JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Uzņēmums B ir speciālam nolūkam dibināts uzņēmums (SPV - Special Purpose Vehicle), kas darbojās uzņēmuma A uzdevumā un labā. Starp uzņēmumiem A un B ir noslēgts līgums, kas paredz, ka uzņēmums A kompensē uzņēmuma B izdevumus. Uzņēmums B nav pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs. Reizi mēnesī uzņēmums B izraksta rēķinus Uzņēmumam A par izmaksu kompensāciju (izmaksu kompensācija par uzņēmuma B izdevumiem par uzņēmuma B uzturēšanu, piemēram, bankas komisijas, grāmatvedības pakalpojumi, telpu noma utt.). Jautājumi Vai šādu darījumu var uzskatīt par "izmaksu kompensāciju" ? Vai šāds darījums ir PVN objekts? Vai šādiem darījumiem jākontrolē noteikto PVN reģistrācijas slieksni (vērtība līdz reģistrācijas brīdim, līdz summa pārsniedz 40 000 eiro)? Atbilde Sagatavoja Valsts ieņēmumu dienests (VID) speciālisti. Nodokļu administrācija nosaka nodokļa maksājuma apmēru, ņemot vērā nodokļu maksātāja atsevišķa darījuma vai darījumu kopuma ekonomisko saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu (likuma "Par nodokļiem un nodevām" 23. panta četrpadsmitā daļa). Izvērtējot darījumu, primāri ir jāvērtē...

Darbinieks veic darba pienākumus atkarībā no pasūtījumu skaita, konkrētu darba grafiku nav iespējams sastādīt. Darbiniekam noteikts garantētais apmaksātais darba laiks nedēļā, bet faktiski viņš strādā vairāk stundu. Kā aprēķināt atvaļinājuma naudu šādam darbiniekam? Atbilde Saskaņā ar grozījumiem Darba likumā (DL), kas stājās spēkā 2022. gada 1. augustā, beidzot ir pamanīta reālos darba apstākļos sastopama situācija: darbinieks tiek nodarbināts tieši tik daudz, cik darba devējam nepieciešams. Proti, darba līgumā norādāma šāda informācija: (..) Ja ir nolīgts nepilns darba laiks un darba grafiks nav pilnībā vai lielākoties paredzams, norāda, ka darba grafiks ir mainīgs, kā arī ietver informāciju par to nolīgto darba laiku, kas ir garantētais apmaksātais darba laiks mēneša ietvarā, kā arī informāciju, kādā laikā darbinieks var veikt darbu vai viņam būtu pienākums veikt darbu, un informāciju par minimālo paziņošanas laiku pirms darba uzsākšanas vai tā atsaukuma. (Darba likuma 40. panta 2. daļas 7. punkts) Tātad nodarbinātības apstākļi ir fiksēti (uzrādīti) darba līgumā,...

Kādi nodokļi piemērojami darba samaksai darbiniekam, kuram ir I grupas invaliditāte un nav atzīmēta algas nodokļa grāmatiņa? Atbilde Ja darbinieks nav atzīmējis ANG pie konkrēta darba devēja, grāmatvedis nedrīkst piemērot ienākuma nodokļa papildu atvieglojumu par invaliditāti, kā arī piemērot IIN likmi 20% apmērā arī mazai darba samaksai (līdz 1667 eiro). Iespējams, darba grāmatiņa ir iesniegta citam darba devējam, pensijas izmaksātājam vai arī nav iesniegta nekur (ar mērķi atgūt samaksāto IIN, deklarējot ieņēmumus par visu gadu). Ja personai ir piešķirta invaliditātes pensija, tai Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) piemēros neapliekamo minimumu (500 eiro), līdz ar to darbavietā netiks piemērots vispārējais neapliekamais minimums (patlaban tie ir vienādi). Ja invaliditātes pensijas apmērs ļauj, VSAA var piemērot pensijai arī IIN papildu atvieglojumu (I grupai — 154 eiro mēnesī), bet tad ANG jābūt iesniegtai (atzīmētai) aģentūrā. Iesniegt grāmatiņu VSAA ir lietderīgi, ja invaliditātes pensija ir lielāka par neapliekamā minimuma un papildu atvieglojuma kopsummu, jo personai ar invaliditāti...

