JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums. Valdes loceklis kā privātpersona ir aizdevis naudu uzņēmumam. Vai var slēgt dāvinājuma līgumu? Uz jautājumu atbild Linda Duntava, Ekonomikas ministrijas Iekšējā tirgus departamenta Konkurences, tirdzniecības un patērētāju tiesību nodaļas eksperte. Valdes loceklis kā privātpersona var uzņēmumam aizdot naudu. Patērētāju tiesību aizsardzības likums un citi patērētāju kreditēšanu regulējoši tiesību akti to šobrīd neierobežo. No 2011.gada 1.novembra fiziskas personas savas saimnieciskās darbības ietvaros nedrīkst kreditēt patērētājus jeb fiziskās personas, kas izsaka vēlēšanos iegādāties, iegādājas vai varētu iegādāties vai izmantot preci vai pakalpojumu nolūkam, kurš nav saistīts ar to saimniecisko vai profesionālo darbību. Tā kā Jūsu minētajā gadījumā fiziskā persona piešķirs aizdevumu mērķim, kas acīmredzami būs saistīts ar uzņēmuma saimniecisko darbību, nekādi speciāli ierobežojumi šāda darījuma veikšanai nepastāv. Kas attiecas uz dāvinājumu līgumu slēgšanu, to regulē Civillikuma Saistību tiesību nodaļas 1912.pants un turpmākie panti. Saskaņā ar Civillikuma 1912.pantu, dāvinājums ir tiesisks darījums, ar kuru kāds aiz devības piešķir otram bez atlīdzības kādu mantisku vērtību....

Jautājums. Vai mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam ir saistoša likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN)" 5.panta sestā daļa, ja viņš nav UIN maksātājs? (Plz.lv atgādina, ka likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 5. panta "Ar saimniecisko darbību tieši nesaistītie izdevumi " sestā daļa nosaka: "(6) Pie izdevumiem, kas nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, nepieskaita transportlīdzekļa (izņemot reprezentatīvo vieglo automobili) ekspluatācijas izdevumus mēnešos, kuros par transportlīdzekli tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, neatkarīgi no tā, vai attiecīgais transportlīdzeklis ir izmantots tikai saimnieciskajā darbībā. Mēnešos, kuros par transportlīdzekli tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, šā transportlīdzekļa degvielas iegādes izdevumus iekļauj saimnieciskās darbības izdevumos, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu katrā mēnesī saskaņā ar nodokļa maksātāja noteikto degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu vairāk kā par 20 procentiem.") Uz jautājumu atbild Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre....

Jautājums. Kā uzskaitīt vieglā auto degvielas patēriņu, ja mašīna brauc pārmaiņus ar gāzi un benzīnu (šoferim blakus jau neviens pārbaudītājs nesēž)? Uz jautājumu atbild Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre. Saskaņā MK noteikumu Nr. 585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 41.punktu : „ Grāmatvedības organizācijas dokumenti nosaka kārtību, kādā dokumentē, novērtē un uzskaita uzņēmuma saimnieciskos darījumus... dokumentē un uzskaita uzņēmuma transportlīdzekļu izmantošanas izdevumus, tai skaitā ar uzņēmuma saimniecisko darbību saistītos transportlīdzekļu izmantošanas izdevumus, kā arī izdevumus, kas saistīti ar uzņēmuma kā darba devēja vieglo pasažieru automobiļu izmantošanu personīgajām vajadzībām un kurus nosaka, ņemot vērā nodokļus reglamentējošo normatīvo aktu prasības”. Savukārt 42.punkts, noska, ka „ Ja speciālajos likumos vai citos normatīvajos aktos attiecībā uz kādiem konkrētiem grāmatvedības organizācijas dokumentiem nav noteikts citādi, grāmatvedības organizācijas dokumentus izstrādā, apstiprina un par to saturu atbild uzņēmuma vadītājs” Tātad, ja normatīvie akti nenosaka kā rīkoties...

Jautājums. Vai var noformēt dekrēta atvaļinājumu uz vīra vārda, ja es pati esmu bezdarbniece? Uz jautājumu atbild Labklājības ministrijas Sociālās apdrošināšanas departamenta Pabalstu politikas nodaļas vadītāja Ināra Baranovskas. Saskaņā ar likumu „Par maternitātes un slimības apdrošināšanu”, tiesības uz maternitātes pabalstu ir personām, kuras ir sociāli apdrošinātas saskaņā ar likumu „Par valsts sociālo apdrošināšanu”, t.i., personām, kuras ir uzskatāmas par nodarbinātām vai pašnodarbinātām un par kurām ir veiktas vai bija jāveic sociālās apdrošināšanas iemaksas. Minētais likums nosaka, ka šo pabalstu piešķir sociāli apdrošinātai sievietei par visu grūtniecības atvaļinājuma (56 vai 70 kalendārās dienas) un dzemdību atvaļinājuma (56 vai 70 kalendārās dienas) laiku, ja sieviete neierodas darbā un tādējādi zaudē algotā darbā gūstamos ienākumus vai ja pašnodarbinātā sieviete zaudē ienākumus. Maternitātes pabalstu piešķir bērna tēvam vai citai personai, kura faktiski kopj bērnu mājās, par visu bērna kopšanas laiku, bet ne ilgāku kā līdz bērna 70. dzīvības dienai, šādos gadījumos: 1) bērna māte mirusi dzemdību...

