JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums: Atsaucoties uz Dabas resursu nodokļa likuma izmaiņām, kas stājas spēkā ar 2011. gada 1. janvāri, ka turpmāk ir atsevišķi jāuzskaita un jānorāda „Elektriskie akumulatori un galvaniskie strāvas avoti (arī tādi, kas iestrādāti ierīcēs un transportlīdzekļos)”, vēlos precizēt, ko tieši nozīmē šie iestrādātie akumulatori un galvaniskie strāvas avoti – vai tie ir arī tie, kurus nav iespējams atdalīt no ierīces? Uz jautājumu atbild SIA “Zaļā josta”, izlietotā iepakojuma, vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, videi kaitīgu preču un elektrisko un elektronisko iekārtu apsaimniekotājs. Minētā Dabas resursu nodokļa ( DRN) likuma prasība ir lasāma kontekstā ar Direktīvas 2006/66/EK 11.pantu un MK 14.02.2002 noteikumu Nr.139 „Noteikumi par atsevišķu bīstamas ķīmiskas vielas saturošu iekārtu un produktu lietošanas un marķēšanas prasībām un par videi kaitīgo preču sarakstu” 24.1 punktu – proti, baterijas un akumulatorus pēc iespējas neievieto iekārtās (ierīcēs un transportlīdzekļos), no kuriem tos nevar izņemt. Minētajos normatīvajos aktos ir noteiks, ka, iekārtām jāpievieno attiecīgas instrukcijas...

Jautājumi par mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusa zaudēšanu Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; SDV - saimnieciskās darbības veicējs; IIN - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; UIN - uzņēmumu ienākuma nodoklis; VID - Valsts ieņēmumu dienests Vai SD veicējiem, IIN maksātājiem, kas ar 1.janvāri zaudējuši MUN maksātāja statusu, līdz 1.aprīlim ir jāiesniedz VID aprēķinu par nodokļa avansa maksājumu lielumu taksācijas gadā? Ja jā, tad kā noteikt avansa maksājumu summas un kāda summa jāiemaksā līdz 15.martam? Persona, kura pirmstaksācijas gadā ir bijusi mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, bet taksācijas gadā kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāju, nodokļa avansa maksājumus par taksācijas gadu var veikt labprātīgi. Ja persona, kura pirmstaksācijas gadā ir...

Jautājumi par mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusa iegūšanu Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; SIA - sabiedrība ar ierobežotu atbildību Pēc MUN likuma 1.panta 1.punkta a) apakšpunkta MU, kas ir SIA, dalībnieki vienlaikus ir arī valdes locekļi. Vai MUN maksātāja statusu var iegūt SIA, kurai kāds no valdes locekļiem nav SIA dalībnieks (piemēram, SIA ir 2 īpašnieki, abi ir valdē, bet valdes locekļi ir 3, t.i. 1 no valdes locekļiem nav dalībnieks, lai arī visi dalībnieki vienlaikus arī ir valdes locekļi)? Mikrouzņēmumu nodokļa likumā (turpmāk - MUN likums) noteiktie ierobežojumi netiek pārkāpti, ja mikrouzņēmumā ir trīs valdes locekļi, no kuriem divi ir komercsabiedrības dibinātāji (dalībnieki) un...

Jautājums: Latvijas uzņēmums nomā no Igaunijas uzņēmuma un ieved Latvijā transporta iepakojumu - kastes, kas tiek izmantotas preču realizācijai. Starp uzņēmumiem ir noslēgts nomas līgums uz 1 gadu. Vai šajā gadījumā ir jāmaksā dabas resursu nodoklis (DRN) par visām nomātajām kastēm, vai arī DRN ir jāsamaksā tikai par tām kastēm, kas paliek Latvijā un ko uzņēmums nevarēs atgriezt Igaunijai? Kurā brīdī ir jāmaksā DRN par šīm kastēm? Uz jautājumu atbild SIA “Zaļā josta”, izlietotā iepakojuma, vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, videi kaitīgu preču un elektrisko un elektronisko iekārtu apsaimniekotājs. Ja persona, kura ražo un realizē preces Latvijas Republikas teritorijā vai ieved preces iepakojumā no citām valstīm, izmanto atkārtoti lietojamu iepakojumu, ko nomā no citas personas, nodokļa maksātājs ir persona, kura iznomā šo iepakojumu preču iepakošanai. Latvijas uzņēmumam nodoklis būtu jāmaksā par kastēm, kuras paliks kā izlietotais iepakojums Latvijā un vairs netiks atgrieztas Igaunijā. Nodoklis šajā gadījumā jāmaksā par periodu, kurā preces...

Jautājums: Ja uzņēmums pārdod kafiju līdzņemšanai, vai tad ir jāmaksā dabas resursu nodoklis (DRN) par vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem? Uz jautājumu atbild SIA “Zaļā josta”, izlietotā iepakojuma, vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, videi kaitīgu preču un elektrisko un elektronisko iekārtu apsaimniekotājs. Jā, dabas resursu nodoklis ir jāmaksā, jo nodoklis ir jāmaksā par vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem, realizējot tos sabiedriskajā ēdināšanā kopā ar precēm un produktiem, pie kam tos apliek ar nodokli neatkarīgi no tā, vai par šiem traukiem tiek iekasēta atsevišķa samaksa.

