Kā aprēķināt nodokļus darbiniekiem – ieceļotājiem no Ukrainas?

Detalizētu ieskatu valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) aprēķināšanas kārtībā, nodarbinot gan Ukrainas civiliedzīvotājus – nerezidentus, gan Latvijas rezidentus, sniedzis Valsts ieņēmumu dienests.

Attiecībā uz VSAOI, darba devējam par Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu, kurš veic darbu Latvijā, tās jāveic tādā pašā kārtībā kā par rezidentu, saskaņā ar Latvijas likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu". Obligāto iemaksu objekts gan rezidentam, gan Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam ir visi algotā darbā aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur IIN. VSAOI likme vispārējā gadījumā ir 34,09%, kur 10,5% ir darba ņēmēja daļa un 23,59% – darba devēja daļa. Ja darba ņēmējs ir sasniedzis valsts vecuma pensijas saņemšanai tiesīgu vecumu, likme ir 30,02% (9,25% – darba ņēmēja daļa, 20,77% – darba devēja daļa). Svarīgi atzīmēt, ka ārvalstu darba ņēmējiem, kuri ir sasnieguši pensijas vecumu savā valstī, ja tas ir mazāks par Latvijā noteikto, tiek piemērota vispārējā likme 34,09%. VSAOI vienotajā nodokļu kontā jāiemaksā reizi mēnesī līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanā ir būtiskas atšķirības starp nerezidentiem un rezidentiem. Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta darba ņēmēja VSAOI daļa, piemēro 23% IIN likmi. Šo ieturēto IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam un uzrāda 4. pielikumā ("Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli"). Tomēr ir svarīga nianse: ja darba devējs nav saņēmis Valsts ieņēmumu dienesta (VID) izziņu par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, tad neapliekamais minimums un atvieglojumi netiek piemēroti. Gadījumos, kad šāda izziņa ir saņemta, sākot no 2022. gada 27. maija, nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba (pēc VSAOI, neapliekamā minimuma un atvieglojumu atskaitīšanas) līdz 1667 € piemēro IIN 20% likmi, bet mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 €, piemēro 23% likmi. Arī šajā gadījumā ieturētais IIN tiek uzrādīts 4. pielikumā.

Piemērs. SIA “Zvaigzne” no 2022. gada 13. jūnija nodarbina no Ukrainas ieceļojošo darbinieku – nerezidentu Annu. SIA “Zvaigzne” pieprasīja un saņēma no Valsts ieņēmumu dienesta izziņu par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumu Annas ienākumam par vienu nepilngadīgu bērnu. Annas jūnija alga ir 634 €, neapliekamais minimums 150 € (250/30*18), atvieglojums par vienu nepilngadīgu bērnu 150 € (250/30*18) un VSAOI likme 34,09 %. SIA “Zvaigzne” līdz 2022. gada 17.jūlijam aprēķina un līdz 2022. gada 23. jūlijam iemaksā vienotajā nodokļu kontā no Annas algas aprēķināto VSAOI 216,13 € (634 x 34,09 %) un IIN 53,49 € ((634 – 66,57 – 150 – 150) x 20 %). Par 2022. gada jūniju Annai izmaksāta alga ir 513,94 €. 

Darba ņēmēja – rezidenta – ienākumam no algotā darba IIN likmes atšķiras atkarībā no tā, vai ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa. Ja grāmatiņa ir iesniegta, mēneša ienākumam līdz 1667 € piemēro 20% likmi, bet daļai, kas pārsniedz 1667 €, – 23% likmi. Savukārt, ja algas nodokļa grāmatiņa nav iesniegta, visam mēneša ienākumam (arī ienākumam līdz 1667 €) piemēro 23% likmi. Obligāti jāņem vērā, ka aprēķinot nodokli rezidentam, tiek ņemts vērā neapliekamais minimums un atvieglojumi. IIN, kas ieturēts no rezidenta algotā darba ienākuma, tiek deklarēts darba devēja ziņojuma 8. ailē. IIN vienotajā nodokļu kontā iemaksā līdz izmaksas mēneša 23. datumam, ja alga par iepriekšējo mēnesi tiek aprēķināta un izmaksāta izmaksas mēnesī, vai līdz izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam, ja alga par kalendāra mēnesi tiek aprēķināta un izmaksāta tā paša kalendāra mēneša laikā. Par rezidentam izmaksātajiem ienākumiem iesniedz Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām.