IZDEVUMI

COVID-19 krīzes laikā uzņēmumi vērsušies pie juristiem ar jautājumiem par dažādām situācijām, ar kurām saskārušies ikdienas praksē. Zvērinātu advokātu biroja "Sorainen" nodokļu tiesību eksperts Jānis Taukačs semināros sniedzis noderīgas atziņas par vairākām situācijām, kas saistītas ar uzņēmuma izdevumu atzīšanu vai neatzīšanu par saimnieciskās darbības izdevumiem. Piemēram, gadījumi, kad no uzņēmuma netiek prasīta nomas maksa, radījušas jautājumu - vai šādā situācijā priekšnodoklis būs pilnībā atskaitāms? Ja nomas maksas atcelšanu noformē kā simts procentu atlaidi, tad tam nevajadzētu ietekmēt priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības, kā arī tiesības attiecīgos izdevumus uzskaitīt kā ar saimniecisko darbību saistītus izdevumus, apgalvo J. Taukačs. Daudzus uzņēmumus interesē jautājums, kā iegrāmatot izdevumus, kas vēl pirms krīzes sākuma apmaksāti par dažādiem ieplānotiem komandējumiem, biznesa braucieniem, organizētiem pasākumiem, kas pēc tam koronavīrusa krīzes dēļ tikuši atcelti? Kā norāda J. Taukačs, Valsts ieņēmumu dienesta attieksme šajā ziņā ir diezgan labvēlīga - dienests metodiskajos materiālos skaidrojis, ka šādus izdevumus iespējams iegrāmatot kā saimnieciskās darbības izdevumus. Darījums...

Jautājums: kādi dokumenti jāgatavo, lai uzskaitītu degvielas patēriņu, ja uzņēmums maksā nodokļus par vieglo automašīnu? Kas tādā gadījumā ir saimnieciskie un nesaimnieciskie izdevumi, vai jāraksta maršruts katru dienu un nobrauktie kilometri, vai pietiek ar odometra rādījumu mēneša sākumā un beigās un iegādāto degvielu? Atbildi sagatavoja Valsts ieņēmumu dienests. Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8.panta otrās daļas 14.punktu pie izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, pieskaita visus izdevumus, kas tieši nav saistīti ar nodokļa maksātāja saimniecisko darbību, tai skaitā patērētās degvielas izmaksas, kas pārsniedz šā panta piektās daļas 5.punktā noteiktos limitus. Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8.panta piektās daļas 5.punktā noteikts, ka neatkarīgi no šajā pantā minētā ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi ir izdevumi par transportlīdzekļa (izņemot reprezentatīvo automobili) degvielu neatkarīgi no tā, vai attiecīgais transportlīdzeklis ir izmantots tikai saimnieciskajā darbībā, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu katrā mēnesī saskaņā ar transportlīdzeklim noteikto degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas...

Jauns gads, jauns iesākums, un arī likumdevējs ir strādājis, lai ar jaunā gada pirmo dienu budžeta iestādēm samazinātu administratīvo slogu izdevumu uzskaites nodrošināšanai atbilstoši ekonomiskajām kategorijām. Tātad — no š.g. 1. janvāra stājās spēkā grozījumi Ministru kabineta 27.12.2005. noteikumos Nr. 1031 «Noteikumi par budžeta izdevumu klasifikāciju atbilstoši ekonomiskajām kategorijām» (turpmāk — MK noteikumi). Grozījumi ir būtiski, un to mērķis ir pilnveidot budžeta izdevumu klasifikāciju un nodrošināt, ka pēc ekonomiskās būtības līdzvērtīgi izdevumi tiktu attiecināti uz vienu kodu, tādējādi novēršot interpretācijas iespējas un atvieglojot klasifikācijas piemērošanu. Kāpēc nepieciešams izdevumus ne tikai uzskaitīt, kā tas ir nepieciešams grāmatvedības uzskaites nodrošināšanai un pārskatu sagatavošanai, bet vēl arī iedalīt atbilstoši Ministru kabineta noteiktajām ekonomiskajām kategorijām? Grāmatvedības uzskaite arī nodrošina izdevumu novērtēšanu, klasificēšanu un sniedz finanšu informāciju analīzes nolūkiem. Nepieciešamība izdevumus klasificēt atbilstoši MK noteikumiem izriet no Likuma par budžetu un finanšu vadību. Budžets ir līdzeklis valsts politikas realizācijai ar finansiālām metodēm. Budžets ir valdības finansiālās darbības...

