbinieka atvaļinājums vai darbnespēja. Kā šādos gadījumos tiek aprēķinātas virsstundas? Darbinieks tiek nodarbināts 2 maiņās: pirmajā maiņā: 12 stundas — no 8:00 līdz 20:00; otrajā maiņā: 2/2 un 2/6 pāriet no 20:00 līdz 8:00 (2 + 6 — nakts darbs). 1. piemērs (lasītājas iesniegtais) Darbinieka «A» darba grafiks 2022. gada AUGUSTS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 … 26 27 28 29 30 31 KOPĀ nostr. stundas S S S 12 2/2 2/6 12 2/2 2/6 12 2/2 2/6 … 12 2/2 2/6 12 204 Pirmajās trīs dienās darbiniekam bija darbnespēja. Kopā par mēnesi ir nostrādātas 204 stundas (17 reizes pa 12 stundām). Cik daudz ir virsstundu? Un cik — nakts stundu? Atbilde Ar ko grafiks atšķiras no darba...

Biedrība plāno izmantot FaceBook (Īrijas PVN reģ. nr.) reklāmas pakalpojumus un nomāt zoom ASV licenci (semināru tiešraidēm). Vai biedrībai ir jāreģistrējas PVN reģistrā, ja saņem pakalpojumus no ES dalībvalsts, PVN maksātājas? Un pakalpojumus no ASV? Vai FaceBook var izrakstīt rēķinu ar PVN likmi un biedrība to apmaksā? Vēlamies pareizi rīkoties, jo apliekamie darījumi Latvijā ir nelieli — gadā līdz 2500 eiro. Atbilde Juridisko personu, kas nav nodokļa maksātāja, uzskata par nodokļa maksātāju, ja tā veic preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā vai saņem pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 3. panta vienpadsmitā daļa). Tādējādi, saņemot reklāmas pakalpojumus no Eiropas Savienības teritorijā (Īrijā) reģistrēta nodokļa maksātāja un licences nomas pakalpojumu no Amerikas Savienotajās Valstīs (turpmāk — ASV) reģistrētā uzņēmuma — zoom platformas, biedrība būs uzskatāma par nodokļa maksātāju. Nodokļa maksātājs reģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā, pirms tas...

Ja juridiska persona sev piederošo dzīvokli izīrē savam darbiniekam, vai īres maksai piemēro PVN? Atbilde Saskaņā ar PVN likuma 52. panta 1. daļas 25. punktu iedzīvotājiem sniegtie pakalpojumi par dzīvojamo telpu īri ir ar nodokli neapliekams darījums. 52. pants Ar nodokli neapliekamās preču piegādes un pakalpojumi (1) Ar nodokli neapliek šādas preču piegādes un pakalpojumus: (..) 25) šādus iedzīvotājiem sniegtos pakalpojumus: a) dzīvojamo telpu īri (izņemot viesu izmitināšanas pakalpojumus viesu izmitināšanas mītnēs — viesnīcās, moteļos, viesu mājās, lauku tūrismam izmantojamās mājās, kempingos, tūristu mītnēs). Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada oktobra (490.) numurā.

Fiziskā persona, kura nav nodarbināta pie darba devēja, ir izdienas pensionārs un strādā ar autoratlīdzības līgumu. Kādi nodokļi ir jāmaksā? Saprotu, ka IIN jāskatās par ceturksni, ja nepārsniedz minimālo algu, vai arī tad, kad iesniedz IIN deklarāciju. Atbilde Saskaņā ar likuma «Par valsts sociālo apdrošināšanu» 1. panta 3. punktu persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kura gūst ienākumu no intelektuālā īpašuma, (..) un ir reģistrējusies kā saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma nodokļa maksātāja, tiek uzskatīta par pašnodarbināto. Reģistrētajam autoram ir atļauts piemērot nosacītos autora izdevumus (25% vai 50% apmērā, MK noteikumi Nr. 899, 57. punkts), katru mēnesi noteikt ienākumu (ieņēmumi mīnus izdevumi), par katru ceturksni iesniegt VID ziņojumu par aprēķinātajām sociālajām iemaksām (līdz nākamā mēneša 17. datumam) un maksāt tās līdz nākamā (pēc ceturkšņa) mēneša 23. datumam. Šādi autori maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar gada ienākumu deklarāciju. Autoratlīdzības izmaksātājs par autoru līdz nākamā mēneša 15. datumam iesniedz VID paziņojumu par...

