UIN

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka 2016.gada 6.decembrī ir izdoti Ministru kabineta noteikumi Nr.766 “Grozījumi Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumos Nr.556 “Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normu piemērošanas noteikumi”” (turpmāk – noteikumi), kas stājas spēkā 2016.gada 10.decembrī. Noteikumos ir veikti šādi būtiskākie grozījumi: 1) noteikumi ir papildināti ar jaunu 18.5 punktu attiecībā uz nerezidenta gūtajiem ienākumiem no Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanas, nosakot ka, ar Latvijā esoša īpašuma atsavināšanu saprot arī nekustamā īpašuma ieguldīšanu pamatkapitālā. Kā arī papildināts noteikumu 134.punkts, precizējot, ja nerezidents ieguldījis nekustamo īpašumu pamatkapitālā, par ienākuma izmaksas brīdi uzskata brīdi, kad nerezidentam rodas īpašuma tiesības uz kapitāla daļām; 2) precizēts noteikumu 125.1 punkts, precizējot uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) atlaides ziedotājiem piemērošanu. Piemērojot atlaidi ziedotājiem, par nodokļa parādu netiek uzskatīta papildus maksājamā nodokļa summa, kas radusies iepriekšējā taksācijas perioda attiecīgā nodokļa pārskata korekcijas rezultātā, ja nodokļu maksātājs savlaikus ir samaksājis papildus aprēķināto nodokli un nokavējuma naudu; 3) noteikumi ir papildināti...

Šodien Briselē notiek Eiropas Savienības (ES) Ekonomisko un finanšu jautājumu padomes (ECOFIN) sanāksme, kuras laikā Eiropas Komisija (EK) plāno informēt par priekšlikumiem uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) sistēmas reformai, kas nosaka, kā uzņēmumiem ES vienotajā tirgū tiek uzlikti nodokļi, lai nodrošinātu izaugsmi veicinošu un taisnīgu UIN sistēmu, kā arī kalpotu par efektīvu instrumentu cīņā pret nodokļu apiešanu un vienlaikus nepieļautu dubultu nodokļu uzlikšanu. Latvija uzskata, ka, ievērojot dalībvalstu nacionālo kompetenci tiešo nodokļu jomā, nodokļi ir jāuzliek tajā valstī, kur notiek ekonomiskā darbība. Tāpat sanāksmes laikā Slovākijas prezidentūra sniegs informāciju par panākto progresu saistībā ar Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas novēršanas un terorisma finansēšanas apkarošanas direktīvu un tās priekšlikumu grozījumiem, kas paredz pienākumu reģistrēt virtuālo valūtu tirdzniecības platformas, kā arī samazina iespējas izmantot priekšapmaksas kartes anonīmi, papildina Kontroles dienestu tiesības nepastarpināti pieprasīt informāciju un paredz pienākumu katrai ES dalībvalstij izveidot centralizētu banku un maksājumu kontu reģistru, kā arī citus priekšlikumus. ECOFIN arī tiek plānots, ka...

Personālsabiedrību gadījumā uzņēmumu ienākuma nodokļa izmaksa atšķiras - personālsabiedrības šo nodokli nemaksā patstāvīgi, bet gan katrs personālsabiedrības biedrs maksā attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodokli vai uzņēmumu ienākuma nodokli par tam pienākošos personālsabiedrības apliekamā ienākuma daļu. Lai nomaksātu nodokli, vispirms personālsabiedrība sagatavo un iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju par attiecīgo taksācijas periodu vienlaikus ar uzņēmuma gada pārskatu Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumā noteiktajos termiņos. Pēc tam personālsabiedrība patstāvīgi sastāda nodokļa taksācijas gada deklarāciju, kuras forma un aizpildīšanas kārtība noteikta Ministru kabineta 2015.gada 29.septembra noteikumos Nr.548 “Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu”. Personālsabiedrība savā uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā koriģē apliekamo ienākumu, to palielinot vai samazinot likumā “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” paredzētajā kārtībā. Personālsabiedrība uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas 3.pielikumā “Personālsabiedrības biedru saraksts, to ieguldījums un ar nodokli apliekamais ienākums (zaudējumi)” norāda informāciju par personālsabiedrības biedriem. Informācijā par personālsabiedrības biedriem ietver: personālsabiedrības biedra vārdu, uzvārdu vai...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidrojis, kā aprēķināmas uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaide par ārvalstīs samaksāto nodokli Nodokli samazina par ārvalstīs samaksāto uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) summu, bet ne vairāk kā summu, kas būtu vienāda ar Latvijā aprēķināto nodokli par ārvalstīs gūto ienākumu. Piemērojot atlaidi par ārvalstīs samaksāto UIN, nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma nodokļa gada deklarācijai pievieno attiecīgās ārvalstu nodokļu iekasēšanas institūcijas (ārvalsts nodokļu administrācijas) apstiprinātus dokumentus, kuros uzrādīts apliekamais ienākums un samaksātā nodokļa summa. Aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, 81.rindā (tai skaitā, 81.1., 81.2. un 81.3.rindā) nodokļa maksātājs norāda atsevišķas valstis un tajās samaksāto nodokļu summu. Ārvalstīs samaksātais nodoklis ārvalstu valūtā pārrēķināms eiro pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas kursa nodokļa samaksāšanas dienā. Starptautiskie līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (turpmāk – nodokļu konvencijas) regulē nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Tā kā atsevišķos gadījumos otrai līgumslēdzējai valstij ir tiesības aplikt konkrēta veida ienākumu ar nodokli, tad līgumslēdzēja valsts – personas rezidences valsts...

