JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums:Uzņēmums veic ēkas rekonstrukciju (kapitālo remontu), piesaistot papildus finansējumu no bankas. Vai līdz objekta nodošanai ekspluatācijā (rekonstrukcijas pabeigšanai) drīkst kapitalizēt aizņēmuma un ar aizņēmuma izsniegšanu saistītās izmaksas, kas ir aizdevuma procenti; bankas komisijas par aizdevuma izsniegšanu, līguma grozīšanu u.tml.; juridiskie pakalpojumi par aizdevumu līguma izskatīšanu, izvērtēšanu un koriģēšanu utt., kā arī par darbu pie aizdevuma līguma prasību izpildes? Vai iepriekš minētos izdevumus drīkst kapitalizēt to rašanās brīdī?   Atbildi sagatavoja Anna Medne, Biznesa augstskolas Turība lektore, Finanšu un grāmatvedības programmu direktore Rekonstrukcijas izmaksas ir pieminētās Ministru kabineta (MK) noteikumos Nr 488 punktā 54. - Pēc sākotnējās vērtības noteikšanas pamatlīdzekļa sākotnējo vērtību atļauts: 54.1. palielināt par tā uzlabošanas (atjaunošanas vai rekonstrukcijas) izmaksām, kuras radušās, pamatlīdzeklim pievienojot vai nomainot daļas vai detaļas, un kuras būtiski palielina tā ražošanas potenciālu vai pagarina tā ekspluatācijas laiku. Sīkāku skaidrojamu par rekonstrukciju izdevumiem minētie noteikumi nesniedz, līdz ar to varētu piemērot šo MK nosacījumus par pamatlīdzekļu sākotnējās vērtības...

Jautājums: Likumā "Par grāmatvedību" (10.pants) ir noteikts, ka attaisnojuma dokumenti par darbiniekiem aprēķināto mēnešalgu (darba samaksu) ar sadalījumu pa gadiem un mēnešiem ir jāglabā 75 gadi. Vai tas tiešām attiecas uz visiem attaisnojuma dokumentiem, arī tādiem kā - nostrādāto stundu lapas, rīkojumi par piešķirtajiem atvaļinājumiem, piemaksām, prēmijām, iesniegtās slimības lapas utml., jeb runa ir tikai par darbinieku algas aprēķina kartiņām? Uzņēmums nav valsts vai pašvaldības iestāde. Atbildi sagatavoja Latvijas Nacionālā arhīva direktore Māra Sprūdža . Minētajā piemērā par attaisnojuma dokumentiem ir nosauktas vairāku atšķirīgu dokumentu grupas (nostrādāto stundu lapas, rīkojumi par piešķirtajiem atvaļinājumiem, piemaksām, prēmijām, iesniegtās darbnespējas lapas) – gan personāla dokumenti, gan grāmatvedības dokumenti. Tā rīkojumi par piešķirtajiem atvaļinājumiem, piemaksām, prēmijām ir personāla dokumenti, t.i., dokumenti, ar kuru palīdzību organizācija kārto un noformē darba vai dienesta attiecības ar saviem darbiniekiem vai amatpersonām (sk., Ministru kabineta 2010.gada 28.septembra noteikumu Nr.916 „Dokumentu izstrādāšanas un noformēšanas kārtība” (turpmāk – MK noteikumi Nr.916) 71.punktu). Tā...

Jautājums: Uzņēmums A, kurš sniedz būvniecības pakalpojumus, ir piestādījis rēķinu uzņēmumam B, par izpildītiem darbiem piemērojot PVN reverso maksāšanas kārtību, pēc PVN Likuma 142.panta. Īpašs nodokļa piemērošanas režīms būvniecības pakalpojumiem. Savukārt, uzņēmums B ir piestādījis uzņēmumam A rēķinu par pakalpojumiem PVN parastā kārtībā piemērojot 21 %. Vai savstarpējos norēķinus var veikt ieskaita veidā? Sastādot aktu, ka puses savstarpēji dzēš parādu par šo summu? Atbildi sagatavojusi Ņina Podvinska, PricewaterhouseCoopers SIA Nodokļu un juridisko konsultāciju nodaļas projektu vadītāja PVN likuma 142.panta 8.daļa nosaka, ka būvniecības pakalpojuma saņēmējs par saņemto pakalpojumu maksā, izmantojot bezskaidras naudas norēķinus. Kā paskaidrojis Valsts ieņēmumu dienests (VID), sniedzot atbildi savā informatīvajā materiālā (skat.www.vid.gov.lv) uz līdzīgu jautājumu, "likums neregulē darījumā iesaistīto pušu civiltiesiskās attiecības, tādējādi likums neaizliedz darījumā iesaistītajām pusēm piemērot ieskaitu".   Šeit varat lejuplādēt VID sagatavotos Jautājumus un atbildes par īpaša pievienotās vērtības nodokļa režīma piemērošanu būvniecības pakalpojumiem. Atbilde par ieskaitu sniegta 22. jautājumā.

