JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums: VID vērš uzmanību "[..] ka sabiedrībai, kura divus gadus pēc kārtas nepārsniedz divus no Gada pārskatu likuma (GPL) 54. panta otrajā daļā noteiktajiem kritērijiem nav jāiesniedz naudas plūsmas pārskats un pašu kapitāla izmaiņu pārskats", man radās neskaidrības par gada pārskatā iesniedzamajiem dokumentiem. Kā šīs normas piemērot konkrētā gadījumā: Pilnsabiedrība pastāv 2 gadus, 1.gadā sabiedrība nepārsniedza Gada pārskatu likuma 54. panta 2. daļā noteiktos kritērijus. 2.gadā tiek pārsniegti divi GPL 54. panta 2. daļas kritēriji. 1) Vai, sastādot gada pārskatu par 2. darbības gadu, sabiedrība var turpināt piemērot GPL 54. panta 1. daļā atvieglojumus? 2) Vai sabiedrībai jāiesniedz zvērināta revidenta ziņojums? Vai vispār personālsabiedrību gada pārskatu jāpārbauda zvērinātam revidentam? Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. 1) Gada pārskatu likuma 54. panta pirmajā un otrajā daļā ir noteikts, ka Sabiedrībām, kuras bilances datumā nepārsniedz divus no šā panta otrajā daļā minētajiem kritērijiem, atļauts nesagatavot naudas plūsmas pārskatu un pašu kapitāla izmaiņu...

Jautājums: Kādu nodokli un kādā veidā to piemēro, ja uzņēmums (SIA) no darbinieka, kurš ir arī viens no SIA īpašniekiem, nopērk datorprogrammu uz diska, lai to izmantotu savā saimnieciskajā darbībā (datorprogrammu šis darbinieks radījis pats)? Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Ja jautājumā minētajā situācijā SIA darbiniekam izmaksā autoratlīdzību Autortiesību likuma izpratnē, tad ienākuma izmaksātājs ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli 25% apmērā, ienākumam piemērojot ar darba radīšanu saistītos izdevumus 15% apmērā. Izdevumu normas netiek piemērotas, ja autora darbs ir radīts darba attiecību ietvaros, kas izriet no darba līguma, vai darba devējs autoratlīdzības saņēmējam ir atlīdzinājis minētos izdevumus. Savukārt, ja jautājumā minētajā situācijā SIA darbiniekam izmaksā atlīdzība nav autoratlīdzība Autortiesību likuma izpratnē, tad tā tiek aplikta ar algas nodokli 25% apmērā kā algota darba ienākums.

Jautājums: Uzņēmums izmanto savu automašīnu dažas dienas, bet nodoklis jāmaksā par pilnu mēnesi (degvielas izdevumi krietni mazāki, nekā pats nodoklis)? Uz jautājumu atbild Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre. Pēc pašreiz spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem, uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli jāmaksā par pilnu mēnesi, neatkarīgi no tā cik dienas mēnesī lieto. Atliek cerēt, ka Valsts ieņēmumu dienests (VID) līdz 01.01.2013. nesodīs uzņēmumu, ja automašīnu izmantos līdz 15 dienām, bet, šis viedoklis ir jāsaskaņo ar Jūsu VID konsultantiem.

Portālā saņēmām kāda pensionāru pāra jautājumu - komentāru par nodokli no kapitāla pieauguma, tādēļ lūdzām skaidrojumu Finanšu ministrijas ekspertiem vai tiek plānots, ka attiecībā uz nodokli par fiziskās personas gūto ienākumu no kapitāla pieauguma tiek piemērotas atlaides vecuma vai sociālu apstākļu dēļ, vai arī nodokļa nomaksa pa daļām. Papildus publicējam arī lasītāju sūtīto viedokli: Likums ir lai to pildītu,bet tomēr biju pārsteigta,ka mēs divi veci pensionāri (pensijas zemākas par iztikas minimumu), pagājušajā vasarā pārdodot vasarnīcu Skultē (Limbažu raj.) bijām tāda likuma priekšā, ka bija jāsamaksā kapitāla pieauguma nodoklis gandrīz 2 tūkstošu latu apmērā.Vasarnīcu bijām spiesti pārdot, lai apmaksātu manas smagas saslimšanas izmaksas un operāciju.Protams, ka es to nomaksāju, bet esmu pārdomās - vai veciem pensionāriem nevajadzēja kādas atlaides, jo vasarnīca mums bija pašu celta un tur mēs atguvām veselību. Es uzskatu, ka mani manas Dzimtenes valdība apzaga,jo šis likums taču tika pieņemts 20.12.2011.g.un nebija pat zināms vasarnīcu īpašniekiem. Ļoti vēlētos diskusiju šajā...

