JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu situāciju. Uzziņas pieprasījuma iesniedzējs iesniegumā VID lūdz dot plašākus skaidrojumus par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs sniedz jūras kravu pārvadājumus, kur pakalpojuma pirkšana un pārdošana notiek arī USD (ASV dolāros). Klientiem rēķini tiek izrakstīti USD valūtā un arī apmaksāti šajā valūtā vai eiro (EUR), tādā gadījumā summas EUR uz rēķina neparādās. Lai nodrošinātu korektu pievienotās vērtības nodokļa aprēķinu, gan Iesniedzēja, gan klienta uzskaitē, uz rēķina tiek veikta informatīva kalkulācija, kur ir redzama pievienotās vērtības nodokļa summa, kas izteikta EUR pēc ECB kursa, kas tiek aprēķināta kā pievienotās vērtības nodokļa summas ASV dolāros un kursa 1USD=0,7367 EUR reizināšanas rezultāts. Iesniedzējs iesniegumā lūdz dot skaidrojumu, vai ir izpildītas likuma „Par grāmatvedību” 2., 5. un 7.panta, Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 9.punkts, Pievienotās vērtības nodokļa likuma 125.pants un likuma „Par nodokļiem un nodevām” 6.panta prasības, ja izrakstot nodokļa rēķinu klientam par...

Jautājums. SIA ir noslēgusi līgumu ar būvniecības uzņēmumu par dzīvojamo ēku siltināšanu siltināšanas projekta ietvaros.Piemērota "reversā" PVN maksāšanas kārtība un uz izmaksām ir attiecināta summa bez PVN.Iedzīvotāji sedz šīs siltināšanas izmaksas.Kas notiek ar PVN, saņemot samaksu no iedzīvotājiem - apliekas vai neapliekas šīs summas ar PVN? Atbildi sagatavojusi Ņina Podvinska, PricewaterhouseCoopers SIA projektu vadītāja, sertificēta nodokļu konsultante No jautājuma, diemžēl, nav saprotams, kādus pakalpojumus SIA sniedz iedzīvotājiem. Ja sniedz mājas pārvaldīšanas pakalpojumus un minētās izmaksas ir iekļautas, piemēram, apsaimniekošanas maksā, tad SIA, veicot PVN aprēķinu par saņemto būvniecības pakalpojumu, nevarētu aprēķināto PVN atskaitīt kā priekšnodokli, jo dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumus saskaņā ar pārvaldīšanas līgumā iekļautajiem maksājumiem ar PVN neapliek. Bet, visdrīzāk, šo siltināšanas pakalpojumu izmaksas nav iekļautas apsaimniekošanas maksā un tad pastāv divi varianti, kas no PVN viedokļa daudz neatšķiras. 1) Ja SIA tālāk par minētām izmaksām izraksta iedzīvotājiem rēķinu kā par sniegto pakalpojumu, tad par saņemtajiem būvniecības pakalpojumiem aprēķināto PVN atskaita...

Jautājumi. 1.Zemnieku saimniecība (ZS) atmaksā aizdevumu fiziskai personai, maksā arī procentus. Kāda ir aprēķina metodika šajā gadījumā- varbūt varu lūgt piemēru, lai saprastu, jo nav nācies ar šādu situāciju saskarties. Kāds koeficinets te jāpiemēro? 2.ZS atmaksā aizdevumu un % līzinga kompānijām: Pohjola Finace SIA; SIA DnB līzings; Citadele līzings un faktorings SIA; SIA Nordea Finance Latvia - kā šajā gadījumā, vai ir jārēķina procenti un jāpalielina apliekamais ienākums UIN? Kāds koeficients šajā gadījumā jāpiemēro? Ja varat- lūdzu ar piemēru, kā to aprēķina,- metodiku. Izlasīju Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 6.4.pantu, bet tik un tā nesapratu, tāpēc ceru uz jūsu palīdzību. Atbildi sagatavojusi DIĀNA KUDRAVECA, Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļas galvenā nodokļu inspektore. Zemnieku saimniecībai kā uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājai apliekamā ienākuma koriģēšanā ir piemērojams likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.4pants. Vispārējā gadījumā aprēķins saskaņā ar likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.4pantu var būt šāds: Nodokļa maksātājs...