Pamatojoties uz Ministru kabineta noteikumu Nr. 1160 «Kārtība, kādā individuālie komersanti un citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā» 10.5 punktu, saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālu var izmantot arī kases ieņēmumu un izdevumu orderu reģistrācijai. Spēkā ir stājušies jaunie Ministru kabineta noteikumi Nr. 322 «Kārtība, kādā individuālie komersanti un citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā», bet šajos noteikumos šo punktu vairs neatrodam. Vai arī turpmāk iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālu var izmantot arī kases ieņēmumu un izdevumu orderu reģistrācijai? Atbilde Jā, arī turpmāk ierakstiem saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā var izmantot tos pašu dokumentus, kādi tika lietoti iepriekš. Jaunajos MK 31.05.2022. noteikumos Nr. 322 «Kārtība, kādā individuālie komersanti un citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības kārto grāmatvedību vienkāršā...

Pašvaldībai tiek izrakstīts rēķins saskaņā ar līgumu par finansējumu dotācijas veidā skolēnu nodarbināšanai vasarā. Vai minētais rēķins ir jāuzrāda PVN deklarācijā? Atbilde Nē, saņemtā dotācija no pašvaldības nav jāuzrāda PVN deklarācijā, jo PVN piemērošanas kārtību nosaka atkarībā no darījuma ekonomiskā satura un būtības. Tā kā dotācija pēc ekonomiskās būtības nav uzskatāma par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību, uz tiem Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas nav attiecināmas. Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada septembra (489.) numurā.

Uzņēmuma īpašnieks viņam pienākošās dividendes izņem skaidrā naudā ATM ar uzņēmuma kontam piesaistītu norēķinu karti. Vai uz šiem darījumiem attiecas skaidras naudas darījumu ierobežojums 7200 eiro apmērā? Atbilde Jā, attiecas, jo darījuma dalībniekam nav atļauts izmaksāt skaidrā naudā dividendes par vienu pārskata gadu, kuru summa pārsniedz 7200 eiro (neatkarīgi no tā, vai darījums notiek vienā vai vairākās operācijās), tā kā sabiedrības dalībnieku sapulces pieņemtais lēmums par dividenžu izmaksāšanu par vienu pārskata gadu ir uzskatāms par vienu darījumu. Par skaidrā naudā veikto darījumu nedeklarēšanu, ja darījumu summa pārsniedz mēnesī 1500 eiro, bet nepārsniedz 7200 eiro, izņemot kuģu un gaisakuģu aģentēšanas komercsabiedrību darījumus un starptautisko autopārvadājumu un kravas ekspedīcijas darījumus, uzliek naudas sodu fiziskajām personām trīs procentu apmērā no nedeklarētās summas, bet juridiskajām personām — piecu procentu apmērā no nedeklarētās summas. Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada septembra (489.) numurā.

Kā pareizi uzskaitīt gatavās produkcijas krājumu vērtības izmaiņas? Produkcija tiek novākta no lauka un pārdota gandrīz turpat, taču kaut kas paliek atlikumā, piemēram, cidonijas. D2130 noliktava; K6610 ieņēmumi — vai šie ieņēmumi palielina peļņu vai, ja ir kā prece noliktavā, tad jānoraksta? Atbilde Cidoniju stādījums tiek uzskaitīts pamatlīdzekļu sastāvā kā ilggadīgie stādījumi. Izmaksas, kas radušās līdz brīdim, kad stādījumi sāk ražot, tiek pieskaitītas ilggadīgā stādījuma vērtībai. Kad stādījumi sāk ražot, tiem rēķina nolietojumu kā jebkuram citam pamatlīdzeklim. Krājumu kustības grāmatojumi ir atkarīgi no tā, vai uzskaitē tiek izmantota periodiskās vai nepārtrauktās inventarizācijas metode. No praktiskā viedokļa man šajā gadījumā nešķiet parocīgi izmantot nepārtrauktās inventarizācijas metodi, jo šādā gadījumā būtu jāgrāmato arī ražas novākšana. Ja tiek izmantota periodiskās inventarizācijas metode, tad grāmatojums ir tikai par saražotās produkcijas pārdošanas darījumu. Neatkarīgi no izmantotās krājumu uzskaites metodes saražotajai produkcijai ir jāaprēķina ražošanas (izaudzēšanas) pašizmaksa, jo tā būs pamats krājumu atlikumu novērtēšanai pārskata gada beigās. Saražotās...