Darbiniecei 2021. gada 11. maijā sākās maternitātes atvaļinājums, kas vēlāk pārtapa par bērna kopšanas atvaļinājumu līdz 2023. gada janvārim. No 2023. gada 16. līdz 31. janvārim darbiniece izmantoja ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu. Kā pareizi noteikt periodu, no kura darba samaksas jānosaka vidējā izpeļņa atvaļinājuma apmaksai? Atbilde Darba likuma 75. panta 1. daļā noteikta vispārējā kārtība: visos gadījumos, kad darbiniekam saskaņā ar šo likumu izmaksājama vidējā izpeļņa, tā aprēķināma par pēdējiem sešiem kalendāra mēnešiem. Ja darbiniekam nav darba samaksas minētajā periodā, tā jāmeklē iepriekšējos sešos mēnešos. Tomēr ir daži izņēmumi (75. panta 2. un 6. daļa), kad aprēķina periods ir nosakāms īsākajā (faktiskajā) nodarbinātības laikā. Piemēram, ja pēdējo sešu vai vairāk mēnešu laikā darbiniece nav strādājusi un viņai nav izmaksāta darba samaksa (jo bijusi attaisnotā prombūtne), vidējo izpeļņu aprēķina no darba samaksas par darbu sešos kalendāra mēnešos pirms attaisnotās prombūtnes perioda sākuma. Darbinieces maternitātes un bērna kopšanas atvaļinājums ir attaisnota (pamatota) prombūtne. Tādēļ periods,...

Pašvaldība piešķir līdzfinansējumu daudzdzīvokļu dzīvojamās mājas energoefektivitātes pasākumu veikšanai, kuru saskaņā ar lēmumu un namu apsaimniekotāja rēķinu pārskaita namu apsaimniekotājam. Pieņemsim, finansējuma summa ir 2000 eiro, t.sk. PVN, par kuru tiek izrakstīts rēķins. Kāda summa pēc finansējuma saņemšanas namu apsaimniekotājam ir jāiegrāmato mājas uzkrājumos — ar PVN (2000 eiro) vai bez PVN (1652,89 eiro)? Atbilde Pašvaldības budžeta finansējuma piešķiršana dzīvojamās mājas energoefektivitātes pasākumu veikšanai nav Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) objekts, jo ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) apliek preču piegādi (tai skaitā preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā un preču eksportu) par atlīdzību, pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību un preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā par atlīdzību (PVN likuma 5. panta pirmā daļa). Tādēļ šādos finansējuma piešķiršanas darījumos būtu jānošķir trīs atsevišķas darījuma daļas. Namu apsaimniekotājs veic pats vai pasūta ārpakalpojuma veidā plānotos konkrētās dzīvojamās mājas energoefektivitātes pasākumus. Par šo maksas pakalpojumu namu apsaimniekotājam jāizraksta rēķins mājas iedzīvotājiem, piemērojot atbilstošu PVN režīmu (ja par...

Foto: © WavebreakmediaMicro – stock.adobe.com Sakarā ar autoratlīdzību režīma pārejas perioda tuvošanos beigām 2022. gada oktobrī es kā autoratlīdzību saņēmēja esmu reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja. Pirms reģistrēšanās izpētīju Valsts ieņēmumu dienesta (VID) mājaslapā, EDS pieejamos reģistrēšanās veidus, vairākas reizes zvanīju uz VID, lai noskaidrotu, vai pareizi tiek reģistrēta saimnieciskā darbība. Liels bija mans pārsteigums, kad šogad, mēģinot iesniegt EDS pašnodarbinātā ziņojumu par sociālajām iemaksām, to nevarēju izdarīt, jo sistēma neatpazina reģistrētu saimniecisko darbību. Kāpēc pašnodarbināto reģistrā neparādās šie saimnieciskās darbības veicēji, kaut arī pēc reģistrēšanās viņi bija saņēmuši apstiprinājumu no VID, ka ir piereģistrēta saimnieciskā darbība? Atbilde Izpētot visu pieejamo informāciju un VID darbinieku atbildes, vēlos arī citiem izstāstīt sekojošu informāciju. Konkrētie autori bija piereģistrējuši saimniecisko darbību, izvēloties iesnieguma formā šo pozīciju: Viņu izvēli oktobrī apstiprināja arī VID darbinieki. Lasot aprakstu, šķiet, ka viss ir pareizi, vai ne? VID darbinieki tagad saka, ka neesot pareizi, jo šī pozīcija saglabājusies iesnieguma...