Jautājums. Izslēdzot vienīgo IV kategorijas pamatlīdzekli (vieglo auto, kas iegādāts 2011.gadā) no kategorijas, vērtība, no kuras nosaka nolietojuma summu nodokļiem iznāca negatīva? Kā parādīt šo PL nolietojuma nodokļiem kopsavilkumā? Situācija sekojoša: uzņēmumam bija vieglā automašīna no 2011.gada, kurai nolietojumu rēķināja 30%, 2013.gadā šo automašīnu pārdeva, kā rezultātā nolietojums nodokļiem - atlikusī vērtība, no kuras rēķina nolietojumu ir negatīva (ar „-„ zīmi), bija izveidota IV kategorijas PL nolietojuma aprēķina atsevišķa tabula, kur nolietojuma likme 20% × 1,5 = 30 %. Saprotu, ka 2013.gadā pārtrauc aprēķināt minētai a/m nolietojumu nodokļu vajadzībām, bet kas notiek ar PL nolietojuma kopsavilkuma kartē rakstāmajiem datiem: līdz šim minētās a/m nolietojums - kategorijas koriģētā vērtība taksācijas perioda beigās, atlikusī vērtība, no kuras aprēķina taksācijas perioda nolietojumu, nolietojuma summa taksācijas periodā, uzkrātais nolietojums nodokļiem, atlikusī vērtība pēc taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas – tika matemātiski pieskaitītas IV kategorijas attiecīgajām summām un ierakstītas PL nolietojuma kopsavilkuma kartē par taksācijas gadu. Jautājums: kā...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sniedzis šādu uzziņu. Uzziņas pieprasījuma iesniedzējs norāda, ka 2013.gada 26.novembrī noslēgts Nekustamā īpašuma pirkuma līgums, ar kuru SIA „E” reģ. Nr.(…) pārdeva, bet SIA „R” reģ. Nr. (….) iegādājās īpašumā nepabeigtās celtniecības objektu, kadastra Nr…. Līgumā uzrādīta pirkuma maksa EUR 450000,00 , kas pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas kursa Līguma noslēgšanas dienā atbilst LVL 316261,80 apmēram, t.sk., pievienotās vērtības nodoklis. Pārdevējs norāda, ka ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā vērtība ir LVL 120794,88, pievienotās vērtības nodoklis 21 procents - LVL 25366,92 . Ar pievienotās vērtības nodokli neapliekamā vērtība – LVL 170100,00. Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka SIA „E” minēto objektu iegādājās izsolē 2011.gada jūnijā no MSIA „K” (reģ. Nr….). Liepājas tiesas lēmums par izsoles akta apstiprināšanu stājās spēkā 2011.gada 2.augustā. Pārdevējs laika periodā no iegūšanas īpašumā līdz pārdošanai jaunbūvē nav veicis ieguldījumus, kā arī nav nodevis to ekspluatācijā. MSIA „K” maksātnespējas administrators 2011.gada 31.augustā ir sastādījis izsoles aprēķinu, minētais...

Jautājums. Pasūtītājs SIA"B" noslēdz līgumu ar Būvuzņēmēju SIA "K" , par būvniecības darbiem, ka tiks veikta ēkas renovācijas darbi, izbūvēti dzīvokļi un ir saņemta arī būvatļauja. Līgumā ir atrunāts, ka SIA "K" nodrošinās ar: "BŪVUZŅĒMĒJS apņemas ar saviem spēkiem, vai piesaistot citus apakšuzņēmējus, vadīt, veikt , izpildīt, organizēt un uzraudzīt būvdarbu veikšanu un nodot PASŪTĪTĀJAM. Kā arī iekārtot izbūvētos dzīvokļus (iegādāties sadzīves tehniku, mēbeles utt., uzstādīt, utt., un nodot PASŪTĪTĀJAM ". 1.Vai var piemērot reverso PVN- būvdarbu vadīšanai, organizēšanai, uzraudzīšanai, ja tas ir atrunāts līgumā? 2. Kā arī iegādāto sadzīves tehniku, mēbelēm, lustrām utt., vai dzīvokļa iekārtošanu var piestādīt kā veselu izpildi un piemērot reverso PVN? Atbildi sagatavojusi Ņina Vasiļevska, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre Atbildot uz uzdoto jautājumu, piemēroju PVN likuma 142.panta 5.daļu, kas nosaka, ka sniegtā būvniecības pakalpojuma vērtībā iekļauj izmaksas, kas ir tieši saistītas ar konkrētā pakalpojuma sniegšanu (tai...