Latvijā reģistrēts nodokļu maksātājs plāno iegādāties vieglo transportlīdzekli Somijā (auto būs reģistrēts Somijā). Vieglā transportlīdzekļa vērtība vairāk nekā 50 000 eiro. Kādi nodokļi būtu jāmaksā? Ko Latvijas uzņēmums drīkst attiecināt uz transporta izmaksām (degvielu, remonta izdevumus, rezerves daļas automašīnai)? Uzņēmums plāno sniegt Somijā transportlīdzekļu nomas pakalpojumus: 1 Somijas personai, kas nav nodokļa maksātāja, vai 2 Somijas reģistrētam nodokļa maksātājam. Kāda būs pakalpojuma sniegšanas vieta? Kādu PVN likmi Latvijā reģistrēts nodokļa maksātājs piemēro šādiem automobiļu nomas pakalpojumiem? Atbilde 1. Jāsāk ar to, ka jautājumā minētā vieglā transportlīdzekļa vērtība pārsniegs 50 000 eiro, tātad nodokļi jāskata kā par reprezentatīvo automobili. Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likuma 1. panta 17. daļa nosaka: Reprezentatīvs automobilis ir automobilis, kura vērtība bez pievienotās vērtības nodokļa pārsniedz 50 000 eiro un kurš ir vieglais automobilis, kura sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas vietas, izņemot operatīvo transportlīdzekli vai speciālo vieglo automobili (neatliekamā medicīniskā palīdzība, dzīvojamais automobilis vai katafalks, vieglais automobilis,...

Vai var iekļaut SIA izdevumos (saistīti ar saimniecisko darbību) vai reprezentācijas izdevumos iegādātu dāvanu karti par 30 eiro, lai to dāvinātu ilggadējam klientam (juridiskai personai, bet dāvanu saņem tās valdes loceklis) ar bērniņa piedzimšanu viņa ģimenē, kā arī dāvanu karti no Wolt braucienu iegādei par 30 eiro, lai to dāvinātu ilggadējam klientam (klients juridiska persona, bet dāvanu saņem tās valdes loceklis)? Kā pareizi grāmatvedībā uzskaitīt šos izdevumus, vai ir jāsamaksā uzņēmumu nienākuma nodoklis (UIN) un cik lielā apmērā? Atbilde 1. Izvērtējam, vai minētie izdevumi varētu tikt klasificēti kā reklāmas izdevumi. Nē, jo dāvanu kartes pasniegšana neveicinās preču vai pakalpojumu pieaugumu, nav reklāmas kampaņa, kuras ietvaros tiktu pasniegtas dāvanu kartes, un jāņem vērā, kā šīs dāvanu kartes nepieder uzņēmumam, bet ir citu sabiedrību dāvanu kartes. 2. Klientu piesaistes izdevumu ietvaros kā ar saimniecisko darbību nesaistīti būtu tādi izdevumi, kas nekvalificējas kā reklāmas vai reprezentācijas izdevumi, kā arī šādu izdevumu pārsniegums, ja tāds ir...

Kā zināms, katras komercsabiedrības pienākums ir sagatavot un Valsts ieņēmumu dienestā iesniegt gada pārskatu par katru pārskata gadu. Šī prasība noteikta Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumā. Viena no prasībām, kas minēta šajā tiesību aktā, ir visu bilances posteņu inventarizācija. Arī nodokļu saistības ir jāiekļauj bilancē, tāpēc šo saistību summas ir inventarizējamas un salīdzināmas ar nodokļu uzskaiti Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). 2021. gadā Valsts ieņēmumu dienests ieviesa vienoto nodokļu kontu, un līdz ar šī konta ieviešanu grāmatvežiem radās neskaidrības par to, kāds algoritms un kāda sistēma tagad uzskaita aprēķinātos un samaksātos nodokļus. Uzklausot nodokļu maksātāju pretenzijas, Valsts ieņēmumu dienests EDS izveidoja speciālu formu «Pārskata perioda apkopojums — salīdzināšana». Taču arī šajā jaunajā formā nav iespējams veikt nodokļu saistību salīdzināšanu gada pārskata vajadzībām, jo nodokļu saistību summas atšķiras no tām summām, kas ir uzņēmuma grāmatvedības uzskaitē. Kā uzzināt algoritmu un programmu, pēc kādas tiek aprēķinātas nodokļu saistību summas šajā jaunajā formā? Atbilde...

Darba likuma (DL) 75. panta 4. daļas 2. teikumā ir minēts, ka summētā darba laika darbiniekam dienas vidējo izpeļņu aprēķina, stundas vidējo izpeļņu reizinot ar vidējo nostrādāto stundu skaitu darba dienā, kuru aprēķina, pēdējo sešu mēnešu laikā nostrādāto stundu skaitu dalot ar kalendāra darba dienu skaitu (izņemot attaisnotu prombūtni) pēdējo sešu mēnešu laikā. Vai no kalendāra darba dienu skaita ir jāatņem attaisnotā prombūtne pēc kalendāra vai pēc darbinieka noteiktā grafika? Atbilde Apmaksātās (attaisnotās) prombūtnes gadījumi Darba likumā ir aprakstīti gandrīz visās 74. panta daļās. Savukārt panta trešajā daļā noteikta minētās prombūtnes apmaksas kārtība (kad tiek izmaksāta noteiktā darba samaksa un kad — izmaksāta vidējā izpeļņa). Tātad, ja uzņēmuma grāmatvedības politikā noteikts, ka atsevišķi tiek apmaksāts darbinieka nostrādātais laiks un atsevišķi attaisnotā prombūtne, tad turpmākajos vidējās izpeļņas noteikšanas gadījumos aprēķinātā darba samaksa (par darbu) tiek dalīta ar nostrādātajām darba dienām. Proti, netiek ņemtas vērā nedz attaisnotās prombūtnes dienas (stundas), nedz arī šo dienu...