Jautājums: Pēc kāda kursa ir jāiegrāmato čeks, kurš ir samaksāts Krievijas rubļos? Kur atrast šo valūtas kursu? Grāmatvedības likuma 7. pants "Vērtības mērs grāmatvedībā" noteic: "(1) Grāmatvedībā par vērtības mēru lieto euro. (2) Grāmatvedībā izmantojamais ārvalstu valūtas kurss ir Eiropas Centrālās bankas publicētais euro atsauces kurss, bet, ja konkrētai ārvalstu valūtai nav Eiropas Centrālās bankas publicētā euro atsauces kursa, izmanto pasaules finanšu tirgus atzīta finanšu informācijas sniedzēja periodiskajā izdevumā vai tā tīmekļvietnē publicēto valūtas tirgus kursu attiecībā pret euro." (3) Ja attaisnojuma dokumentā izmantotais vērtības mērs ir ārvalstu valūta, tad tajā norādītās summas naudas izteiksmē ierakstiem grāmatvedības reģistros pārrēķina euro saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas kursu, kas ir spēkā saimnieciskā darījuma dienas sākumā. (..)" Savukārt Ministru kabineta 2021. gada 21. decembra noteikumu Nr. 877 "Grāmatvedības kārtošanas noteikumi"10. punktā rakstīts: "Ja grāmatvedības reģistrā tiek izdarīts ieraksts, pamatojoties uz attaisnojuma dokumentu, kura vērtības mērs ir ārvalstu valūta, tad papildus euro pārrēķinātajai...

Darbiniekam piešķirts atvaļinājums no 07.11. līdz 13.11. (7 kalendāra dienas). Atvaļinājuma otrajā dienā ir izsniegta A lapa — no 08.11. līdz 16.11. Pēc slimības lapas atvaļinājums pagarināts par 6 kalendāra dienām, sākot no 17.11. Darba devēja rīkojumā norādīts, ka darbā jāierodas 23.11., jo svētku diena (18.11.) atvaļinājuma pagarinājuma periodā jāuzskata par «vienkāršu» kalendāra dienu (?), nevis par tādu, kuras dēļ atvaļinājums kļūst garāks. Savukārt darbinieks uzskata, ka pirmā darba diena pēc atvaļinājuma ir 24.11. Kā būtu pareizi? Atbilde 2022. gada novembris Pirmdiena 7 14 S 21 + 28 Otrdiena 1 8 S 15 S 22 + 29 Trešdiena 2 9 S 16 S 23 + 30 Ceturtdiena 3 10 S 17 + 24 Piektdiena 4 11 S 18 25 Sestdiena 5 12 S 19 + 26 Svētdiena 6 13 S 20 + 27 Darba likuma (DL) 149. pants definē ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu kā periodu, kas nedrīkst būt īsāks par četrām kalendāra nedēļām,...

SIA sniedz ēdināšanas pakalpojumus. Noslēdzām ar Bolt un Wolt līgumu par starpniecības pakalpojumiem. Pasūtījumu piegādi veic Bolt un Wolt. Ir arī gadījumi, kad klients pats atnāk pēc pasūtījuma uz picēriju. Piegādi paši neveicam. Pasūtījumi notiek caur Wolt un Bolt aplikācijām. Viņi meklē mums klientus un par pārdoto picu paņem komisiju. No viņiem saņemam rēķinu par komisiju + PVN un pārdošanas atskaiti, kurā var redzēt summu un PVN (rēķina nav). Samaksu saņem Bolt un Wolt pēc pušu noslēgtās vienošanās. Reizi nedēļā pārdošanas ieņēmumi tiek ieskaitīti uzņēmuma kontā. No ieņēmumiem ieturēta Bolt un Wolt starpniecības maksa par pārdoto apjomu. 1. Vai mums ir jāraksta rēķins uz kopsavilkuma pamata? 2. Kā grāmatot šos darījumus? 3. Kā atspoguļot darījumus PVN deklarācijā? Atbilde Attaisnojuma dokumenti: Izsniedz savā vārdā attaisnojuma dokumentu — PVN rēķinu — klientam. Saņem attaisnojuma dokumentu — PVN rēķinu — no aplikācijas turētāja par saskarnes un transporta pakalpojumu. PVN rēķinu izrakstīšana: 1. Ēdinātājs PVN rēķinu...