Jautājums. Kā pareizi Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijā atspoguļot darījumu ar Eiropas Savienības partneri, kurš ir PVN maksātājs. Darījums ir šāds: saņemam pakalpojumus (elektroinstalācijas darbus) no Lietuvas partnera, kurš ir PVN maksātājs, pakalpojums tiek sniegts Lietuvas teritorijā. Partneris mums (Latvijas uzņēmumam - PVN maksātājam) piestāda rēķinu ar PVN 0% likmi. Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Tā kā nav sniegta informācija, vai minētie elektroinstalācijas darbi ir vai nav saistīti ar nekustamo īpašumu, tad sniedzam teorētiska rakstura atbildi, pieņemot, ka šie darbi nav uzskatāmi par ar nekustamo īpašumu saistītu pakalpojumu. Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 88.panta pirmajai daļai par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar minētā likuma 19.panta pirmo daļu un kuri saņemti no citas dalībvalsts nodokļa maksātāja, nodokli aprēķina un valsts budžetā maksā pakalpojumu saņēmējs, kurš ir nodokļa maksātājs. Tādējādi, ja Latvijas reģistrēts nodokļa maksātājs no Lietuvas reģistrēta nodokļa maksātāja saņem pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma...

Jautājums. Esam autotransporta pakalpojumu sniegšanas uzņēmums. Pakalpojumus sniedzam arī Eieopas Savienības (ES) valstīs. Lai atgūtu samaksāto pievienotās vērtības nodokli (PVN) (par degvielu, auto mazgāšanu, stāvvietām, utt.), esam noslēguši līgumu ar Dānijas firmu, kuri mūsu vārdā atgūst PVN. No starpniekiem-Dānijas firmas- saņemam norēķinu kontā atgūto PVN. Atgūto PVN nedeklarējam Valsts ieņēmumu dienestā (VID), jo tas nav ar PVN apliekams objekts, nav prece un nav pakalpojums. VID darbiniece pastāv uz to, ka Dānijas firma ir deklarējusi atgūto PVN summu un arī mums ir jādeklarē, par pamatojumu minot PVN metodisko materiālu 3.2.nodaļas 5.4.1.punktu. Izanalizējot šo punktu, nonācām pie secinājuma, ka 5.4.1.punktā uzskaitītie darījumi neatbilst mūsu darījuma būtībai: atlaidi nesaņemam, preces (kuras mums nav) netiek nosūtītas atpakaļ, cena netiek samazināta un par avansu vispār nevar būt runa. Uz kāda PVN likuma panta mums būtu jādeklarē no starpniekiem saņemtais atgūtais PVN, kurš nav ar PVN apliekams objekts? Atbildi sagatavoja Valsts ieņēmumu dienests. Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma...