Darbiniece no 2020. gada 18. marta bija bērna kopšanas atvaļinājumā, 2022. gada 4. aprīlī šis atvaļinājums beidzās, darbiniece saslima, viņai ir A lapa no 2022. gada 5. aprīļa. No kura perioda vidējās izpeļņas rēķināma slimības nauda? Uz ko attiecas likuma termins «attaisnotā prombūtne» — uz laiku, kad viņa slimoja un bija A lapa, vai uz bērna kopšanas atvaļinājuma laiku? Vai vidējā izpeļņa A lapas apmaksai jārēķina no darba samaksas sešu mēnešu periodā no 2019. gada oktobra līdz 2020. gada martam (kad viņa strādāja) vai jāatkāpjas no 5.04.2022. sešus mēnešus un tad no iepriekšējiem sešiem mēnešiem, ja nav izpeļņas, aprēķinu veic no minimālās darba algas? Atbilde Par attaisnoto prombūtni tiek uzskatīts jebkurš periods, kad nodarbinātā persona neveica darbu (arī — nespēja veikt darbu), jo tam ir attaisnojošs iemesls. Darba likuma 74. panta pirmajā daļā ir uzskaitīti vairāki šādi iemesli, tomēr šis uzskaitījums nav izsmeļošs, jo mēdz būt arī citi gadījumi. Lai jūs nemulsinātu...

Ja pusaudzis tiek nodarbināts vasarā, vai viņš drīkst veikt darbības ar kases aparātu? Atbilde Nodokļu un grāmatvedības normatīvie akti, tai skaitā normatīvie akti, kas nosaka nodokļu un citu maksājumu elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtību, nenosaka īpašas prasības vai vecuma ierobežojumus personām, kas strādā ar kases aparātiem. Uzņēmuma pienākums ir nodrošināt personas, kas pilda kasiera pienākumus, apmācību darbam ar attiecīgo kases aparātu, kā arī rakstiski noteikt kasiera pienākumus (Ministru kabineta 2014. gada 11. februāra noteikumu Nr. 96 «Nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtība» 13. punkts). Savukārt ierobežojumi pusaudžu nodarbināšanai ir noteikti MK noteikumos Nr. 206 «Noteikumi par darbiem, kuros aizliegts nodarbināt pusaudžus, un izņēmumi, kad nodarbināšana šajos darbos ir atļauta saistībā ar pusaudža profesionālo apmācību». Piemēram, pusaudzi aizliegts nodarbināt, ja darbs ir tieši saistīts ar alkoholisko dzērienu un tabakas izstrādājumu ražošanu, izmēģināšanu, glabāšanu, lietošanu, tirdzniecību un reklāmu (noteikumu 51. punkts). Ja darbības nav saistītas ar alkohola un...

Darbinieks noslēdzis līgumu par pilnu slodzi ar algu 850 eiro. 23. un 24. jūnijs ir svētku dienas. Vai darba devējam jāmaksā par šīm dienām, ja darbiniekam tajās nebija jāstrādā? Atbilde Darba likuma (DL) 74. panta 1. daļas 8. punkts nosaka darba devēja pienākumu apmaksāt tās svētku dienas, kas sakrīt ar darbinieka darba dienām, lai darba līgumā norādītā alga nebūtu samazināta attaisnotās prombūtnes (svētku dienu) dēļ. Jāpiebilst, ka minētajā pantā ir arī citi attaisnotās prombūtnes gadījumi ar analoģisku «likteni», tomēr par tiem grāmatvežiem nerodas jautājumi. Likumā nav precizēts, uz kādiem darbiniekiem un uz kādu darba laiku būtu jāattiecina minētā norma. No tā izriet, ka DL prasībai jābūt izpildītai pret visiem nodarbinātajiem. Tātad, ja darba līgumā noteikts, ka darba laiks ir piecas dienas nedēļā, turklāt no pirmdienas līdz piektdienai, tad darbiniekam būtu jāstrādā arī ceturtdien un piektdien (23. un 24. VI). Protams, tas nenozīmē, ka šīs dienas jāapmaksā papildus noteiktajai algai. Normas būtība —...