Jautājumi par attaisnotajiem izdevumiem mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MU - mikrouzņēmums; IIN - iedzīvotāju ienākuma nodoklis Vai darbinieks var iesniegt gada ienākumu deklarāciju un no ienākumiem, kas nav gūti MU un no kuriem attiecīgi ieturēts IIN, MU attaisnotos izdevumus (piemēram, par brīvprātīgi veiktajām sociālās apdrošināšanas iemaksām no ienākumiem ) varēs atskaitīt pilnā apmērā, nerēķinot jebkādas ienākumu proporcijas; izdevumus, kas radušies tajā taksācijas gada periodā, kad vienīgie personas ienākumi bija no MU? Gada ienākumu dekalarācijā neuzrāda ienākumus, kas gūti mikrouzņēmumā. Bet par citiem personas gūtajiem ienākumiem, kas nav kapitāla pieaugums, tā ir jāsniedz gada ienākumu dekalarācija atbilstoši likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" noteiktajam. Attaisnotos izdevumus nevar piemērot attiecībā uz to...

Jautājumi par algas nodokļa grāmatiņu mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU – mikrouzņēmums Vai persona var būt algots darbinieks vairākos MU, algas nodokļa grāmatiņu iesniedzot vienā no šiem MU? Vai ir kas jāuzrāda tajā MU, kur nav iesniegta šī grāmatiņa? Katram Latvijas Republikas iedzīvotājam var būt tikai viena algas nodokļa grāmatiņa un jebkurai fiziskā personai ir tiesības strādāt vairākos uzņēmumos, līdz ar to, ja persona strādā divos MU, kas abi ir MUN maksātāji, algas nodokļa grāmatiņu sniedz vienā no šiem MU, bet otru MU informē par to, ka algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta citā MU, kas ir MUN maksātājs. MU darbiniekam, pārtraucot darba attiecības ar MU,...

Jautājumi par darbinieku skaitu un darbinieku ienākumiem mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests, Labklājības ministrija un Valsts sociālas apdrošināšanas aģentūra. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; SIA - sabiedrība ar ierobežotu atbildību; IU - individuālais uzņēmums; IK - individuālais komersants; ZS - zemnieku/zvejnieku saimniecība; SDV - saimnieciskās darbības veicējs; IIN - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; VSAOI - valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas; VID - Valsts ieņēmumu dienests Vai darbinieks bērna kopšanas atvaļinājumā, darbinieks, kuram piešķirts kārtējais vai bezalgas atvaļinājums, darbinieks slimības (darbnespējas) laikā ir uzskatāms par prombūtnē esošu darbinieku MUN likuma 1.panta 1.punkta c) apakšpunkta izpratnē? A. Kaļāne: Ja persona, ar kuru ir noslēgts darba līgums, atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā, personu...

Jautājumi par sociālajām garantijām mikrouzņēmumā Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Labklājības ministrija un Valsts sociālas apdrošināšanas aģentūra. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; VSAOI - valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas; MK - Ministru Kabinets MK 07.09.2010. noteikumos Nr.827 ir paredzēti tikai 3 kodi: 16 - mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja darbinieks, kas apdrošināms visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, 17, 18 - pensionāriem. Vai tas nozīmē, ka pašnodarbinātais, kas reģistrējas kā mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs tiek apdrošināts visiem sešiem valsts sociālās apdrošināšanas veidiem? Parasti pašnodarbinātie nav apdrošināti bezdarbam un nelaimes gadījumiem darbā. Likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" 1.pants nosaka, ka MU darbinieks ir uzskatāms par darba ņēmēju, likuma 5.panta sestā daļa nosaka, ka MU darbinieki ir sociāli apdrošināmi saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu, bet 6.panta astoņpadsmitā daļa nosaka, ka persona, kas ir reģistrēta kā MU darbinieks un kas, gūstot vienu un to pašu ienākumu, vienlaikus atbilst citiem sociāli apdrošināmās personas statusiem, sociālajai apdrošināšanai...

Jautājums:Uzņēmums importē apakšveļu Latvijas teritorijā un nodarbojas ar šīs apakšveļas tirdzniecību savos mazumtirdzniecības veikalos. DRN par izlietoto iepakojumu gada ietvaros nepārsniedz 100 Ls. Vai šajā gadījumā DRN ir jāmaksā katru ceturksni, vai vienu reizi gadā? Uz jautājumu atbild SIA “Zaļā josta”, izlietotā iepakojuma, vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, videi kaitīgu preču un elektrisko un elektronisko iekārtu apsaimniekotājs. Saskaņā ar Dabas resursu nodokļa likuma 27.panta ceturto daļu, ja aprēķinātais nodoklis atbilstoši pamatlikmēm nepārsniedz 100 latu gadā, nodokļa maksātājs nodokli maksā Valsts ieņēmumu dienesta noteiktajā budžeta kontā par iepriekšējo gadu līdz nākamā gada 20.janvārim (piemēram, par 2011.gadu līdz 2012.gada 20.janvārim).