Jautājums. Fiziskas personas saimnieciskā darbība ir reģistrēta VID sakarā ar savu nekustamo īpašumu izīrēšanu. Ir skaidrs, ka nekustamā īpašuma nodoklis (NĪN) ir atskaitāms par īpašumiem, attiecībā uz kuriem ir ienākumi. Bet vai drīkst uzrādīt izdevumos NĪN par dzīvokļiem un zemi, kuri nav izīrēti vai iznomāti un par kuriem nav attiecīgu ienākumu? Atbildi sagatavojusiInguna Leibus, Dr.oec., LLU Grāmatvedības un finanšu katedras asociētā profesore Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.panta 1.daļa nosaka "Fiziskās personas ienākums no saimnieciskās darbības tiek aprēķināts kā 11. pantā noteikto ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpība." Tātad tikai par tiem īpašumiem, kuri tiek izmantoti saimnieciskajā darbībā, nekustamā īpašuma nodokli var uzrādīt saimnieciskās darbības izdevumos. No otras puses, ja piemēram, daudzdzīvokļu mājā visi dzīvokļi tiek izīrēti, bet kādā no dzīvokļiem tā arī visu gadu īrnieki nav bijuši, tad, manuprāt, nekustamā īpašuma nodokli var atskaitīt par visu māju un attiecīgo zemes gabalu. Vienīgi tad, ja kādā no dzīvokļiem dzīvo pats...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedz uzziņu par šādu faktu aprakstu. Uzziņas pieprasījuma iesniedzējam ir iepriekšējo periodu uzkrātie zaudējumi, kā rezultātā pašu kapitāls ir mazāks par pamatkapitālu. Tādēļ dalībnieku sapulce plāno samazināt pamatkapitālu, par attiecīgu summudzēšot daļas. Pamatkapitāla samazināšanas mērķis ir segt iepriekšējo periodu uzkrātos zaudējumus. Vai sabiedrībai, samazinot pamatkapitālu par Ls 816 000 un novirzot to iepriekšējo periodu uzkrāto zaudējumu segšanai, ietekme ir tikai uz bilances posteņiem (attiecīgi „Nesadalītā peļņa/uzkrātie zaudējumi” un „Pamatkapitāls”) vai arī pamatkapitāla samazinājuma rezultātā veidosies ieņēmumi, kuri būs jāiekļauj pārskata perioda peļņas vai zaudējumu aprēķinā un ja jā, kā tas ietekmēs uzņēmuma apliekamā ienākuma aprēķinu? VID lūdza Finanšu ministrijai tiesisko palīdzību uzziņas sagatavošanā. Ministrija atbildes vēstulē informēja, ka grāmatvedības normatīvie akti neaizliedz uzņēmumam, samazinot pamatkapitālu, novirzīt to iepriekšējo periodu zaudējumu segšanai. Samazinot pamatkapitālu, neveidojas ekonomiskā izdevīguma resursu pieaugums, kā rezultātā palielinās pašu kapitāls, līdz ar to pamatkapitāla samazināšanas rezultātā neveidojas ieņēmumi, kas būtu jāiekļauj attiecīgā pārskata perioda peļņas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu izklāstu: 2011.gadā Iesniedzēja darbinieku ienākumi tika pakļauti dubultajai aplikšanai ar iedzīvotāju ienākuma nodokli gan Latvijā, gan Somijā. 2010.gada 15.jūlijā Iesniedzējs noslēdza sadarbības līgumu par sastatņu montāžas un demontāžas darbiem ar Somijā reģistrētu uzņēmumu un kopš 2010.gada 17.jūlija veica sadarbības līgumā minētos darbus Somijā. Līdz 2011.gada novembrim (ieskaitot) Iesniedzēja darbinieki tika sūtīti komandējumā strādāt Somijā kā Latvijā reģistrēta komersanta darbinieki un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par Somijā strādājošiem iesniedzēja darbiniekiem tika samaksāts Latvijā (par periodu no 2011.gada janvāra līdz 2011.gada novembrim (ieskaitot).. 2011.gadā Somijas Valsts nodokļu pārvalde elektroniski painformēja Iesniedzēju par Iesniedzēja pastāvīgās pārstāvniecības reģistrāciju ar 2010.gada 15.jūliju un ir aprēķinājusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa kā arī kavējuma procentu maksājamo summu par darbinieku 2011.gada ienākumiem Somijā. Ņemot vērā Somijas Valsts nodokļu pārvaldes Iesniedzējam aprēķinātos kavējuma procentus par nesamaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas nepārtraukti auga katru dienu, kā arī faktu, ka Iesniedzējs tika iekļauts parādnieku reģistrā, kas,...

Jautājums: Vai ir jāmaksā Dabas resursu nodoklis par tādiem iepakojuma maisiņiem, kas tiek pārdoti mazumtirdzniecības veikalā pa 50-100 maisiņiem iepakojumā kā atsevišķa prece? Tajos nekas netiek iepakots, pircējs pērk uzreiz visu iepakojumu no 50-100 maisiņiem. Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Iepakojums ir precēm pievienots izstrādājumu kopums, ko izmanto, lai aizsargātu, saturētu, piegādātu, uzglabātu, ērti lietotu, realizētu izejvielas un gatavas preces un iepazīstinātu ar tām visā iepakojuma aprites ciklā no ražotāja līdz patērētājam. Par iepakojumu uzskata arī to iepakojumu un iepakojuma materiālu, ko pakalpojumu sniedzējs pievieno izstrādājumiem un kas pēc pakalpojuma sniegšanas nonāk pie pakalpojuma saņēmēja. Iepakojums tiek atdalīts no preces pirms patērēšanas vai patērēšanas laikā.[1] Dabas resursu nodokli maksā persona, kura pirmā Latvijas Republikas teritorijā realizē preces iepakojumā (arī kopā ar preci ievesto precei pievienoto primāro, sekundāro un terciāro iepakojumu) kā arī pircēja ērtības vai reklāmas noformējuma dēļ iepakotu vai neiepakotu preču vai produktu kopumam (pirkumam) pievieno iepakojumu.[2] Tā kā jautājumā minētie...