Jautājums: ZS saimniecība vēlas iegādāties nekustamo īpašumu. Īpašums nav ierakstīts zemesgrāmatā un pārdevējam nav līdzekļu ,lai to izdarītu. Pārdevējs izsniedza pilnvaru, lai zemnieku saimniecības pārstāvis, šo īpašumu ieraksta zemesgrāmatā. Visi izdevumi šai darbībai ir rakstīti uz pārdevēja vārda. Kā šos izdevumus var attiecināt uz zemnieku saimniecību, jo ir noslēgts līgums par šī īpašuma pirkšanu? Atbildi sagatavojusi Mag. iur Viola Erte, zvērinātu advokātu biroja Deloitte Legal juriste. Nezinot visus lietas apstākļus, autore atzīmē, ka atbilde nav uzskatāma par juridiski saistošu. Saskaņā ar 2005.gada 21.decembra Grāmatvedības padomes lēmuma „Par Latvijas grāmatvedības standarta Nr.7 „Pamatlīdzekļi” pieņemšanu” (turpmāk-Lēmums) 7.1. punktu, nekustamais īpašums ir uzņēmuma pamatlīdzeklis. Lēmuma 19.2 punkts nosaka, ka pamatlīdzekļa iegādes izmaksās iekļauj izmaksas, kas nepieciešamas, lai pamatlīdzekli sagatavotu izmantošanai paredzētajiem mērķiem līdz brīdim, kad to nodod ekspluatācijā. Pamatlīdzekļu grāmatvedības uzskaite un ar tiem saistīto izmaksu atspoguļošanas kārtība noteikta MK noteikumu Nr. 488 „Gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi” (turpmāk – Noteikumi) 5.sadaļā. Noteikumu 47.punkts paredz,...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs saviem klientiem, kuri iegādājušies no viņiem iekārtas, pasniedz dāvanu. Dāvanas vērtība ir noteikta proporcionāli pirkuma vērtībai, t.i., ja pārdotā prece ir EUR 50 000 vērtībā, tad dāvanas vērtība nepārsniedz EUR 100. Līdz ar to Iesniedzējs uzskata, ka dāvanas vērtība ir nenozīmīga attiecībā pret pārdotās preces vērtību. Par dāvanām tiek izmantoti priekšmeti, kurus Iesniedzējs ir iegādājies par atlīdzību no pārstāvētajiem iekārtas ražotājiem. Priekšmeti dāvanām, tāpat kā iekārtas, tiek saņemti no Eiropas Savienības dalībvalstīm. Dāvanām paredzētie priekšmeti satur ražotāju preču zīmi vai logo, nevis Iesniedzēja preču zīmi vai logo. Iesniedzējs pasniedz minētās dāvanas klientiem par katru pirkumu pastāvīgi, nevis konkrētās kampaņas ietvaros, kuras norisei būtu noteikts konkrēts termiņš. Priekšmetus, kuri tiek pievienoti klientu pirkumiem kā dāvanas, var arī iegādāties par atlīdzību Iesniedzēja tirdzniecības vietās. Iesniedzējs iesniegumā uzdod šādus jautājumus: 1. Vai izsniegtās dāvanas apliekamas ar kādiem nodokļiem un vai dāvanu izmaksas koriģējamas ar...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs norāda, ka starp Iesniedzēju kā pārdevēju un fizisko personu, kā pircēju tika noslēgts līgums par sašķidrinātās naftas gāzes (autodegviela) pārdošanu gāzes uzpildes stacijās. Iesniedzējs kases čekā norādījis pircēja vārdu, uzvārdu, personas kodu un transportlīdzekļa numuru. Iesniedzējs norāda, ka pircēja ieskatā Iesniedzējam nebija tiesību kases čekā norādīt personas kodu. Iesniegumā Iesniedzējs lūdz atbildēt uz jautājumu, vai kases čekā jānorāda pircēja personas kods? VID uzziņā norāda, ka saskaņā ar Ministru kabineta 2007.gada 20.februāra noteikumu Nr.133 „Noteikumi par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu tehniskajām prasībām” 20.punktu, kases aparāta un kases sistēmas konstrukcija nodrošina šādu rekvizītu norādīšanu kases čekā: 20.1. kases aparāta vai kases sistēmas lietotāja nosaukums (fiziskai personai – vārds, uzvārds), nodokļu maksātāja reģistrācijas kods (ar pievienotās vērtības nodokli apliekamai personai – VID piešķirtais ar pievienotās vērtības nodokli apliekamās personas numurs) un juridiskā adrese (fiziskai personai – deklarētā dzīvesvieta); 20.2....