Jautājums. Uzņēmums citai juridiskai personai (saistītam uzņēmumam) izsniedz bezprocentu aizdevumu. Vai ir nepieciešana speciāla atļauja (licence) aizdevumu izsniegšanai? Uz jautājumu atbild Linda Duntava, Ekonomikas ministrijas Iekšējā tirgus departamenta Konkurences, tirdzniecības un patērētāju tiesību nodaļas eksperte. Ja uzņēmums izsniedz aizdevumu citai juridiskai personai, tādam darījumam speciāla atļauja (licence) nav nepieciešama. Šobrīd tiesību akti fiziskām personām nosaka ierobežojumus tikai attiecībā uz patērētāju kreditēšanu. Atbilstoši Patērētāju tiesību aizsardzības likumam, no 2011.gada 1.novembra fiziskas personas savas saimnieciskās darbības ietvaros nedrīkst kreditēt patērētājus. Minētais likums nosaka, ka patērētājs ir fiziskā persona, kas izsaka vēlēšanos iegādāties, iegādājas vai varētu iegādāties vai izmantot preci vai pakalpojumu nolūkam, kurš nav saistīts ar tās saimniecisko vai profesionālo darbību. Tā kā Jūsu minētajā gadījumā abas līgumslēdzējas puses ir juridiskas personas, nekādi speciāli ierobežojumi šāda darījuma veikšanai nepastāv un darījuma attiecības pamatā regulēs Civillikums.

Jautājums. Gribētu uzzināt, vai par Tēva dienu, kas arī kā Mātes diena ir svētdienā, pagarina atvaļinājumu par vienu dienu? Uz jautājumu atbild Labklājības ministrijas Darba departamenta Darba attiecību un darba aizsardzības politikas nodaļas juriskonsulte Ieva Vanaga. Atbilstoši Darba likuma 149. panta pirmajai daļai ikvienam darbiniekam ir tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu; ikgadējā apmaksātajā atvaļinājumā neieskaita svētku dienas. Latvijas Republikas svētku dienas ir uzskaitītas likumā „Par svētku, atceres un atzīmējamām dienām”. Atbilstoši likuma „Par svētku, atceres un atzīmējamām dienām” 1. un 2. punktam Mātes diena ir minēta kā svētku diena, savukārt, Tēva diena – kā atceres un atzīmējamā diena. Ņemot vērā minēto, ja Tēva diena iekrīt ikgadējā apmaksātā atvaļinājuma laikā, atvaļinājums netiek pagarināts.

Jautājums. Uzņēmums uz patapinājuma līguma izmanto auto no fiziskas personas (nav darbinieks) - kurš maksā nodokli? Vai vispār ir jāmaksā, vai pietiek ar ceļazīmēm? Uz jautājumu atbild Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre. Saskaņā ar Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma 11.pantu „ Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksātāji „ - Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli maksā komersants, kuram piešķirts komercreģistra reģistrācijas numurs un kura īpašumā vai turējumā ir šā likuma 10.pantā minētais ar nodokli apliekamais transportlīdzeklis. Attiecīgi, pienākums maksāt nodokli ir uzņēmumam un nevis fiziskai personai. Vairāk par jautājumiem, kas saistīti ar auto un nodokļiem, aicinām lasīt plz.lv un Bilances diskusijā, kas publicēta žurnāla Bilance (nr. 7 (283)) un plz.lv, šeit.

Jautājums. Vai uzņēmums var patapināt arī citam SIA piederošu automašīnu? Kā pareizāk noformēt, ja patapināšana notiek uz noteiktām nedēļas dienām un noteiktu laiku (piemēram, katru pirmdienu un trešdienu no plkst. 8 līdz 17). Ja ir šāds līgums, bet nav navigācija , vai šādā gadījumā var nemaksāt auto nodokli? Uz jautājumu atbild Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre. 1) Patapinājumā automašīnu varat ņemt , tikai SIA, kas ir automašīnas īpašniece, nav izdevīgi patapināt, jo tas nozīmē, ka iznomātājs savu pamatlīdzekli neizmantos saimnieciskajā darbībā (jo netiek gūta atlīdzība), attiecīgi iznomātājs nevarēs rēķināt amortizāciju uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) vajadzībām, jo saskaņā ar likumu par UIN 13.pantu, UIN rēķina tikai tiem pamatlīdzekļiem, kurus izmanto saimnieciskajā darbībā. 2) Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN), saskaņā ar likumu, maksā automašīnas īpašnieks (komersants), divas reizes par vienu un to pašu automašīnu nodoklis nav jāmaksā. Neatkarīgi no tā, cik bieži...

