E-ŽURNĀLS BILANCE

SIA, MUN maksātājai, ir trīs īpašnieki ar dažādiem ienākumiem un atšķirīgu ieguldījumu kopējā darbā. Kā tiem būtu jānosaka minimālās iemaksas ceturksnī? Atbilde MUN maksātāju deklarācijā uzrādīts ceturkšņa apgrozījums 5000 eiro, un īpašnieku ceturkšņa ienākumi ir 1500, 1360 un 1640 eiro (kopā 4500 eiro). Vispirms jānosaka katra īpašnieka personīgais apgrozījums. To nosaka, aprēķinot katra īpašnieka ienākuma daļu MUN kopējā apgrozījumā. 5000 : 4500 = 1,1111… 1500 × 1,1111 = 1666,67; 1360 × 1,1111= 1511,10; 1640 × 1,1111 = 1822,20 Pie šādiem ienākumiem nevienai personai neveidojas pienākums veikt minimālās iemaksas (iemaksu objekts katram pārsniedz likumā prasīto). Ja otrajam MU īpašniekam ienākums būtu 1200 eiro, tad iemaksu objekts nesasniegtu minimālo iemaksu objektu (1333,33). Un viņam no starpības 166,67 eiro (1500 – 1333,33) būtu jāveic minimālās iemaksas 10% apmērā pensijas apdrošināšanai, t.i., 16,67 eiro. NB! Ja visi trīs īpašnieki MU nodokļa deklarācijā būtu norādījuši katra īpašnieka ienākumus pa mēnešiem un arī katra īpašnieka apgrozījumu pa mēnešiem,...

IEVADKOMENTĀRS Maija Grebenko: Vai brāķis būtu jālabo? NUMURA INTERVIJA Ikars Kubliņš intervē AS Latvijas Finieris padomes priekšsēdētāju Uldi Biķi: Pārdomāta stratēģija ļauj pārvarēt krīzi GRĀMATVEDĪBA Svetlana Šemele–Baikova: Jauns Grāmatvedības likums — jauni Ministru kabineta noteikumi Laila Kelmere: Ikgadējā inventarizācija ārkārtējā situācijā Aivars Droiskis: Norēķinu personas darījumu kārtošana un uzskaite Maija Grebenko: Vai atvaļinājuma laikā jāapmaksā svētku dienas? Ilvija Ozoliņa: Samaksāto un saņemto avansu grāmatvedības uzskaite — kā grāmatot PVN? NODOKĻI Oto Kristiāns Abrams: Praktiski par reģistrēšanos PVN maksātāju reģistrā Linda Puriņa: PVN kases princips Oļegs Sējāns: Neatkvarīgas nodokļu pārbaudes veids — nodokļu risku diagnostika FINANSES Inga Krūmiņa: NILLTPFNL prasību izpilde zvērinātu revidentu praksē ATTĪSTĪBA Ikars Kubliņš: Kas jāievēro, apstrādājot uzņēmuma klientu un darbinieku datus? ATBILDES UZ JAUTĀJUMIEM Ņina Podvinska: Reģistrācija MOSS režīmā Maija Grebenko: Dokumentu glabāšanas termiņi Algas nodokļa grāmatiņa un pensija Ilvija Ozoliņa: Lietuvas uzņēmuma auto nomā Latvijā «BILANCES AKADĒMIJA» PIEDĀVĀ E–semināri un kursi novembrī Abonenti var lasīt žurnāla nozīmīgākos...

Esmu prakses veterinārārste, un man ir reģistrēta saimnieciskā darbība. Vienlaikus apsaimniekoju savu nekustamo īpašumu un no kopējiem ienākumiem kā pašnodarbinātā persona veicu sociālās apdrošināšanas iemaksas pēc likmes 26,59%. Oktobrī sasniegšu pensijas vecumu, un mani brīdināja, ka, turpinot praksi, manas iemaksas no novembra būs pēc lielākas likmes — 29,36%. Kāpēc tā? Atbilde Saskaņā ar Valsts sociālās apdrošināšanas (VSA) likuma 14. panta 2. daļu pašnodarbinātā obligāto iemaksu objekts ir brīvi izraudzīti ienākumi no preču ražošanas, darbu izpildes, pakalpojumu sniegšanas (..) un citi ienākumi no saimnieciskās darbības. Izņēmums (cita kārtība) skar ienākumu, kuru fiziskā persona (..) gūst no zemnieku (zvejnieku) saimniecības, sava nekustamā īpašuma, personīgajā palīgsaimniecībā vai piemājas saimniecībā paša saražotās produkcijas (..). Fiziskā persona, kura veic sava nekustamā īpašuma apsaimniekošanu un ir reģistrējusies kā saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma nodokļa maksātāja, ir pakļauta pensiju apdrošināšanai, veselības apdrošināšanai un invaliditātes apdrošināšanai — likme 26,59% (MK noteikumu Nr. 786 11. punkts). Savukārt, sasniedzot pensijas vecumu, darbojas cita...

Darbiniekiem jāstrādā saskaņā ar grafiku, kas iepriekš ir paziņots, bet daži neierodas darbā (bez attaisnota iemesla), pazūd vai vispār izdomā nenākt. Par tādiem gadījumiem tiek sastādīts akts par neattaisnotu darba kavējumu. Vai par minētajiem darbiniekiem būtu jāveic minimālās iemaksas, ja darba samaksa mēnesī nesasniegs 500 eiro? Atbilde Ja potenciālie darbinieki slēdz darba līgumu, darba devējs par to informē VID (ziņas ar 11. kodu), bet, ja persona neierodas darbā, MK noteikumos Nr. 827 ir paredzēta iespēja izmantot 26. kodu "Darba ņēmēja statusa zaudēšana, ja persona nav uzsākusi darbu", kas "atceļ" iepriekš nosūtīto ziņu. Ja dažas dienas bez attaisnojama iemesla neierodas darbā jau esošais darbinieks un rezultātā darba samaksa par mēnesi nesasniedz 500 eiro, diemžēl darba devējam tiks paziņots par pienākumu veikt minimālās sociālās iemaksas, jo spēkā esošā atskaišu kārtība (darba devēja ziņojums) neparedz iespēju skaidrot, ka prombūtnes iemeslam nav likumīga pamatojuma un maza darba samaksa ir darbinieka neizdarības rezultāts, nevis darba devēja skopums....

Uzņēmumam ir kases aparāts un izveidots speciālais konts 2611. Dienas beigas pēc Z čeka informācijas ieņēmumi tiek iegrāmatoti: D 2611 K 6xx un D 2611 K 57xx.Ka pareizi ieņēmumus pārcelt uz galveno grāmatu?Vai katru dienu jānoformē izdevumu orderis kases aparātam un ieņēmumu orderis kasei: D 2610 K 2611? Vai var to darīt reizi mēnesī, ja ieņēmumu summas katru dienu ir 10–30 eiro? Atbilde 2003. gada 21. oktobra MK noteikumu Nr. 584 par kases operāciju uzskaiti 5. punktā noteikts: ja uzņēmuma vidējie dienas skaidras naudas ieņēmumi kasē nav lielāki par 150 eiro, uzņēmums kases grāmatu kārto reizi nedēļā. Vidējos dienas skaidras naudas ieņēmumus kasē aprēķina, saskaitot katra iepriekšējā kalendāra mēneša darbdienā saņemtos skaidras naudas maksājumus kasē un iegūto kopsummu dalot ar minētā kalendāra mēneša darbdienu skaitu. Minētie noteikumi būs spēkā līdz 2021. gada beigām, jo no 2022. gada 1. janvāra spēkā stāsies Grāmatvedības likums un vienlaikus ar likumu stāsies spēkā MK noteikumi Nr....

Nu jau septiņpadsmit gadus Latvija ir Eiropas Savienības dalībvalsts, un uzņēmējiem šo gadu laikā ir dota iespēja saņemt finanšu palīdzību savas uzņēmējdarbības attīstībai. Tāpat arī vietējās pašvaldības aktīvi atbalsta jaunos uzņēmējus ar dažādām programmām. Konsultējot grāmatvežus, atklājas, ka finansējuma grāmatvedības uzskaitē joprojām ir neskaidrības. Tāpēc šajā rakstā ar piemēriem apskatīta finanšu palīdzības, dāvinājumu vai ziedojumu atspoguļošana grāmatvedības uzskaitē. Kārtību, kādā grāmatvedības uzskaitē novērtē un finanšu pārskatā norāda saņemto valsts, pašvaldību, ārvalstu, Eiropas Savienības, citu starptautisko organizāciju un institūciju finansiālo atbalstu (finanšu palīdzību), ziedojumus un dāvinājumus, nosaka MK 22.12.2015. noteikumu Nr. 775 "Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi" 2. nodaļa. 1. Subsīdija izdevumu segšanai No valsts vai pašvaldības budžeta tiešā naudas maksājuma veidā saņemto finanšu palīdzību — subsīdiju izdevumu (zaudējumu) segšanai iekļauj ieņēmumos tajā pārskata gadā, kurā saņemta finanšu palīdzība. PIEMĒRS Pašvaldība 2021. gada janvārī uzņēmumam piešķir finanšu palīdzību 1200 eiro apmērā, lai segtu 50% no ražošanas telpu nomas maksas...

Strādāju SIA, un vienlaikus man piedāvāts noslēgt uzņēmuma līgumu citā SIA, kas ir MUN maksātāja. Nākamgad vēlos atgūt ienākuma nodokli. Vai pastāv risks, ka neatgūšu IIN, ja slēgšu uzņēmuma līgumu ar MUN maksātāju? Atbilde Slēdzot ar MU darba līgumu vai uzņēmuma līgumu, persona kļūst par darba ņēmēju, turklāt par tādu, kas maksā "normālus nodokļus". MUN maksā par sevi tikai pats MU īpašnieks, ja uzņēmums ir reģistrēts šādā statusā. Līdz ar to fiziskās personas, kas nodarbinātas pie MUN maksātāja, ne ar ko neriskē, slēdzot minētos līgumus, tiem pienākas pilnīgi visi "labumi" kā jebkuram darba ņēmējam (neapliekamais minimums, atvieglojumi par apgādājamajiem, personām ar invaliditāti un represētajiem, tiesības uz IIN atmaksu par attaisnotajiem izdevumiem). Publicēts žurnāla “Bilance” 2021. gada oktobra (478.) numurā.

Šā gada jūlijā Eiropas Komisija prezentēja vērienīgu tiesību aktu priekšlikumu paketi, lai stiprinātu Eiropas Savienības noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas (Anti–Money Laundering/Countering the Financing of Terrorism, AML/CFT) sistēmu. Jaunie tiesību akti būtiski mainīs Eiropas Savienības regulējumu un uzraudzības sistēmu un skars visu dalībvalstu AML/CFT regulējuma subjektus un uzraudzības institūcijas. Šovasar ir pieņemti arī grozījumi Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likumā (turpmāk — NILLTPFN likums). Rakstā tiek aplūkoti gan jaunā regulējuma principi, kuri tuvākajā perspektīvā noteiks Eiropas Savienības AML/CFT jomu, gan NILLTPFN likuma jaunas normas, kuras ir saistošas likuma subjektiem jau šogad. Eiropas Savienības jauns AML/CFT regulējums Eiropas Komisijas preses relīzē1 ir norādīts, ka jaunā AML/CFT regulējuma mērķis ir stiprināt cīņu ar noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju un terorisma finansēšanu un novērst nepilnības, kuras dod iespēju noziedzniekiem, izmantojot finanšu sistēmu, legalizēt nelikumīgi iegūtus līdzekļus vai finansēt teroristu darbības. Dokumentā ir norādīts, ka saskaņā ar Eiropola aplēsēm2...

Ņemot vērā, ka ārpakalpojuma grāmatvedības pakalpojumi ilgstoši ir populāri uzņēmēju vidū un kļūst arvien populārāki, ārpakalpojuma grāmatveži ir vieni no tiem, kuri redz un pārzina, kāda ir Latvijas uzņēmējdarbības vide, kādas organizācijas ir šīs vides sastāvdaļa u.tml. Ārpakalpojuma grāmatvedis vēlētos, lai katrs klients ir "balts un pūkains", taču realitāte diemžēl ir citāda — Latvijas uzņēmējdarbības vidē ir virkne tādu uzņēmumu, kuri ir uzskatāmi par problemātiskiem. Šoreiz autors apskatīs vienu no problemātisko uzņēmumu veidiem — sabiedrība ar ierobežotu atbildību, turpmāk tekstā — sabiedrība, kurai Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir apturējis saimniecisko darbību neiesniegtu deklarāciju un gada pārskatu dēļ. Ņemot vērā, ka autors sniedz grāmatvedības ārpakalpojumus, pie autora ar lūgumu palīdzēt pārkāpumu novēršanā vērsās Vācijas Federatīvās Republikas pilsonis, kurš Latvijā ir īpašnieks un vienīgais valdes loceklis Latvijā reģistrētai sabiedrībai "X". Autors vēlas uzsvērt, ka sabiedrības "X" valdes loceklim nav atbilstošas kompetences grāmatvedības un nodokļu jomā, tāpēc tas ir uzskatāms par galveno iemeslu, kādēļ valdes...

Kā aprēķināt atvaļinājuma naudu darbiniekam, kas nodarbināts nepilnu darba laiku, turklāt darba laiks nav vienmērīgs (pēc vajadzības)? Nostrādātās dienas un darba apmaksa pēdējos sešos mēnešos norādīta tabulā. Darba likumā noteikts, ka atvaļinājuma laikā jāapmaksā tās darba dienas, kurās darbinieks parasti strādā, bet to skaits katrā mēnesī (arī katrā nedēļā) ir atšķirīgs. Atbilde Darba likuma 75. pantā noteikta to darba dienu (darba stundu) apmaksa, kuras darbinieks būtu strādājis šajā periodā. Šim aprēķinam tiek izmantota dienas (stundas) vidējā izpeļņa. Nerodas problēmas tikai tādos gadījumos, kad darbinieks vienmēr bija nodarbināts noteiktajās dienās (5, 6, kaut vai 3 darba dienas nedēļā). Arī atvaļinājuma laikā katrā nedēļā apmaksāsim tieši šādu dienu skaitu. Tomēr minēto vidējo izpeļņu nav iespējams tieši piemērot aprēķinam, jo (bez papildu precizējuma) nav zināms, kuras dienas būtu jāapmaksā. Vispirms atsūtītā tabula jāpapildina ar normālā darba laika (saskaņā ar kalendāru) dienu skaitu. Šāds papildinājums nepieciešams, lai aprēķinā varētu izmantot Darba likuma 75. pantā minēto algoritmu...

Nesen autoratlīdzības saņēmējiem, kuri atlīdzību nesaņem no kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, bija jāpieņem lēmums par to, kādā formā nodokļu izpratnē darboties, sākot ar 1. jūliju, t.i., kādus nodokļus maksāt no savas atlīdzības par radīto vai izpildīto darbu. Žurnālā Bilance (Nr. 5 (473), 2021. g., 24.–29. lpp.) jau tika aprakstītas dažādas iespējas, lai būtu vieglāk izlemt. Šajā rakstā par vienu no iespējām — autoram pašam reģistrēties kā pašnodarbinātai personai un maksāt nodokļus vispārējā kārtībā, ja šim autoram nav darba ņēmēju, t.i., viņš nenodarbina citus. Daži autori šo soli ir spēruši, bet daži vēl skatās, domā un mēģina izprast, kas pašam būs jādara un cik daudz naudas paliks. Atgādinājums — gada nogalē daļai autoru, kuri izmantos pārejas periodu, būs pie šī jautājuma atkārtoti jāatgriežas, lai izlemtu, kādus nodokļus no autoratlīdzības maksāt, sākot ar 2022. gada 1. janvāri. Pašnodarbinātais ir fiziskā persona, kura ir reģistrējusi saimniecisko darbību Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk — VID). Ja pašnodarbinātā persona...

Esmu pašnodarbinātais, un dažreiz ceturksnī ir mēnesis, kad ieņēmumu nav, bet ir izdevumi, tātad mēnesī ir zaudējumi. Vai drīkst rēķināt obligātās sociālās iemaksas no ceturkšņa ienākuma kopsummas? Atbilde Diemžēl šāda rīcība pašnodarbinātajai personai, kas maksā nodokļus vispārējā nodokļu režīmā, nav paredzēta, proti, deklarācijā ir jāuzrāda atsevišķi katra mēneša ienākums (ieņēmumi mīnus izdevumi) un jāaprēķina VSAOI pēc attiecīgas likmes (31,07% (29,36%) un/vai 10%). Tātad ziņojuma aile, kurā būtu jāuzrāda informācija par ienākumu mēnesī ar zaudējumiem, — paliek tukša. Ņemiet vērā, ka no 2022. gada 1. janvāra stāsies spēkā grozījumi VSA likuma 20.4 pantā, kas tiks papildināts ar 3.1 daļu, kurā teikts: (31) Ja pašnodarbinātajam obligātās iemaksas par kalendāra gadu veiktas no mazāka ienākuma nekā 12 Ministru kabineta noteiktās minimālās mēneša darba algas, pašnodarbinātais veic minimālās obligātās iemaksas 10 procentu apmērā valsts pensiju apdrošināšanai no ienākuma (mikrouzņēmumu nodokļu maksātājam no apgrozījuma) un minimālā obligāto iemaksu objekta starpības. Tātad jebkurā gadījumā par kalendāra gadu pašnodarbinātai...

Latvijā darbojas trīs līmeņu pensiju sistēma. Vai šajā sistēmā vajadzētu ko mainīt? Vai nepieciešams pārdalīt procentuālās iemaksas starp pensiju 1. un 2. līmeni? Finanšu nozares asociācijas (FNA) rīkotajā diskusijā "Kāda būtu ideālā pensiju sistēma Latvijā?" tika izteikti priekšlikumi, kā plašāk un atbildīgāk iesaistīt sabiedrību savas nākotnes nodrošināšanā. Latvijai ir izdevies izveidot pasaulē konkurētspējīgu un novērtētu pensiju sistēmas modeli, tomēr negatīvo demogrāfijas tendenču dēļ Latvija ir viena no Eiropas Savienības valstīm ar vislielāko pensijas vecuma cilvēku nabadzības risku. Izaicinājumi, kas pensiju jomā piemeklē Latviju, nav unikāli — ar tiem saskaras lielākā daļa pasaules valstu. Tāpēc jau tagad tiek meklēti risinājumi, lai pensiju sistēma varētu pastāvēt, tostarp Latvijā. Trīs kritēriji Latvijas pensiju sistēmu skar trīs kritēriji — dzīves ilgums, pensijā pavadītais laiks un slogs uz strādājošajiem, uzturot pensionārus. Šos trīs kritērijus analizējusi Eiropas Komisija, Eiropas Maksājumu padome un Eurostat. Pirmais aspekts — dzīvosim ilgāk. 2019. gadā vidējais dzīves ilgums sievietēm bija 80,2 gadi, bet...

Darbiniekam ir noteikts nepilns darba laiks ar konkrētām darba dienām nedēļā (no pirmdienas līdz ceturtdienai). Vai ikgadējais atvaļinājums ar 20 apmaksājamām darba dienām jāievēro tikai pilna darba laika darbiniekiem? Atbilde Darba likuma 149. pantā ikvienam darbiniekam noteiktas tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu, kas nedrīkst būt īsāks par četrām kalendāra nedēļām, neskaitot svētku dienas. Savukārt saskaņā ar 75. panta 8. daļu atvaļinājuma laikā izmaksājamās samaksas summu aprēķina, dienas vai stundas vidējo izpeļņu reizinot ar darba dienu vai stundu skaitu atvaļinājuma laikā. Tātad par 20 apmaksājamām dienām likumā nekas nav teikts. Jūsu gadījumā darbiniekam nedēļas laikā tiek apmaksātas četras dienas un atvaļinājuma laikā – arī četras dienas katrā nedēļā. Turklāt arī vidējā izpeļņa šādam darbiniekam tiek rēķināta, ņemot vērā darba samaksu (kas bijusi attiecīgajā periodā) un dalot ar darba laiku, par kuru tā ir nopelnīta. Tātad vidējo izpeļņu grāmatvedis nosaka tieši šādai dienai (vienai no četrām katrā nedēļā). Tādēļ arī atvaļinājuma laikā būtu jāapmaksā...

Aprēķinot atvaļinājuma naudu par periodu, kas sākas vienā, bet beidzas nākamajā un dažreiz arī aiznākamajā mēnesī, jāatceras, ka, neskatoties uz to, ka parasti (biežāk) visa summa tiek izmaksāta pirms atvaļinājuma, pārskatos katra mēneša ienākums tiek uzrādīts atsevišķi pa periodiem. Darba likums nosaka darbiniekiem ikgadējo atvaļinājumu, kas nav īsāks par četrām kalendāra nedēļām. Atlīdzības likumā paredzēti arī piecu nedēļu atvaļinājumi, bet Izglītības likuma 52. pantā "Pedagogu tiesības" minēts, ka tiem ir tiesības saņemt valsts garantētu apmaksātu ikgadējo astoņu nedēļu atvaļinājumu. Apskatīsim piemēru, kad skolotājam piešķirts atvaļinājums no 21. jūnija astoņas kalendāra nedēļas līdz 15. augustam. Par svētku dienu neieskaitīšanu atvaļinājuma periodā Izglītības likumā (salīdzinot ar Darba likumu) nav minēts. Piemērā izmantosim nosacītas summas, jo mērķis ir uzrādīt tās darba devēja ziņojumā, nevis veikt reālus aprēķinus. Vienkāršības labad aprēķinā netiek piemērots neapliekamais minimums un atvieglojumi, algas nodokļa grāmatiņa iesniegta, valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) likme — 34,09%. Pieņemsim, ka atlīdzība par mēnešiem bijusi...