Kā atspoguļot komandējuma rīkojumā situāciju, kad darbinieks dodas uz (vai atgriežas no) komandējuma (un iesniedz braukšanu apliecinošus dokumentus) datumos, kas nesakrīt ar komandējumam paredzēto termiņu? Atbilde 2010. gada 12. oktobrī, stājoties spēkā MK noteikumiem Nr. 969, tika ņemta vērā reāla dzīves situācija: ja darbinieks (..) savā pastāvīgajā darba vietā atgriežas no komandējuma vietas pēc komandējumam noteiktā laika vai uz komandējuma vietu dodas pirms komandējumam noteiktā laika (piemēram, pavada komandējuma vietā atpūtas, svētku dienas un (vai) atvaļinājuma dienas), viņam atlīdzina transporta izdevumus (9. punkts). Vienīgā prasība, kas jāievēro: rīkojumā par komandējumu jāmin, ka šādu kārtību akceptēja institūcijas vadītājs. Braukšanas izdevumus līdz komandējuma vietai un atpakaļ līdz pastāvīgajai darba (dienesta) vietai atlīdzina saskaņā ar noteikumu 8.2.1. apakšpunktu. Arī tad, ja darbinieks jau bija ārvalstīs «netālu» no komandējuma nosūtīšanas vietas, ar vadītāja atļauju darbiniekam var atlīdzināt pārbraukšanas izdevumus no tās vietas ārvalstīs, kura nav saistīta ar komandējumu, uz komandējuma vietu, ja šie izdevumi ir ekonomiski...

Darbinieks tika pieņemts darbā 05.10.2022. ar stundas likmi 115 eiro. Domājām, ka būs vajadzīgs, bet izrādījās, ka viņš tomēr nebija nepieciešams. Darbinieks nenostrādāja ne vienu stundu un tika atbrīvots 31.10.2022.Par šo darbinieku būs jāsamaksā riska nodeva un minimālās sociālās iemaksas. Bet kā ir ar atvaļinājuma kompensāciju par 1,42 dienām? Teorētiski būtu jāaprēķina atvaļinājuma kompensācija, jo ir darba attiecības. Atbilde Domājams, ka situācija ir daudz bēdīgāka, nekā aprakstīts. No vienas puses, ja darba devēja ziņojumā par oktobri darbiniekam (par kuru VID iesniegts 11. kods) nav uzrādīta darba samaksa, Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) aprēķinās un VID paziņos darba devējam par pienākumu samaksāt minimālās sociālās iemaksas no mēneša nepilnās minimālās algas (par 27 kalendāra dienām). No otras puses, darbiniekam droši vien ir izsniegts viņa darba līguma eksemplārs, kurā minēta stundas likme un veicamā darba slodze (garantētais stundu skaits). Tas, ka darba devējs šo darbinieku nav noslogojis, DL tiek saukts par «dīkstāvi darba devēja vainas...

Kā darbiniekam, kuram ir normālais darba laiks — 8 stundu, 5 dienu darba nedēļa (pirmdiena — piektdiena), ar noteiktu mēnešalgu, kompensējams komandējums sestdienā vai svētdienā?Vai šādā gadījumā ir aprēķināmas virsstundas vai piešķirama brīvdiena citā darba nedēļas dienā? Vai šāda situācija jāatspoguļo komandējuma rīkojumā? Atbilde MK noteikumu Nr. 969 «Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi» 19. punkts: Darbiniekam komandējuma laikā tiek saglabāta darba vieta (amats) un darba samaksa (atalgojums). Tātad, ja darbinieks atrodas komandējumā arī brīvdienās, tad veidojas dažādas situācijas: komandējuma uzdevumam tik tiešām nepieciešams ilgāks laiks, un tas ir noteikts rīkojumā; komandējuma uzdevums izpildāms tieši brīvdienās (izstādes apmeklēšana, prezentācija u.tml.); darbinieks komandējuma vietā (ceļā) vai darba braucienā ir aizkavējies, jo slimība dēļ — sk. noteikumu 20.1 punktu; nav iespējas iegādāties biļetes (streiks, dabas katastrofa, «force majeure» apstākļi) — sk. noteikumu 20.2 punktu; darbinieks uzturas komandējuma vietā arī brīvdienās, jo vēlas pavadīt tur ilgāku laiku (varbūt izmantot atvaļinājuma daļu). Kas attiecas uz...