Jautājums: Vai varētu paskaidrot grozījumus IIN attiecībā uz dzīvības apdrošināšanu ar uzkrājumu? Esmu studente, mana mamma maksā par mani dzīvības apdrošināšanas līgumu ar uzkrājumu. Pēc 20 gadiem es būšu saņēmēja, vai man būs jāmaksā kapitāla pieauguma nodoklis? Es pati nemaksāju. Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.9 panta vienpadsmitās daļas 4. punkts nosaka, ka ienākumu no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums, veido ienākums no noslēgtajiem dzīvības apdrošināšanas līgumiem ar līdzekļu uzkrāšanu, kas veidojas kā pozitīva starpība starp aprēķināto apdrošināšanas atlīdzību vai izmaksāto atpirkuma summu un visām apdrošināšanas prēmijām, kas apdrošināšanas līguma darbības laikā samaksātas par šo apdrošināšanas līgumu. Nodokļa likme šim ienākumam ir 10 procenti.

Jeļena Laščenko,Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu kontroles pārvaldes Juridisko personu analīzes daļas Lielo nodokļu maksātāju un transfertcenu nodaļas galvenā nodokļu inspektore Arvien vairāk zemnieku Latvijā nodarbojas ar slieku audzēšanu. Bizness ir ienesīgs un neprasa daudz kapitālo ieguldījumu, turklāt Eiropā ir liels pieprasījums pēc to ražotās produkcijas - biohumusa. Nelielas audzētavas kļūst par fermām. Tā Latvijā attīstās jauna lauksaimniecības tehnoloģija - vermotehnoloģija. Jauni izaicinājumi grāmatvežiem Vermotehnoloģija – organizatoriski tehnisko pasākumu sistēma, kas vērsta uz slieku audzēšanu un attīstās vismaz divos virzienos: Vermokompostēšana - tās mērķis ir, pārstrādājot organiskos atkritumus, iegūt slieku ekskrementus - koprolitus (sinonīmi: biohumuss vai vermokomposts) - augstvērtību minerālmēslojumu. Vermokultivēšana - slieku audzēšanas process, lai iegūtu lielāku populāciju. Vermotehnoloģija ir bezatkritumu, ekoloģiski tīrs un ekonomiski izdevīgs virziens. Salīdzinājumā ar citām tehnoloģijām tā ļauj vienotā tehnoloģiskā procesā ar salīdzinoši nelielām izmaksām pārstādāt gandrīz jebkurus organiskos atkritumus augsti efektīvā minerālmēslojumā biohumusā un iegūt pilnvērtīgu olbaltumvielu, kuru plaši izmanto lopkopībā. Tas nozīmē, ka šī tehnoloģija...