Jautājums: Par kuru iepakojumu importētājam ir jāmaksā dabas resursu nodoklis (DRN)? Vai, piemēram, DRN ir jāmaksā arī par krāsaino zīmuļu kartona kastīti? Uz jautājumu atbild SIA “Zaļā josta”, izlietotā iepakojuma, vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, videi kaitīgu preču un elektrisko un elektronisko iekārtu apsaimniekotājs. Dabas resursu nodoklis personai ir jāmaksā par kopā ar preci ievesto precei pievienoto primāro, sekundāro un terciāro iepakojumu, tātad visa veida precei pievienoto iepakojumu. Jūsu minētajā gadījumā jāmaksā arī par krāsaino zīmuļu kartona kastīti.

Jautājumi par apgrozījumu mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; IIN - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; UIN - uzņēmumu ienākuma nodoklis; MK - Ministru Kabinets Vai zemnieku saimniecībām, kas pirms tam bija uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājas, saņemtā atbalsta valsts vai ES atbalsta lauksaimniecībai vai lauku attīstībai summas ir jāiekļauj apgrozījumā, no kura rēķina mikrouzņēmuma nodokli? Vai MU, IIN maksātājiem, tās jāieskaita apgrozījumā? Ja jā, tad kā pēc MUN maksātāja statusa zaudēšanas jāpiemēro likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.panta 16.daļa? Jā, valsts atbalsta un ES atbalsta summas ir jāparāda MUN maksātāja apgrozījumā, tomēr personai, kura kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā un ir bijusi UIN maksātājs, ir...

Jautājumi par ziņām par darba ņēmējiem mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; SIA - sabiedrība ar ierobežotu atbildību; MK - Ministru Kabinets; VID - Valsts ieņēmumu dienests Kāds datums jāuzrāda pie 16.koda (MU darbinieka statusa iegūšana) jaunreģistrēta MU īpašniekam? (MK 2010.gada 7.septembra noteikumu Nr.827 1.pielikuma tabulas 4.aile) Diena, kad jaunizveidotais MU reģistrēts Uzņēmumu reģistrā. Kādus kodus un kādu datumu Ziņu par darba ņēmējiem tabulas 4. un 5.ailē MU darbinieka statusa iegūšanai un esošā darba ņēmēja statusa zaudēšanai jānorāda esošam MU, kas MUN maksātāja statusu iegūs ar 2011.gada 1.janvāri? Kā arī kādi kodi un datumi jānorāda, ja šobrīd piereģistrēts MUN maksātājs ar 2011.gada 1.janvāri MUN...

Jautājumi par izmaksām citām fiziskām personām, kas nav mikrouzņēmuma darbinieki Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MU - mikrouzņēmums; SIA - sabiedrība ar ierobežotu atbildību; SDV - saimnieciskās darbības veicējs; VID - Valsts ieņēmumu dienests Kā MU pareizi aprēķināt un deklarēt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, ja MU noslēdzis uzņēmuma līgumu ar personu, kas nav VID reģistrējusies kā SDV(likuma „Par valsts sociālo apdrošināšanu” 1.panta 2.punkta d. apakšpunkts)? Vispārējā kārtībā kā darba ņēmējam. Kā MU - SIA pareizi aprēķināt un deklarēt nodokļus par atlīdzību prokūristam (vai valdes loceklim, kas nav MU īpašnieks, skat. kontekstā ar 1.jautājumu), kam MU izmaksā atlīdzību uz pilnvarojuma (nevis darba) līguma pamata? Uzskatām, ka par valdes locekli, kas nav...

Jautājums:Ja uzņēmums, kas pērk no Lietuvas uzņēmuma minerālmēslus maisos (500 kg plastmasas iepakojumā), sezonas beigās šos maisus nodod pārstrādei Latvijas uzņēmumam, vai šim uzņēmuma ir pie minerālmēslu ievešanas jāmaksā dabas resursu nodoklis (DRN)? Uz jautājumu atbild SIA “Zaļā josta”, izlietotā iepakojuma, vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu, videi kaitīgu preču un elektrisko un elektronisko iekārtu apsaimniekotājs. Dabas resursu nodoklis uzņēmumam ir jāmaksā, taču likums nosaka, ka nodoklis par preču un izstrādājumu iepakojumu ir jāmaksā par iepriekšējā pārskata periodā Latvijas Republikas teritorijā pirmo reizi : - realizēto preču un izstrādājumu iepakojumu, - savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai izmantot uzsākto preču un izstrādājumu iepakojumu, - izstrādājumiem pakalpojumu sniegšanas rezultātā pievienoto iepakojumu, kas gala rezultātā nonāk pie gala patērētāja. Vienlaikus vēršam uzmanību uz to, ka uzņēmumam ir iespējas saņemt atbrīvojumu no dabas resursu nodokļa samaksas, ja tas nodrošina vides aizsardzības normatīvajos aktos noteikto izlietotā iepakojuma reģenerācijas normu izpildi, kā arī izpilda vienu no šādiem nosacījumiem ir...