Uzņēmums nodarbojas ar namu apsaimniekošanu un izraksta iedzīvotājiem rēķinus gan par komunālajiem pakalpojumiem, gan apsaimniekošanu, gan telpu īri. Faktiskais dzīvokļu īpašnieks ir cita juridiska persona, ar kuru iedzīvotāji slēdz līgumu par telpu īri. Namu apsaimniekotājs īres naudas iekasēšanā darbojas kā starpnieks. Vai ieņēmumi par īri PVN deklarācijā jānorāda apsaimniekotājam vai uzņēmumam, kas ir faktiskais īpašnieks? Vai dzīvokļu faktiskais īpašnieks izraksta apsaimniekotājam rēķinu par īres naudas atgriešanu? Ja izraksta, vai tas ir ar PVN apliekams vai neapliekams darījums? Atbilde Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk — PVN) likuma 1. panta 1. daļas 26. punktu starpnieks — nodokļa maksātājs, kurš piedalās pakalpojumu sniegšanā vai preču piegādē, nekļūstot par šo preču īpašnieku vai faktisko pakalpojumu sniedzēju, lai īstenotu citu personu intereses pakalpojumu sniegšanas vai preču piegādes darījumos. Starpnieks izraksta nodokļa rēķinu un saņem atlīdzību tikai par savu sniegto starpniecības pakalpojumu. PVN likuma 34. panta 6. daļa nosaka, ka starpniecības pakalpojuma ar nodokli apliekamā vērtība ir...

Darbiniekam ir darba samaksa 2000 eiro mēnesī un papildus rīkojums par piemaksu katru mēnesi 800 eiro. Piemaksa tiek maksāta proporcionāli mēnesī nostrādātajām dienām. Darbinieks oktobrī izņēma divas donora dienas kā brīvdienas. Vai, apmaksājot donoram brīvdienu, būtu jāņem vērā piemaksa? Atbilde Darba likuma (DL) 74. panta 6. daļā noteikts, ka darbiniekam (donoram) ir tiesības uz atpūtas dienu, turklāt darba devējam ir pienākums apmaksāt šīs dienas, izmaksājot šā panta trešajā daļā noteikto atlīdzību. Savukārt 74. panta 3. daļā minēts, ka laika algas saņēmējam (..) izmaksā noteikto darba samaksu, bet, ja darbiniekam ir noteikta akorda alga, viņam izmaksā vidējo izpeļņu. Par vidējās izpeļņas noteikšanu DL 75. pantā teikts: Visos gadījumos, kad darbiniekam saskaņā ar šo likumu izmaksājama vidējā izpeļņa, tā aprēķināma par pēdējiem sešiem kalendāra mēnešiem no darba algas, no (..) piemaksām, kā arī no prēmijām (1. daļa). Tātad Darba likumā noteikts, ka jebkurā gadījumā piemaksas tiek ņemtas vērā, nosakot vidējo izpeļņu. Vienīgais loģiskais nosacījums:...

Zemnieku saimniecībā notiek rekonstrukcija pārejai uz SIA. Kādas darbības ir jāveic? Vai jābūt slēguma bilancei un peļņas zaudējumam, kas jāiesniedz VID? Vai uz bilances datumu arī jāveic pamatlīdzekļu amortizācija? Visi darbinieki un saistības pāriet SIA. Vai darbinieki arī jāatbrīvo un jāpieņem no jauna? Atbilde Saskaņā ar Komerclikuma spēkā stāšanās kārtības likuma 17. panta astoto daļu zemnieku saimniecības (ZS) pārveidošanai par komercsabiedrību piemēro šā likuma 13. panta otro daļu, kas savukārt nosaka, ka pārveidošana veicama kārtībā, kādu nosaka Komerclikuma 337., 339., 340.–343., 345.–347. pants, 348. panta trešā un ceturtā daļa, 349. panta ceturtā daļa, 350. panta pirmā daļa, ceturtās daļas pirmais teikums, piektā daļa un septītā daļa, 351. panta pirmā daļa, 352., 357., 358 pants un 360. panta pirmā daļa. Tātad šajā gadījumā ZS tiek reorganizēta pārveidošanas ceļā. Īsumā apskatīsim, kuri no iepriekš minētajiem Komerclikuma pantiem varētu būt saistoši attiecībā uz grāmatvedību. 337. pants nosaka normas attiecībā uz pārveidošanu. Pārveidošana ir process, kurā...