Valsts sekretāru sanāksmē 14. jūlijā izsludināts Ministru kabineta noteikumu projekts "Grozījumi Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumos Nr.556 "Likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" normu piemērošanas noteikumi"". Noteikumu projekts izstrādāts, jo likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 27.panta 3.punkts paredz kārtību, kādā tiek sniegta informācija par nerezidentiem veiktajiem maksājumiem, kā arī par ieturēto nodokli no nerezidentiem izmaksātajām summām. Kā norādīts tiesību akta anotācijā, projektā tiek iekļauts 6.punkts, kas paredz informācijas sniegšanu arī par visiem tiem nerezidentam veiktajiem maksājumiem, no kuriem uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) nav jāietur. Šāda informācijas apmaiņa ar ārvalstu nodokļu administrācijām ļauj samazināt gadījumus, kad nodoklis no kāda ienākuma netiek maksāts nevienā no valstīm. Savukārt, lai administratīvais slogs būtu samērīgs, noteikumu projektā tiek iekļauta norma, kas paredz, ka gadījumā, ja nerezidentam tiek izmaksāts komercdarbības ienākums (07.ienākuma vieda kods) (izņemot atlīdzību par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem) vai citi ienākumi (21.ienākuma veida kods), tad šos iekļauj tikai tajā mēneša un turpmāko mēnešu pārskatā, sākot ar...

Vairumam uzņēmumu (komercsabiedrībām) aktuāls ir gada pārskats par 2015. gadu un attiecīgi arī uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins par 2015. gadu, tāpēc turpmāk rakstā detalizētāk apskatīti aspekti, kas attiecas uz 2015. gada uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu un ir aktuāli saistībā ar UIN likuma grozījumiem, kuri stājās spēkā 2015. gada 1. janvārī un ar kuriem attiecīgi nāksies saskarties pirmo reizi. Un formāli galvenais jaunums – par periodu, kas sākas 2015. gada 1. janvārī, jāaizpilda jauna uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija. Bez tam 2014. gada nogalē (4. decembrī un 17. decembrī) tika pieņemti likumi “Grozījumi likumā “Par uzņēmumu ienākuma nodokli””, ar kuriem veikti pārsvarā UIN likuma precizējumi un normu saskaņošana ar citiem tiesību aktiem. Attiecībā uz 2014. gada 1. jūlijā spēkā stājušos atvieglojumu par ieguldījumiem pētniecībā un attīstībā, kurš paredz, ka, nosakot ar nodokli apliekamo ienākumu pētniecības un attīstības izdevumiem (darba algas fondam un pētījumu izmaksām no zinātniskajiem institūtiem), piemēro palielinošu koeficientu 3, ja ievērotas UIN...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgādina, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa 2015.taksācijas gada deklarāciju, kuras veidlapas paraugu nosaka Ministru kabineta 2015.gada 29.septembra noteikumi Nr.548 “Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu”, nodokļa maksātājs iesniedz vienlaikus ar gada pārskatu termiņā, kāds noteikts attiecīgajos normatīvajos aktos par gada pārskata sastādīšanu. Deklarāciju un tās pielikumus nodokļa maksātājs iesniedz, izmantojot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). Jāņem vērā, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijai nodokļa maksātājs pievieno aizpildītu nodokļa avansa maksājumu aprēķinu (minēto Ministru kabineta 2015.gada 29.septembra noteikumu Nr.548 4.pielikumu), tā aprēķinot avansa ikmēneša maksājumu par 2016.gada atlikušajiem mēnešiem pēc deklarācijas iesniegšanas un turpmāko periodu. Avansa maksājumu aprēķināšanas vajadzībām patēriņa cenu indekss 2015.gada decembrī, salīdzinot ar 2014.gada decembri, ir 0,3 % (jeb 100,3). Koeficientu noteikšanai izmantojama Centrālās statistikas pārvaldes mājaslapā publicētā informācija šeit. Aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas, nodokļa maksātāji visbiežāk pieļauj šādas neprecizitātes, kurām aicinām pievērst īpašu uzmanību. Iepriekšējo gadu zaudējumu summas norāda deklarācijas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka 2016.gada 4.februārī Saeimā ir pieņemts likums “Grozījumi likumā “Par uzņēmumu ienākuma nodokli””, kas stājas spēkā 2016.gada 29.februārī, izņemot pārejas noteikumos noteikto atsevišķu normu spēkā stāšanos. Likumā “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (turpmāk – likums) ir veikti šādi būtiskākie grozījumi. Redakcionāli grozījumi, ņemot vērā Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma spēkā stāšanos.Precizēta uzņēmumu ienākuma nodokļa ieturēšana no nerezidentiem un informācijas sniegšana par maksājumiem nerezidentiem (likuma 24.panta otrā daļa un 27.panta 3.punkts). Attiecībā uz maksājumiem, kuri tiks izmaksāti nerezidentiem, ar 2017.gada 1.janvāri būs spēkā jauna kārtība, kādā ienākumu izmaksātājs sniegs informāciju Valsts ieņēmumu dienestam. Minētā informācijas sniegšanas kārtība tiks noteikta Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumos Nr.556 “Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normu piemērošanas noteikumi”.

Ceturtdien, 4.februārī Saeimā Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija vienbalsīgi atbalstīja biedrības "Zemnieku saeima" (ZSA) un deputāta Edgara Putras kopīgi iesniegtos grozījumus likumā "Par uzņēmuma ienākuma nodokli". Pieņemtie grozījumi paredz, ka arī 2017. un 2018.gadā lauksaimniekiem piešķirtās subsīdijas - valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai, netiks apliktas ar uzņēmuma ienākuma nodokli (UIN). ZSA atzinīgi vērtē Saeimas lēmumu atbalstīt Latvijas lauksaimniekus. Zemākie tiešmaksājumi visā ES pazemina Latvijas lauksaimnieku konkurētspēju citu ES valstu lauksaimnieku vidū. Subsīdiju turpmāka neaplikšana ar nodokli UIN maksātājiem ir reāls solis pretim Latvijas lauksaimniecības attīstības veicināšanai. Atgādinām, ka pagājušā gada nogalē Saeima atbalstīja ZSA un E. Putras sagatavotās un iesniegtās izmaiņas likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", kurās aicināts noteikt, ka tiem lauksaimniekiem, kas ir IIN maksātāji, 2017. un 2018.gadā lauksaimniekiem piešķirtās subsīdijas ar nodokli apliktas netiek. Platību maksājumu vidējais Eiropas Savienības līmenis uz hektāru šobrīd ir aptuveni 256,- EUR/ha, bet Latvijas lauksaimnieki šobrīd saņem aptuveni 88,-...

Vakar, 4. februārī, Saeima galīgajā lasījumā apstiprināja grozījumus likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli", kas saskaņo normatīvo aktu ar spēkā esošā jaunā Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma normām. Kā norādīts likumprojekta anotācijā, Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 3.panta piektā un septītā daļa paredz pienākumu gada pārskatu attiecīgajos gadījumos (piemēram, ja kapitālsabiedrības pārvedami vērtspapīri ir iekļauti oficiālajā sarakstā Latvijas Republikā) sagatavot atbilstoši starptautiskajiem grāmatvedības standartiem, kas pieņemti saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes 2002.gada 19.jūlija regulu (EK) Nr. 1606/2002 par starptautisko grāmatvedības standartu piemērošanu. Ņemot vērā minēto, likuma 4.panta pirmajā daļā ir iekļauta atsauce uz minētajiem starptautiskajiem grāmatvedības standartiem. 16.Starptautiskais grāmatvedības standarts “Pamatlīdzekļi” paredz iespēju pamatlīdzekļa uzskaites vērtībā iekļaut aplēstās nojaukšanas un likvidācijas, kā arī tā atrašanās vietas atjaunošanas izmaksas. Savukārt Latvijas normatīvie akti grāmatvedības jomā šādu iespēju nepieļauj. Lai novērstu situāciju, kad atkarībā no piemērotā grāmatvedības uzskaites veida ir iespējams atšķirīgs nodokļa apmērs, likuma 13.panta 2.1daļā tiek atrunāts, ka...

Valsts ieņēmumu dienests informē, ka saistībā ar Latvijas virzību iestājai Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijā (turpmāk – OECD), Latvija ir pievienojusies Konvencijai par ārvalstu amatpersonu kukuļošanas apkarošanu starptautiskajos biznesa darījumos, kas stājās spēkā 2014.gada 30.maijā. Tādējādi ikviena uzņēmuma vadītājam ir jāapzinās un jānovērš iespējamie kukuļošanas riski gan iekšzemes darījumos, saskaroties ar valsts amatpersonām, gan starptautiskajā biznesā, iesaistoties darījumos ar ārvalstu amatpersonām, gan arī nepieļaujot, ka uzņēmuma apliekamais ienākums tiek samazināts par izdevumiem, kuri nevar tikt atzīti par saistītiem ar saimniecisko darbību uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Pie izdevumiem, kas nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, pieskaita visus iekšzemes uzņēmuma un pastāvīgās pārstāvniecības izdevumus īpašnieku vai darbinieku atpūtai, atpūtas ceļojumiem, izklaidēšanās pasākumiem un ar saimniecisko darbību nesaistītiem īpašnieku vai darbinieku braucieniem ar nodokļa maksātāja autotransportu, pabalstiem, dāvinājumiem, dāvinājumos pārvērstiem kredītiem un aizdevumiem, kā arī citas izmaksas naudā vai citās lietās (natūrā) īpašniekiem vai darbiniekiem, kuras netiek uzrādītas kā atlīdzība par veikto darbu vai...

Valsts ieņēmumu dienests informē, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) aprēķināšanas vajadzībām par 2015.taksācijas gadu ir piemērojami šādi rādītāji: Taksācijas periodā iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem izsniegto kredītu gada vidējā svērtā procentu likme (likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.4panta pirmās daļas piemērošanas vajadzībām): Euro 3,20 %; Ārvalstu valūtās 4,06 %. Likmju noteikšanai izmantojama Latvijas Bankas publicētā informācija: https://www.bank.lv/statistika/procentu-likmju-statistikas-raditaji/procentu-likmes-nodoklu-aprekinam Patēriņa cenu indekss 2015.gada decembrī, salīdzinot ar 2014.gada decembri ir 0,3 % (jeb 100.3), (likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 23.panta piemērošanas vajadzībām). Koeficientu noteikšanai izmantojama Centrālās statistikas pārvaldes mājas lapā publicētā informācija: http://www.csb.gov.lv/statistikas-temas/paterina-cenas-galvenie-raditaji-30385.html Kā arī procentu likmes noteikšanai nodokļa maksātājiem ar taksācijas perioda ilgumu īsāku par 12 mēnešiem ir izmantojama informācija, kas publicēta Latvijas Bankas mājaslapā: https://www.bank.lv/statistika/procentu-likmju-statistikas-raditaji/procentu-likmes-nodoklu-aprekinam.