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs plāno uzsākt nodarboties ar fitnesa kluba darbību, kur pamatpakalpojums ir nodrošināt klientus ar trenažieru zāles pakalpojumiem. Papildus tam iesniedzējs plāno slēgt uzņēmuma līgumus ar pašnodarbinātām personām (nav pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs), kas sniegs klientiem gan konsultācijas fitnesa jautājumos, gan praktisku palīdzību, pildot sporta vingrojumus. Apkopojot sniegto pakalpojumu daudzumu un kvalitāti, pašnodarbināta persona, saskaņā ar noslēgto sadarbības līgumu ar Iesniedzēju, perioda (mēneša) beigās iesniedz rēķinu Iesniedzējam par klientiem sniegtajiem pakalpojumiem, savukārt, klients par pakalpojumu veic samaksu Iesniedzēja kasē. Saskaņā ar Pievienotās vērtības likuma 1.panta divdesmit sesto daļu starpnieks ir nodokļa maksātājs, kurš piedalās pakalpojumu sniegšanā vai preču piegādē, nekļūstot par šo preču īpašnieku vai faktisko pakalpojumu sniedzēju, lai īstenotu citu personu intereses pakalpojumu sniegšanas vai preču piegādes darījumos. Starpnieks izraksta nodokļa rēķinu un saņem atlīdzību tikai par savu sniegto starpniecības pakalpojumu. Iesniedzēja skatījumā, saskaņā ar Latvijas grāmatvedības standarta Nr.6 „Ieņēmumi” 4.punktu,...

Jautājums: Uzņēmums importē preci Latvijā, maksā muitas brokerim par muitas deklarācijas noformēšanu un atmuitošanu. Vai šāds pakalpojums ir uzskatāms kā tieši saistīts ar preču importu un tādēļ apliekams ar 0% PVN un iekļaujams muitas vērtībā vai arī šis pakalpojums tiek uzskatīts kā atsevišķs, ar importu tieši nesaistīts pakalpojums, kas apliekas ar PVN tur, kur ir pakalpojuma sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likuma 19.pantu? Piemēram, muitas brokeris (Latvijas reģistrēts nodokļu maksātājs) izstāda rēķinu citas ES valsts reģistrētam nodokļu maksātājam par muitas deklarācijas noformēšanas un atmuitošanas pakalpojumu. Muitas brokeris piemēro 0% likmi (likuma 46.pants un iekļauj muitas vērtībā) vai reverso PVN (likuma 19.pants), vai Latvijas PVN 21%, ja tas nav iekļauts muitas vērtībā?   Atbildi sagatavoja Atbild Mg.soc.sc. Ņina Podvinska, sertificēta nodokļu konsultante, PricewaterhouseCoopers SIA projektu vadītāja Manuprāt, grūti būtu pamatot, kāpēc atmuitošanas un importa muitas deklarācijas sagatavošanas pakalpojums nav tieši saistīts ar preču importu. Tīri teorētiski atmuitošanas un importa deklarācijas sagatavošanas pakalpojumu sniegšanas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs plāno noslēgt līgumu ar Honkongā reģistrētu uzņēmumu M… Limited par preču iegādi. Saskaņā ar līgumu preces tiks piegādātas no Tianjin, Ķīnā uz Klaipēdu, Lietuvā. Preču izcelsmes valsts – Ķīna. Pēc tam Iesniedzējs plāno tālāku preču eksportu uz trešajām valstīm. Preces netiks ievestas Latvijas Republikas teritorijā. Iesniedzējs norāda, ka saskaņā ar likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 3.panta astoto daļu uzņēmumu ienākuma nodokli ietur pēc 15 procentu likmes no visiem maksājumiem, ko Latvijas rezidenti izmaksā juridiskajām, fiziskajām un citām personām, kuras atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas Ministru kabineta noteikumos minētajās zemu nodokļu un beznodokļu valstīs vai teritorijās, ieskaitot maksājumus šo personu pārstāvjiem vai trešo personu banku kontos un maksājumus, kas veikti savstarpēja norēķinu ieskaita veidā, izņemot maksājumus par preču piegādēm, ja šīs preces tiek iegādātas par tirgus cenām. Iesniedzējs uzdod jautājumus – vai Iesniedzējam būs jāietur uzņēmumu ienākuma nodoklis no veiktajiem maksājumiem par...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesnieguma faktu aprakstā norādīts, ka Iesniedzējam ir vairākas struktūrvienības, bet uzņēmuma kase atrodas tikai uzņēmuma galvenajā birojā. Reizēm rodas situācija, kad uzņēmuma darbiniekam – avansa norēķinu personai, tiek izsniegts avanss, lai izmaksātu darba algas uzņēmuma darbiniekiem citā struktūrvienībā saskaņā ar algu sarakstu, uz kura darbinieki parakstās par darba algas saņemšanu. Ievērojot, ka Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumos Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 8.4punkts nosaka, ka skaidrās vai bezskaidrās naudas avanss ir maksājums fiziskajai personai – uzņēmuma darbiniekam, valdes vai padomes loceklim, īpašniekam, dalībniekam vai biedram – uzņēmuma saimniecisko darījumu nodrošināšanai no uzņēmuma kases (skaidrā nauda) vai šīs personas bankas kontā no uzņēmuma bankas konta (bezskaidrā nauda), lai šī persona veiktu vienu vai vairākus maksājumus saskaņā ar doto uzdevumu (piemēram, komandējuma, preču iegādes vai pakalpojumu izmantošanas izdevumu segšanai). Citi uzņēmuma skaidrās vai bezskaidrās naudas maksājumi fiziskajai personai (piemēram, darba algas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādiem jautājumiem. Vai uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksāšana atbrīvo maksātāju (īpašnieku vai turētāju) no transportlīdzekļa izmantošanas detalizētās uzskaites (ceļazīmes)? Vai pietiek tikai ar degvielas patēriņa kontroli? Par transportlīdzekļu degvielas patēriņa normatīvu ir jāņem „pilsētas cikls”? Par transportlīdzekļu degvielas patēriņa normatīvu ir jāizmanto CSDD mājas lapā esošie normatīvi vai izgatavotāja rūpnīcās noteikto degvielas patēriņa normatīvu? VID uzziņā norāda, ka, saskaņā ar Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma 10.pantā noteikto uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli maksā par komersanta vai ārvalsts komersanta filiāles, vai zemnieku saimniecības īpašumā vai turējumā reģistrētu vai uz darba līguma pamata lietotu, vai arī no personas, kura nav komersants vai ārvalsts komersanta filiāle, vai zemnieku saimniecība, patapinātu vieglo transportlīdzekli, kurš pēc savas konstrukcijas un iekšējā aprīkojuma ir paredzēts pasažieru un to bagāžas pārvadāšanai, kurā sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas un kurš reģistrā reģistrēts kā vieglais, vieglais pasažieru vai vieglais...

Jautājums: Ja es nolēmu kafijas izdevumus norakstīt uz reprezentācijas izdevumiem, procentuāli atskaitot priekšnodokli, kā pareizi būtu iegrāmatot kafijas aparātu? Vai tas būs ka parasts pamatlīdzeklis un man jāskaita nolietojums nodokļiem, vai citādāk? Atbild VITA ZARIŅA, Dr. oec., žurnāla BILANCE redaktore, Biznesa augstskolas Turība Uzņēmējdarbības vadības fakultātes dekāne. Kafijas aparāts noteikti būs pamatlīdzeklis, jo tas atbilst visām pamatlīdzekļiem paredzētām prasībām: 1) to izmanto ilgāk par gadu, 2) izmanto uzņēmuma saimnieciskai darbībai (darbs ar klentiem, piegādātājiem, pasūtītājiem,utt. tur noteikti ietilpst), 3) vērtība ir nosakāma. Līdz ar to uz šo pamatlīdzekli attiecas visi uzņēmuma pamatlīdzekļa noteikumi - uzskaite, nolietojums, inventarizācija. Āprēķinot nolietojumu nodokļu vajadzībām (UIN deklerācijā) es ieteiktu pielietot tādu pašu proporciju kā visiem pārējiem uzņēmuma reprezentācijas izdevumiem. Atgādinām, ka Bilances Akadēmija piedāvā iegādāties video ierakstā Vitas Zariņas vadīto semināru "Pamatlīdzekļu uzskaite un novērtēšana". Semināra saturs: 1. Pamatlīdzekļu uzskaites normatīvā regulēšana. 2. Pamatlīdzekļu klasifikācija, sākotnējā novērtēšana. 3. Vērtības pārvērtēšana. 