Jautājums. SIA "B" paņem nomā no SIA "A" vieglo automobili. Nomnieks SIA "B" automobiļa lietošanas laikā ir sabojājis automašīnas sēdekļus. Saskaņā ar auto nomas līgumu nomniekam "B" ir pienākums segt izdevumus, kas ir radušies tā vainas dēļ. Pusēm vienojoties, sēdekļu remontu veic SIA"X", par ko izstāda rēķinu SIA"A" kā automašīnas īpašniekam Ls 30.25 vērtībā (t.sk PVN 21%-5.25Ls)un SIA "A" veic rēķina apmaksu. Visi uzņēmumi ir PVN maksātāji. Par kādu summu uzņēmums "A" izstāda rēķinu uzņēmumam "B" par izmaksu kompensāciju? Kā iegrāmatot šos darījumus?   Atbildi sagatavojusi ŅINA VASIĻEVSKA, ekonomikas zinātņu maģistre, jurista palīgs, SIA “DATE V” valdes locekle, Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācijas biedre. (Tā kā jautājumā iekļautā summa vēl norādītas latos, tad arī atbildē minēti aprēķini latos)   Tā kā pēc līguma noteikumiem firmai "B" ir pienākums segt izdevumus iznomātājam "A", tad uzņēmums "A" izraksta rēķinu uzņēmumam "B" : „Par nomas auto (Nr.) sēdekļu remontu saskaņā ar SIA X rēķinu (Nr.,datums), pamatojoties...

Jautājums. Pašnodarbināta persona, MUN maksātājs, kārto vienkārša ieraksta grāmatvedību, saņem aizdevumu no fiziskas personas saimnieciskās darbības (SD) uzsākšanai (janvārī). Decembrī tā vēlas šo aizdevumu atdot, jo ir pietiekoši SD ieņēmumi. Vai šī aizdevuma atmaksa klasificēsies kā "personiskais patēriņš" (t.i. tiek ietverts Ls 500)? Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Kārtību, kādā individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieku un zvejnieku saimniecība, kuras apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā pārskata (taksācijas) gadā nepārsniedz 200000 latu, un cita fiziskā persona, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību, ja tā izvēlas vienkāršā ieraksta sistēmu, reglamentē Ministru kabineta 2007.gada 20.marta noteikumi Nr.188 "Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā". Persona saimnieciskās darbības ieņēmumus un ar to gūšanu saistītos izdevumus reģistrē (ieraksta) saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā (turpmāk - žurnāls). Žurnālu var kārtot papīra reģistra veidā vai elektroniski. Persona, kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa...

Jautājums: Uzņēmums (IK) grāmatvedību kārto divkāršā ierakstā. Vai pareizi gada beigās kontu 3210(privātām vajadzībām izņemtie līdzekļi) slēgt uz kontu 3410(pārskata gada nesadalītā peļņa)? Atbildi sagatavojusi Inguna Leibus, Dr.oec., LLU Grāmatvedības un finanšu katedras asociētā profesore. Saskaņā ar Ministru kabineta 2007. gada 8.maija noteikumiem Nr. 301 „Noteikumi par individuālo komersantu finanšu pārskatiem” individuālie komersanti pašu kapitālu bilancē atspoguļo divos posteņos: 1) saimnieciskās darbības kapitāls; 2) pārskata (taksācijas) gada ieņēmumu un izdevumu starpība. Bilances postenī „Pārskata (taksācijas) gada ieņēmumu un izdevumu starpība” norādītajai summai jābūt vienādai ar Ieņēmumu un izdevumu pārskata postenī „Ieņēmumu un izdevumu starpība” norādīto summu. Savukārt visu iepriekšējos gados gūto peļņu, kā arī visus īpašnieka personīgos ieguldījumus uzrāda postenī „Saimnieciskās darbības kapitāls”. Pašu kapitāla uzskaites vajadzībām 3. kontu grupā atver īpašu kontu „Privātkonts” īpašnieka personīgo ieguldījumu un personīgajām vajadzībām izņemto līdzekļu iegrāmatošanai. Var iekārtot arī divus atsevišķus kontus: vienā kontā iegrāmato īpašnieka personīgos ieguldījumus, bet otrā - personīgajām vajadzībām izņemtos līdzekļus....