Nolikumi par atsevišķiem izmaksu posteņiem ir vēl viena būtiska uzņēmuma grāmatvedības organizācijas dokumentu sastāvdaļa. Par to, kas ir galvenie šādu dokumentu piemēri un dažiem ieteikumiem, kas var noderēt to sagatavošanā, stāsta biznesa augstskolas "Turība" Finanšu un grāmatvedības programmu direktore Anna Medne. Viens no šādiem posteņiem ir skaidras un bezskaidras naudas avansa izlietojuma pārskats. "Te jāatceras viena nianse - likumā par Iedzīvotāju ienākuma nodokli ir definēts trīs mēnešu periods, proti, ja avanss (runājot par avansu saimnieciskajai darbībai, ne algai) netiek atgriezts trīs mēnešu laikā, tad tas pārvēršas par neto algu un "nes sev līdzi" nodokļa izmaksas," atgādina Anna Medne. Savukārt attiecībā uz nolikumu par komandējumiem ir jāņem vērā Ministru kabineta noteikumi Nr. 969 "Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi", kuros "minētas dažas lietas, kas uzņēmumam jāprecizē." Jāatceras, ka naktsmītņu izmaksas komercuzņēmumiem attiecināmas tikai uz darba braucieniem, nevis komandējumiem. "Ja komandējums vai darba brauciens ir ārpus Latvijas un uz vairākām dienām, grāmatvedībā var...

Sākoties jaunam gadam, Valsts ieņēmumu dienests atgādina, ka ar grozījumiem Ministru kabineta 2010.gada 12.oktobra noteikumos Nr.969 “Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi” (turpmāk – noteikumi) ir paaugstināti izdevumu kompensāciju normas komandējumiem un darba braucieniem. Precizētas dienas naudas un viesnīcu kompensācijas apmēri komandējumiem un darba braucieniem gan pa Latviju, gan uz ārvalstīm. Komandējumu un darba braucienu diennakts normu apmērs ir pārskatīts, ņemot vērā inflācijas rādītājus, un pietuvināts komandējumu diennakts normu apmēriem, ko kompensē citas Baltijas valstis. Līdzšinējā dienas naudas norma Latvijā paaugstināta līdz 8 EUR un izdevumu norma par viesnīcu Rīgā – 120 EUR par diennakti un citās apdzīvotās vietās – 60 EUR par diennakti. Izdevumu normas par viesnīcu paaugstinājums noteikts arī darba braucieniem. Braukšanas faktiskos izdevumus Latvijas Republikas teritorijā sabiedriskajā transportā (arī taksometros), ja tā izmantošana ir bijusi pamatota, varēs atlīdzināt pilnā apmērā. Līdz šim bija ierobežojums 30 % no visām komandējuma dienām noteiktās dienas naudas kopsummas. Turpmāk darbiniekam ar institūcijas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu pašnodarbinātajai personai, kuras grāmatvedība tiek uzskaitīta pēc vienkāršās ieraksta sistēmas. Iesniedzējs norāda, ka ir zvērināts notārs un sniedz dažādus notariālus pakalpojumus, tostarp iekasē no klientiem naudu par notāra pakalpojumiem, kā arī tiek iekasēta valsts un kancelejas nodevas, kas domātas Zemesgrāmatai. Uzziņas iesniedzējs vaicā: 1. Vai ir pareizi iekasētās valsts nodevas un kancelejas nodevas uzskaitīt ailē “Cits neapliekamais ienākums” un attiecīgi samaksātās nodevas Valsts kasei – ailē “Izdevumi, kas nav attiecināmi uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu”? 2. Vai uzskaitot iekasēto nodevu “Saimnieciskās darbības ieņēmumos” iesniedzējs nepamatoti palielinās ienākumus? Savukārt samaksāto nodevu Valsts kasei, uzskaitot “Saimnieciskās darbības izdevumos”, no 2018. gada drīkst atskaitīt tikai 80%, kas nebūtu loģiski šai starpniecībai? Sniedzot uzziņu, VID norāda, ka kārtību, kādā individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieku un zvejnieku saimniecība, kuras apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā pārskata (taksācijas) gadā nepārsniedz 300 000 eiro, un cita fiziskā persona, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību,...