Jautājums. Sakarā ar darbinieka nāvi, vai var darbiniekam aprēķināto kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu izmaksāt faktiskajam dzīvesbiedram, kurš uzrāda miršanas apliecību? Uz jautājumu atbild Labklājības ministrija. Darba likums regulē darba tiesiskās attiecības darba devēja un darbinieka starpā visā darba tiesisko attiecību pastāvēšanas laikā. Atbilstoši Civillikuma 2195. pantam darba līgums izbeidzas pats no sevis ar darbinieka nāvi. Darbinieka nāves gadījumā nosacījumi par darbinieka radinieku mantojuma tiesībām, tajā skaitā tiesībām uz kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, ir noteiktas nevis Darba likumā, bet Civillikumā. Šī iemesla dēļ lūgums ar šo jautājumu vērsties Tieslietu ministrijā, kuras kompetencē atrodas Civillikums. (plz.lv redakcija uz šo jautājumu gaida Tieslietu ministrijas ekspertu atbildi).

Sniedzam Jums iespēju iepazīties ar rakstu "Kad kases čeku var izmantot par naudas izdevumus apliecinošu dokumentu", kas publicēts žurnālā Bilance (nr. 9 (285)). Raksta autore: Arta Priede, Finanšu ministrijas Nodokļu administrēšanas politikas departamenta Metodoloģijas un Grāmatvedības nodaļas vadītājas vietniece. Kad kases čeku var izmantot par naudas izdevumus apliecinošu dokumentu Šā gada 27.martā Ministru kabineta sēdē pieņēma grozījumus Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumos Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju”, kas š.g. 4.aprīlī publicēti laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr.54. un stājušies spēkā š.g.5.aprīlī. Pieņemtie grozījumi nemaina līdzšinējo kārtību, bet precizē Ministru kabineta noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” (turpmāk – noteikumi 585) 8.1 un 8.2 punktus. Minētie grozījumi novērš šo normu interpretācijas iespējas, izsakot tās jaunā redakcijā, t.i. nosakot gadījumus, kad kases čeku var izmantot par naudas izdevumus apliecinošu dokumentu. Noteikumu 585 8.1 punkta pirmais teikums nosaka, ka attaisnojuma dokumentam, kas sagatavots saistībā ar skaidrās vai bezskaidrās naudas avansa izlietojumu vai darbinieka...

Jautājums. Vai esmu pareizi sapratis: ja es nopērku papīru un kopējā čeka summa ir 5.00 Ls, tad pēc PVN prasībām saņēmēja rekvizīti nav obligāti, lai varētu šo čeku izmantot kā attaisnojuma dokumentu, tātad šādu dokumentu es drīkstu izmantot kā attaisnojuma dokumentu? Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta speciālisti. Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 8.panta astotajai daļai par nodokļa rēķinu var izmantot dokumentu, kurā nav ietverta šā panta sestās daļas 2.punktā minētā informācija, ja tas izsniegts par darījumu, kura vērtība bez nodokļa ir mazāka par 20 latiem. Līdz ar to tādu kases čeku, kas izsniegts par darījumu, kura vērtība bez PVN ir mazāka par 20 latiem, PVN aprēķināšanas vajadzībām var izmantot kā PVN rēķinu bez papildu informācijas, t.i. preču vai pakalpojumu saņēmēja rekvizītu ierakstīšanas kases čekā. Atbilstoši Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” (redakcijā, kas stājās spēkā ar 2012.gada 5.aprīli) 8.2 1.apakšpunktā noteiktajam par naudas izdevumus...

Jautājums. Esmu pašnodarbināta persona MU nodokļu maksātājs. Reģistrētā nodarbošanās ir tīrīšanas pakalpojumu sniegšana. Paplašinoties ir vajadzīgi papildus spēki. 1. Vai drīkstu pieņemt darbā tīrīšanas pakalpojumu izpildītāju (saistībā ar tīrīšanas nozari papildus darbiniekus) vai palīgu? Palīgs man palīdzēs tīrīt objektus. Grāmatvedības speciālisti apgalvo ka es nedrīkstu pieņemt darbā savas specializācijas papildus darbiniekus. Es tikai drīkstu pieņemt darbā kaut vai klientu menedžeri, reklāmas menedžeri, šoferi ar savu auto, elektroniskās mājas lapas izveidotāju. 2.Tad varbūt es varu pieņemt darbā dzīvojamo telpu remontstrādnieku? Kaut vai datorprogrammas programmētāju. Kā tur īsti ir? Uz jautājumu atbild Astra Kaļāne, Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore. Ja fiziska persona, kas ir mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, vēlas pieņemt darbā palīgu tīrīšanas pakalpojumu sniegšanai, tad nodokļu normatīvie akti neaizliedz to darīt. Ierobežojums pieņemt darbā kādu personu, kas veic to pašu darbu, ir personām, kas pašas ir izņēmušas patentu un fiksētā ienākuma nodokļa maksātājiem.

Jautājums. Kāda PVN likme būs jāpiemēro un kurā PVN deklarācijas ailē būtu jāliek šāds darījums – tiek sniegts pakalpojums uz Rīgas ostā iebraukuša kuģa – iznomāts augstspiediena sūknis un sniegti metināšanas pakalpojumi. Pakalpojums fiziski ir noticis uz kuģa. Kapteinis ir parakstījis darbu pieņemšanas aktu. Uz jautājumu atbild Elīna Putniņa, Rödl & Partner Nodokļu konsultāciju nodaļas vadītāja. Lai sniegtajam pakalpojumam pareizi piemērotu PVN likmi, būtiski ir pareizi un likuma normām atbilstoši noteikt pakalpojuma sniegšanas vietu atbilstoši Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 4.1 pantam. Vispārīgā gadījumā saskaņā ar 4.1 panta 4.daļu, ja pakalpojumu sniedz personai, kura veic saimniecisko darbību, pakalpojuma sniegšanas vieta ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta un pakalpojumu saņēmējam ir pienākums aprēķināt PVN no saņemtā pakalpojuma, piemērojot PVN reverso aprēķināšanas kārtību. Tomēr vispārīgo principu nepiemēro likumā noteiktajos izņēmuma gadījumos. Tā, piemēram, ja pakalpojuma saņēmējs nav saimnieciskās darbības veicējs, pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur faktiski tiek sniegti ar kustamo lietu...

Jautājums. Vai fiziskai personai, kurai ir maksātnespējas process un kura izsolē pārdod vienu vai vairākus nekustamos īpašumus, ir jāmaksā nodoklis par ienākumu no kapitāla pieauguma 15% apmērā? Ar izsolē iegūtajiem līdzekļiem tiek segti kreditoru parādi. Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta speciālisti. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.panta trešās daļas 11.punkts nosaka, ka pie pārējiem fiziskās personas ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tiek pieskaitīti ienākumi no nekustamā īpašuma atsavināšanas un citu kapitāla aktīvu atsavināšanas ienākums atbilstoši šā likuma 11.9pantam, ja šā likuma 9.pantā nav noteikts citādi. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9.panta pirmajā daļā ir minēti ienākumi, kuri netiek ietverti maksātāja gada apliekamajā ienākumā un netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ienākumi no nekustamā īpašuma atsavināšanas, ko gūst fiziska persona maksātnespējas procesa laikā, ja ar iegūtajiem līdzekļiem tiek segti kreditoru parādi, nav minēti likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9.panta pirmajā daļā kā ar nodokli neapliekami ienākumi. Līdz ar to...

Jautājums: 2011. gadā SIA X bija reģistrēta kā Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Pamatlīdzekļu nolietojums finanšu grāmatvedībā tika rēķināts un atspoguļots gada pārskatā. Pamatlīdzekļu nolietojums nodokļiem netika rēķināts, jo SIA neiesniedz uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarāciju. 2012. gadā SIA X vairs nav Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Kā pareizi būs jārēķina pamatlīdzekļu nolietojums nodokļu vajadzībām šā gada beigās? Lūdzu konsultāciju ar praktisku piemēru: Pamatlīdzekļu atlikumi uz 2011.gadu - 1.kategorija 27000,- Ls; 4. kategorija 14560,- Ls. 2011. gadā iegādāti 4. kategorijas PL par 6000,- Ls, izslēgti 4.kategorijas pamatlīdzekļi par 4000,- Ls. Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (turpmāk – likums) 13. pantā ir noteikta saimnieciskajā darbībā izmantojamo pamatlīdzekļu nolietojuma norakstīšanas kārtība uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Saskaņā ar likuma 13. panta pirmās daļas 2. punkta a) apakšpunktu 1. kategorijas pamatlīdzekļiem – ēkām un to daļām, būvēm, ilggadīgajiem stādījumiem pamatlīdzekļu uzskaiti nolietojuma aprēķinam kārto par katru pamatlīdzekli atsevišķi. Atbilstoši likuma 13. panta...