Lai efektīvi un iedarbīgi cīnītos pret lielu uzņēmumu agresīvu nodokļu praksi, apejot uzņēmumu ienākuma nodokli, ir vajadzīgi jauni noteikumi nolūkā saskaņot nodokļu tiesību aktus visās 28 Eiropas Savienības valstīs, uzskata Eiropas Komisija (Komisija). Komisija izteikusi jaunus priekšlikumus, kā cīnīties pret uzņēmumu ienākuma nodokļa apiešanu. Pasākumu kopumā nodokļu apiešanas novēršanai dalībvalstis aicinātas ieņemt stingrāku un saskaņotāku nostāju pret uzņēmumiem, kas cenšas apiet taisnīga apmēra nodokļu maksāšanu, un īstenot starptautiskos standartus pret bāzes samazināšanu un peļņas novirzīšanu. Jauno priekšlikumu svarīgākās iezīmes ir šādas: juridiski saistoši pasākumi, lai bloķētu izplatītākās metodes, ko uzņēmumi izmanto, lai apietu nodokļu maksāšanu; ieteikums dalībvalstīm par to, kā novērst nodokļu nolīgumu ļaunprātīgu izmantošanu; priekšlikums dalībvalstīm apmainīties ar nodokļu informāciju par starptautiskajiem uzņēmumiem, kas darbojas Eiropas Savienībā; darbības, lai veicinātu nodokļu labu pārvaldību starptautiskā mērogā; jauns ES process tādu trešo valstu saraksta veidošanai, kuras atsakās darboties taisnīgi. Visi kopā šie pasākumi kavēs agresīvu nodokļu plānošanu, uzlabos pārredzamību starp dalībvalstīm un nodrošinās...

Finanšu ministrijas (FM) gatavība ieklausīties uzņēmēju organizāciju, Latvijas Komercbanku asociācijas (LKA) un Certus pētnieku ieteikumos ir ļoti laba zīme visai Latvijas ekonomikai, uzskata ekonomists, domnīcas Certus vadītājs Vjačeslavs Dombrovskis. “Esmu gandarīts, ka FM ir iekļāvusi vairākas Certus rekomendācijas, tai skaitā reinvestētās peļņas neaplikšanu ar nodokli un krājaizdevu sabiedrību veidošanu, kas bija vērstas uz finanšu sektora attīstību un finanšu pieejamības uzlabošanu maziem un vidējiem uzņēmumiem. Esmu pateicīgs arī mūsu sadarbības partneriem - LKA un Latvijas Tirdzniecības un rūpniecības kamerai (LTRK), par šo rekomendāciju virzīšanu dialogā ar valdību,” uzsver V.Dombrovskis. Domnīca Certus pērn oktobrī prezentēja savu pirmo Latvijas konkurētspējas ziņojumu, kurā ietvertas rekomendācijas vairāku Latvijas ekonomikas nozaru attīstībai. Kā viena no problēmām tika akcentēta finanšu pieejamība mazajiem un vidējiem uzņēmumiem, bet kā rekomendācijas problēmas risināšanai ir nosaukta reinvestētās peļņas neaplikšana ar uzņēmuma ienākumu nodokli, kā arī krājaizdevu biedrību izveidošana. Lai celtu finanšu pakalpojumu nozares konkurētspēju tika piedāvāts arī nodrošināt iespēju izmantot angļu valodu saziņā...

Saeima ceturtdien, 14. janvārī, nodeva izskatīšanai Budžeta un Finanšu (nodokļu) komisijai likumprojektu "Grozījumi likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli"", kas saistīts ar jaunā Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma pieņemšanu. Grozījumi, sekojot jaunajam gada pārskatu likumam, paredz likvidēt atšķirības, kas gada pārskatu sagatavošanā līdz šim pastāvējušas starp Starptautisko grāmatvedības standartu un Latvijas normatīvajiem aktiem. 16.Starptautiskais grāmatvedības standarts “Pamatlīdzekļi” paredz iespēju pamatlīdzekļa uzskaites vērtībā iekļaut aplēstās nojaukšanas un likvidācijas, kā arī tā atrašanās vietas atjaunošanas izmaksas. Savukārt Latvijas normatīvie akti grāmatvedības jomā šādu iespēju nepieļauj. Lai novērstu situāciju, kad atkarībā no piemērotā grāmatvedības uzskaites veida ir iespējams atšķirīgs nodokļa apmērs, likuma 13.panta 2.1 daļā tiek atrunāts, ka minētās izmaksas pamatlīdzekļa uzskaites vērtībā nodokļa aprēķināšanai neņem vērā. Līdz ar to, nodokļa maksātāji, kuri grāmatvedības uzskaitē pamatlīdzekļu vērtībā būs iekļāvuši pamatlīdzekļa aplēstās nojaukšanas un likvidācijas, kā arī tā atrašanās vietas atjaunošanas izmaksas, uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinam pamatlīdzekļu vērtībā šīs izmaksas neietvers, bet veiks ar uzņēmumu...