Lai gan dabā pastāv lietu nezūdamības likums, komercdarbības praksē zināms, ka preces (produkti) zūd. Tas notiek gan preču īpašību vai dabas dēļ (preču kvalitātes sabojāšanās, preces tilpuma izmaiņas temperatūras ietekmē u.tml.), gan tehnoloģiskā procesa dēļ (plīsumi, atbirumi, zudumi pārkraujot, transportējot u.tml.), gan cilvēku ļaunprātības dēļ (zādzības, apzināti bojājumi). Katra uzņēmuma vadības vēlme ir samazināt zudumus, jo tas rada uzņēmumam arī finansiālus zaudējumus. Tādējādi uzņēmumi izvēlas gan jaunākas tehnoloģijas vai iepakojumus, gan apsardzi pret zādzībām, gan arī risku vadību vai apdrošināšanu. Papildus tam preču zudumi vai bojāšanās rada arī saistības pret klientu un valsti nodokļu veidā. Proti, atsevišķos gadījumos normatīvajos aktos ir noteiktas pieļaujamās zudumu normas. Šajā rakstā par raksturīgākajām un izplatītākajām problēmām nodokļu piemērošanā preču zudumiem. Regulējums Diemžēl Latvijā nav universālas normas vai vienota normatīvā akta, kas ļautu piemērot vienotas zudumu normas un atbilstošu nodokļu atbrīvojumu zudumiem neatkarīgi no biznesa veida vai no tā, no kurienes vai uz kurieni preces tiek vestas....

Sertificēta nodokļu konsultante Diāna Kļuškina ekspresintervijā "Bilances TV" skaidro, kas jāņem vērā, lai ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē varētu neieskaitīt UIN likumā atļautos personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus, kas nepārsniedz piecus procentus no iepriekšējā pārskata gada kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru samaksāti valsts sociālās apdrošināšanas maksājumi. Būtiski ievērot, ka par personāla ilgtspējas pasākumiem var uzskatīt tikai tādus pasākumus, kas tiek organizēti visam darbinieku kolektīvam, nevis, piemēram, atsevišķi tikai vadībai vai kādam konkrētam darbiniekam (tāpēc dzimšanas dienu sveikšanu pie ilgtspējas pasākumiem, visticamāk, nevarēs pieskaitīt).

Ministru kabineta 2003. gada 21. oktobra noteikumu Nr. 585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 8.4 punktā sniegts naudas avansa termina skaidrojums: 8.4 Šo noteikumu izpratnē skaidras vai bezskaidras naudas avanss ir maksājums fiziskajai personai – uzņēmuma darbiniekam, valdes vai padomes loceklim, īpašniekam, dalībniekam vai biedram – uzņēmuma saimniecisko darījumu nodrošināšanai no uzņēmuma kases (skaidrā nauda) vai šīs personas bankas kontā no uzņēmuma bankas konta (bezskaidrā nauda), lai šī persona veiktu vienu vai vairākus maksājumus saskaņā ar doto uzdevumu (piemēram, komandējuma, preču iegādes vai pakalpojumu izmantošanas izdevumu segšanai). Citi uzņēmuma skaidras vai bezskaidras naudas maksājumi fiziskajai personai (piemēram, darba algas avanss vai samaksa, naudas aizdevums, individuālajam komersantam, individuālajam uzņēmumam, zemnieku vai zvejnieku saimniecībai – līdzekļu izņemšana no saimnieciskās darbības) netiek uzskatīti par skaidras vai bezskaidras naudas avansu. Kā norāda Marina Ķere, ISO sertificēto grāmatvežu asociācijas eksperte, uzņēmēja, finanšu grāmatvedības speciāliste, praksē uzņēmēji un grāmatveži lieto terminus “avanss pret norēķinu”, “avansu norēķinu persona”,...

Viens no svarīgākajiem nodokļa bāzi veidojošajiem objektiem ir nosacīti sadalītā peļņa, kas cita starpā ietver ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, kuri savukārt ietver reprezentācijas un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus virs 5% no uzņēmuma iepriekšējā pārskata gada kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par ko budžetā samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas. Atbilstoši Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumam šīs izmaksas grāmatvedībā jāuzskaita atsevišķi. Kā norādījis Valsts ieņēmumu dienests (VID), personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi ietver: izdevumus darbiniekiem paredzētu kolektīvu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu nodrošināšanai un citi izdevumi darbinieku kolektīva motivēšanai, ja šie labumi nav bijuši iekļauti fiziskās personas ar IIN apliekamajā bāzē vai ja likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” šim ienākuma veidam ir noteikts atbrīvojums; izdevumus darbinieka nogādāšanai no dzīvesvietas uz darbu un no darba uz dzīvesvietu; - izdevumus saistībā ar sociālās infrastruktūras objektiem, kuri nav tieši saistīti ar maksātāja saimniecisko darbību un nav paredzēti dzīvesvietas nodrošināšanai darbiniekam: darbinieku izmitināšanas...

Valsts ieņēmumu dienests ir izskatījis SIA “S” (turpmāk – Iesniedzējs), 2018.gada 11.aprīļa iesniegumu par uzziņu (turpmāk – iesniegums) un sniedz šādu uzziņu. Iesniedzējs sniedz šādu situācijas faktu izklāstu. Iesniedzēja pamatdarbības veids ir darbaspēka emigrācijas un kvalifikācijas dokumentu kārtošana un darbaspēka apmācību organizēšana. Lai veiktu šo darbību ir nepieciešama vieta darbinieku izmitināšanai. Lai optimizētu izmaksas Iesniedzējs nolēma nomāt personas H (personas kods….), kurš ir Iesniedzēja īpašnieks un valdes loceklis, privātīpašumu. Fizisko personu izmitināšanai ir nepieciešams veikt ēkā kārtējo remontu un telpu labiekārtošanu. Līdz ar to Iesniedzējs lūdz sniegt skaidrojumu: Vai Iesniedzējs drīkst telpu remontam un labiekārtošanai nepieciešamās izmaksas norakstīt kā izdevumus, kas saistīti ar saimniecisko darbību, ja ēku iznomās fiziska persona, kas paziņos VID par saimniecisko darbību, bet nav reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicējs, un Iesniedzējs ieturēs 10% IIN no telpu nomas maksas atlīdzības maksāšanas brīdī? Valsts ieņēmumu dienests, izvērtējot Iesniedzēja iesniegumā sniegto faktu aprakstu un ņemot vērā no minētajiem faktiem izrietošu konkrētu...

Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne "Bilances Akadēmijas" seminārā "UIN, aktuālās izmaiņas un jaunumi" 29. augustā skaidroja, kā jaunajā nodokļu sistēmā būs jāiegrāmato reprezentācijas izdevumi, kad par tiem būs, kad nebūs jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis: "Šobrīd reprezentācijas izdevumus grāmatveži noraksta pozīcijā 40:60, kas nozīmē, ka 60% no reprezentācijas izdevumiem palielina apliekamo ienākumu. Turpmāk reprezentācijas izdevumi būs ļoti ciešā sasaistē ar darba algas fondu. Tas nozīmē, ka reprezentācijas izdevumi nevarēs pārsniegt 5% no darba algas fonda, par kuru darba devējs maksā valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas. Tātad uzņēmumam ar lielu darba algas fondu reprezentācijas izmaksas varēs būt pietiekami lielas, bet, ja darba algas fonds ir mazāks, attiecīgi mazākas arī ar nodokli neapliekamās reprezentācijas izmaksas. Ja minētie 5% tiek pārsniegti, reprezentācijas izmaksas drīkst būt, taču tās tiek atzītas par ar saimniecisko darbību nesaistītām izmaksām, un tas palielinās uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi. Pie reprezentācijas izdevumiem darba devējs varēs pieskaitīt arī personāla ilgtspējas pasākumus, ar...