Jautājums: Kādas prasības ir jāizpilda, lai Latvijas uzņēmums (SIA) pieņemtu darbā ES pilsoni un trešās valsts pilsoni? Kādas prasības ir, lai nokārtotu ar šo cilvēku nodokļiem saistītās prasības. Uz jautājumu atbild Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta speciālisti. Jautājums ir pārāk vispārīgs, jo atbilstoši likuma „Par nodokļiem un nodevām” 7. panta pirmajai daļai, ja Saeimas apstiprinātajos starptautiskajos līgumos ir noteikta citāda nodokļu aprēķināšanas vai maksāšanas kārtība nekā Latvijas Republikas nodokļu likumos, piemēro šo starptautisko līgumu noteikumus. Līdz ar to, nezinot, par kuras valsts rezidentu ir runa un cik ilgi citas valsts rezidents tiks nodarbināts Latvijā, vēstulē norādītais jautājums nav atbildams viennozīmīgi. Saskaņā ar likuma „Par Valsts ieņēmumu dienestu” 8. panta 7. punktu, Valsts ieņēmumu dienests konsultē nodokļu maksātājus nodokļu normatīvo aktu piemērošanas jautājumos, kuri attiecas uz konkrēto nodokļu maksātāju un radušies šā maksātāja ar nodokli apliekamo darbību rezultātā. Tādēļ, lai noskaidrotu par nodokļu aprēķināšanas vai maksāšanas kārtību par konkrētas valsts rezidentu, jāvēršas Valsts...

Jautājums. Kādā veidā iespējams izpildīt ceļu satiksmes likuma 1. panta 25. punktu gadījumos, kad a/m darbinieks iznomā izņēmumam uz nomas līguma pamata, ja a/m ir līzingā? Šajā gadījumā tehniskajā pasē īpašnieks ir līznga devēja – banka un jau ir viens turētājs – fiziskā persona(darbinieks). Vērsos ar šo jautājumu CSDD un saņēmu atbildi, ka tehniskajā pasē var būt tikai viens turētājs, līdz ar to šī prasība – reģistrēt nomnieku – ir tehniski neizpildāma. Uz jautājumu atbild Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre. Parasti līgumā līzinga devējs ir atrunājis tiesības par automašīnas nodošanu apakšnomā un lielākoties apakšnoma bez saskaņošanas ar līzinga devēju, ir aizliegta. Jūsu gadījumā,- iesaku vērsties pie līzinga devēja, rakstiski saskaņot šo apakšnomu, un tad Jūs varēsiet CSDD mainīt turētāju.

Jautājums: Esmu saskārusies ar autoratlīdzības līgumu šādā intrepretācijā (citēju): "4. Norēķinu kārtība Autora atlīdzība par kvalitatīvi un savlaicīgi veiktu darbu (autora honorārs) ir Ls 1400.00 (viens tūkstotis četri simti lati 00 santīmi). No šīs summas pasūtītājs, atskaitot 15% autora izdevumus Ls 210.00 (atbilstoši LR Ministru Kabineta 2006. gada 26. septembra noteikumiem Nr. 793), ietur 25% iedzīvotāju ienākuma nodokli Ls 297.50. Pasūtītājs izmaksā autora honorāru Ls 1102.50 (viens tūkstotis viens simts divus latus 50 santīmi) 5 (piecu) darba dienu laikā pēc pieņemšanas – nodošanas akta parakstīšanas." Jautājums: Vai man jāņem vērā autora attaisnotie izdevumi rēķinot IIN? Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 10. panta pirmās daļas 4. punktā noteikts, ka zinātnes, literatūras un mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru izdevumi, kuri saistīti ar šo darbu radīšanu, izdošanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu un par kuriem autori saņem autoratlīdzību (honorāru). Nodokļa maksātājam ir tiesības no autoratlīdzības...

Jautājums: Vai 2012. gadā pašvaldības kapitālsabiedrība drīkst iegādāties veselības apdrošināšanas polises, kuras cena vienam darbiniekam nepārsniedz 10% no gada bruto algas, bet ne vairāk kā 300 latu. Uz jautājumu atbild Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta speciālisti. Paskaidrojam, ka no 2012. gada 1. janvāra ir zaudējuši spēku likumā „Par valsts un pašvaldību kapitāla daļām un kapitālsabiedrībām” noteiktie ierobežojumi, kas bija saistoši klapitālsabiedrībām, un šobrīd valsts ar normatīvajiem aktiem regulē tikai kapitālsabiedrību valdes locekļu darba samaksu. Savukārt kapitālsabiedrību darbinieku darba samaksu, kā arī sociālās garantijas nosaka valde ar iekšējiem normatīvajiem aktiem, kurus valdei ir pienākums saskaņot ar kapitāla daļu turētāja pārstāvi. Papildus norādām, ka saskaņā ar likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8. panta piekto daļu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja ienākumiem, par kuriem tiek maksāts algas nodoklis, izslēdz iemaksātās veselības apdrošināšanas prēmiju summas, kas nepārsniedz 10% no nodokļa maksātājam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā, bet ne vairāk kā 300 latus gadā, ja termiņš...