4. Lietderīgās lietošanas laiks, nolietojuma vērtība,...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Uzziņas pieprasījuma iesniedzējs norāda, ka pērk Eiropas Savienībā (ES) vai Krievijā preces (piemēram: degvielu, autolampas, tosolu, riepas u.c.) savai saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Iesniedzējs paskaidro, ka darījuma partneri izsniedz EKA čeku (dažos gadījumos pie EKA čeka izsniedz pavadzīmi vai kvīti ar atšifrējumu). Iesniedzējs pēc EKA čekiem veic ierakstu grāmatvedības reģistros un iegrāmato kā izdevumus, kas saistīti ar saimniecisko darbību. Iesniedzējs norāda, ka saskaņā ar likuma „Par grāmatvedību” 7.panta nosacījumiem, visi obligātie rekvizīti EKA čekos ir. Iesniegumā Iesniedzējs pamatojoties uz augstāk minēto, lūdz atbildēt uz šādiem jautājumiem: 1. Vai Iesniedzējam izsniegtais EKA čeks ir uzskatāms par attaisnojuma dokumentu, saskaņā ar kuru, Iesniedzējs var veikt ierakstus grāmatvedības dokumentos?2.1. kases čeka izsniedzēja noformēts attaisnojuma dokuments (kvīts), kurā papildus likumā „Par grāmatvedību” noteiktajiem rekvizītiem un informācijai norādīts arī kases čeka datums un numurs; Atbilstoši Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 8.2punktam...

Jautājums: Lūdzu precizējiet uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksāšanas kārtību piensaimnieku kooperatīvā sabiedrībā situācijā, kad pārpalikums netiek sadalīts kooperatīva biedriem, bet paliek kooperatīva attīstībai. Vai šādā gadījumā kooperatīvā sabiedrība maksā UIN nodokli pati? Atbildi sniedz Linda Puriņa, Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centrs grāmatvedības un finanšu nodaļas vadītāja Specifiska uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība attiecas tikai uz tām kooperatīvajām sabiedrībām (KS), kas atbilst normatīvajos aktos noteiktajiem atbilstības kritērijiem. Specifiskā nodokļa maksāšanas kārtība nozīmē to, ka šādas KS uzņēmumu ienākuma nodokli patstāvīgi nemaksā un nodoklis (iedzīvotāju ienākuma nodoklis vai uzņēmumu ienākuma nodoklis) ir jāmaksā KS biedriem par tiem sadalīto pārpalikuma daļu. Tātad gadījumos, kad pārpalikums biedriem sadalīts netiek, uzņēmumu ienākuma nodoklis KS nav jāmaksā. Vēršu uzmanību uz jaunām normām likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli". Ja atbilstīgām KS ir izdevumi, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, tie ir uzskatāmi par biedriem sadalīto peļņas daļu. Likuma 2. panta 3.2 daļā ir noteikti izdevumi, uz kādiem nesaistītajiem...

Portālā ik pa laikam saņemam jautājumus, kas saistīti ar zemnieku saimniecības (ZS) peļņas sadali un iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) nomaksu. Jautājums: ZS saimniecībā peļņu par 2012.g pielīdzina dividendēm un pie izmaksas ietur 10.%. Vai ZS īpašniece 2014.gadā drīkst izņemt naudu personīgajām vajadzībām un to noformēt kā aizdevumu un, noslēdzot gada pārskatu par 2014.gadu un to apstiprinot, naudu, kas izņemta personīgām vajadzībām, pielīdzināt dividendēm un nomaksāt IIN? ZS vēl ir 2013.gada nesadalītā peļņa. Kā pareizi jārīkojas? Jautājums: Zemnieku saimniecībai ir par 2012.g. un 2013.g. nesadalīta peļņā. Tagad saimniecībai ir brīvi līdzekļi un īpašniece grib izņemt kādu daļu no nesadalītās peļņas. Vai ir iespējams un kā būtu jārīkojas? To, ka būs jāmaksā IIN 10 % , kā no dividendēm, to zinām.   Vienotu atbildi uz iepriekšminētiem jautājumiem sniedz Inguna Leibus, Dr.oec., LLU Grāmatvedības un finanšu katedras asociētā profesore.   Dividendēm pielīdzināmu ienākumu aprēķina, veicot ZS pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali (likuma...