Jautājums: Vai ir jādeklarē SIA vienīgā īpašnieka aizdevums savam SIA, ja tas katru gadu uzrādās Gada pārskatā. Ja šis aizdevums jādeklarē, vai tas summējas arī ar skaidru naudu, kas atrodas mājās, vai tā - mazāka par 10 000 latu -, arī jādeklarē un jāieskaita bankā? Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Ja personas naudas uzkrājumu Latvijā un ārvalstīs gan skaidrā, gan bezskaidrā naudā kopējā summa 2011.gada 31.decembrī plkst.24:00 nepārsniedz 10 000 latu vai to ekvivalentu ārvalstu valūtā atbilstoši Latvijas Bankas noteiktajam valūtas kursam, tai nav jāiesniedz mantiskā stāvokļa deklarācija. Savukārt, ja neatgūtās aizdevuma summas apmērs 2011.gada 31.decembrī plkst.24:00 pārsniedz 10 000 latu, tad šī aizdevuma neatgūtā daļa ir jādeklarē, iesniedzot mantiskā stāvokļa deklarāciju. Aizdevumu nesummē kopā ar naudas uzkrājumiem, līdz ar to jautājumā minētajā gadījumā naudas uzkrājumus nav nepieciešams deklarēt. Savukārt aizdevums ir jādeklarē, ja neatgūtā aizdevuma daļa 2011.gada 31.decembrī plkst.24:00 ir lielāka par 10 000 latu.  

Jautājums: Kāda PVN likme jāpiemēro, sniedzot pakalpojumu un piegādājot preci trešo valstu vēstniecībām Latvijā? Atbildi sniedz: Ilze Rauza, ACCA, PricewaterhouseCoopers SIA vecākā projektu vadītāja; Ņina Podvinska, Mg. soc. sc., sertificēta nodokļu konsultante, PricewaterhouseCoopers SIA projektu vadītāja Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” (turpmāk - PVN likums) 7. panta 1. daļas 6. punkts nosaka, ka pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk - PVN) 0 procentu likmi piemēro Ministru kabineta noteiktajā kārtībā — preču piegādēm un pakalpojumiem, kas tiek sniegti, ievērojot paritātes principu — trešo valstu diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām Latvijas Republikā, to diplomātiskajiem un konsulārajiem aģentiem, administratīvi tehniskajam personālam, kā arī minēto personu ģimenes locekļiem. Minēto kārtību nosaka Ministru kabineta 2010. gada 30. marta noteikumi Nr. 308 „Kārtība, kādā piemēro pievienotās vērtības nodokli preču piegādēm un pakalpojumiem, kas sniegti diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, starptautiskajām organizācijām, Eiropas Savienības institūcijām un Ziemeļatlantijas līguma organizācijai (NATO), un kārtība, kādā atmaksā akcīzes nodokli par Latvijas Republikā iegādātajām akcīzes precēm”. Šie...

Sniedzam Jums iespēju iepazīties ar rakstu "Par valdes locekļu nodarbināšanu bez darba līguma", kas publicēts žurnālā Bilance (nr. 3 (279). Raksta autore: Nelda Janoviča, Mg. oec., zvērināta revidente, sertificēta nodokļu konsultante. Par valdes locekļu nodarbināšanu bez darba līguma Lai gan likumdošanas normatīvie akti – Komerclikums un Darba likums – pietiekami skaidri nosaka komercsabiedrību valdes locekļu tiesības tikt nodarbinātiem, nenoslēdzot darba līgumu, tomēr vēl arvien ir aktuāls jautājums un rodas dažādas pretrunīgi tulkotas situācijas saistībā ar šo jautājumu. Situācija ir šāda: Valsts ieņēmumu dienests (turpmāk - VID), veicot tematiskās pārbaudes, gadījumos, ja komercsabiedrību valdes loceklis pilda pienākumus, kas nav saistīti ar sabiedrības vadīšanas tiešajām funkcijām, bet ir, piemēram, t.sk. tirdzniecības pārstāvja pienākumu veikšana (preču izsniegšana, pavadzīmju parakstīšana u.tml.), norāda uz nepieciešamību slēgt Darba līgumu. VID uzskata, ka vairumtirdzniecības organizēšana – preču izsniegšana, pavaddokumentu parakstīšana u.tml. – „pēc savas būtības neietilpst komercsabiedrības vadības un pārstāvības funkcijās”, un VID to pamato ar: Ministru kabineta 2010....

Turpinot diskusiju sakarā ar to, ka spēkā ir jaunās normas likumā „Par nodokļiem un nodevām”, „Komerclikumā” un „Patērētāju tiesību aizsardzības likumā” , kas reglamentē un ierobežo kredītēšanas darbību, pamēģināsim noskaidrot, kam drīks izsniegt kredītus, nesaņemot licenci, ņemot vērā likumu normas. Lai noskaidrotu lietas būtību, pētījumu sāksim ar definīcijām. Aizdevums - saistību veids, līgums, saskaņā ar kuru viena puse (Aizdevējs) nodod īpašumā citai personai (Aizņēmējām) naudu vai citas lietas ar tādām īpašībām kā, piemēram, daudzums, svars, izmērs, bet aizņēmējs apņemas atgriezt aizdevējam tādu pašu naudas summu (aizdevuma summa) vai atbilstoša veida un kvalitātes citu mantu līdzvērtīgā daudzumā, kas tika iepriekš saņemta. Aizdevumu veidi 1. mērķa — ja aizdevuma līgums tiek noslēgts ar mērķi izmantot saņemtus līdzekļus noteiktajam mērķim. 2. valsts - saskaņā ar valsts aizdevuma līgumu aizņēmējs ir valsts, bet aizdevējs ir pilsonis vai juridiskā persona. 3. nemērķa - saskaņā ar līgumu aizņēmējs drīkst izmantot aizdevumu bez ierobežojumiem. Parasti šādi aizdevumi ir dārgāki...

Jautājums. Lūdzu skaidrojumu sekojošā jautājumā - likuma "Par uzņēmuma ienākuma nodokli" 20.1 panta 7.daļas 1.punkts nosaka, ka minētā nodokļa atlaidi par ziedojumiem nevar nepiemērot, ja ziedojuma mērķī, kas noteikts ziedojuma saņēmējam, ir ietverta tieša vai netieša norāde uz konkrētu ziedoto līdzekļu saņēmēju, kas ir ar ziedotāju saistīts uzņēmums vai saistīta persona, vai ziedotāja darbinieks, vai šā darbinieka ģimenes loceklis. Man ir jautājums , vai uzņēmuma darbinieka mazbērns ir ģimenes loceklis vai ar uzņēmumu saistītā persona šā likuma izpratnē, ja darbinieks nav uzņēmuma īpašnieks un darbinieks un mazbērns ir deklarēti atsevišķās adresēs. Lasot Civillikumu, par ģimenes locekļiem ir minēts tikai 214.pantā : "pie ģimenes šaurākā nozīmē pieder laulātie un viņu bērni, kamēr tie vēl atrodas nedalītā saimniecībā." Pārējie panti ir par radniecību, nevis ģimenes locekļiem. Tā kā man nav juridiskās izglītības, lūdzu Jums skaidrojumu. Manuprāt, ja būtu minēts, ka darbinieka radinieks, tad jautājumu nebūtu, mani mulsina vārds "ģimenes loceklis". Jautājums ir radies, jo...