JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Valsts ieņēmumu dienests sniedzis atbildes uz biežāk uzdotajiem jautājumiem saistītā ar nodokļu reformas radītajām neskaidrībām. Jautājums: Vai uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām 2018.gadā var samazināt nodokļa bāzi par norakstītajiem uzkrājumiem? Atbilde: Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma pārejas noteikumu 17., 18 un 19.punkts nosaka uzkrājumu norakstīšanas kārtību nodokļa piemērošanas vajadzībām. Ar 2018. gada 1. janvāri uzkrājumus uzskaita dalīti no citiem uzkrājumiem. Minēto punktu nosacījumus nepiemēro uzkrājumiem nedrošajiem debitoru parādiem. Tādējādi nodokļa maksātājs ir tiesīgs samazināt ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi par uzkrājumiem, kuri izveidoti līdz 31.12.2017. un tiek samazināti, sākot ar 2018.gada 1.janvāri, ņemot vērā, ka ar nodokli apliekamo bāzi samazina par uzkrājumu summu, kas tiek reizināta ar koeficientu 0,75. Savukārt, ja nodokļa maksātāja 2017. gadā izveidotie uzkrājumi pārsniedz 2016.gadā izveidoto uzkrājumu summu, tad par minēto uzkrājumu pārsnieguma summu var samazināt ar UIN apliekamajā bāzē iekļauto dividenžu summu tādā apmērā, kādā taksācijas periodā tiek samazināti minētie uzkrājumi.

Jautājums: Kā aprēķināt IIN, ja alga ir 1247 EUR un pensija 941 EUR, lai nepaliktu parādā valstij? Algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta. Atbildi sagatavoja MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore, grāmatas "Darba likums un grāmatvedība" autore Vispirms noskaidrosim, kāpēc likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (turpmāk - IIN likums) 15. pants (pēc 2017. gada 28. jūlija grozījumiem) ir papildināts ar 23. daļu. Pamatojoties uz maksātāja rakstveida iesniegumu, ienākuma izmaksātājs taksācijas gada laikā ietur nodokli saskaņā ar 23 procentu likmi arī no ienākumiem, kuriem saskaņā ar šā panta otro, trešo vai astoņpadsmito daļu piemērojama nodokļa likme 20 procentu apmērā (IIN likuma 15. panta 23. daļa). Nodokļu reformas pamata ideja saistīta ar mazākas likmes piemērošanu ieņēmumiem līdz 20 004 eiro gadā. Attiecīgi, ja ieņēmumi ir lielāki, – nodokļa likme ir 23%. Savukārt, ja ieņēmumi saņemti no dažādiem avotiem, nav iespējams noteikt pārsniegumu un laikus pamanīt, kurā mirklī būtu jāpiemēro 23% nodoklis. Šis fakts tiek...

Jautājums: Kā rīkoties, ja darbinieces maternitātes atvaļinājums pārklājas ar ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu? Visi zinām, ka likumu nezināšana neatbrīvo no atbildības. Pārfrāzēsim šo apgalvojumu: likuma nezināšana (un neuzticēšanas tiem, kas šo likumu pārzina) nenovērš no tā izrietošās sekas. Lietas būtība ir šāda: darbiniecei iestājusies grūtniecība, tātad agri vai vēlu radīsies tiesības uz maternitātes atvaļinājumu. Izlasot likumu (vai saņemot informāciju citā veidā), darbiniece uzzina par savām tiesībām uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu. Jāpiebilst, ka šai darbiniecei, kas ir pedagoģe, atvaļinājums pienākas astoņas kalendāra nedēļas (faktiski 40 apmaksātas dienas). Par šo atvaļinājumu darba devējs uzzināja š.g. februārī. Sakarā ar to, ka šādam ekstra atvaļinājumam konkrētā periodā nebija paredzēti līdzekļi, kā arī šim pedagogam bija sarežģīti atrast aizvietotāju, skolas vadība mēģināja darbinieci atrunāt no pilna atvaļinājuma perioda izmantošanas. Turklāt šādā situācijā pastāv vēl viens svarīgs moments: nedz skolas vadība, nedz grāmatvedis nav lietas kursā, kad darbiniecei ir nozīmēts maternitātes atvaļinājuma sākums. Jāpiebilst, ka jebkurai topošajai māmiņai ārsts...

Jautājums. Darbinieks nosūtīts darba braucienā, tam jāpiegādā prece Zviedrijā un Norvēģijā. Kā noteikt, uz kuru no šīm valstīm darbinieks ir nosūtīts, un kā aprēķināt dienas naudu? Kurš brīdis ir robežas šķērsošana, braucot ar kuģi? Kā noteikt dienas naudu, ja galamērķis ir Latvija? Kāda dienas nauda jāmaksā par dienu, kad beidzas viens reiss un sākas otrs? Atbildi žurnāla BILANCE 426. numurā sagatavoja žurnāla galvenā redaktore MAIJA GREBENKO Nosūtot personu komandējumā, Ministru kabineta 2010. gada 12. oktobra noteikumi Nr. 969 „Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi” (turpmāk - MK noteikumi Nr. 969) nosaka, ka jābūt rīkojumam, kurā norādīti visi dati par šo nosūtījumu (kurp jābrauc, uz kādu laiku, ko drīkst, ko nedrīkst utt.). Par darba braucienu – nekas nav teikts (darbs, kas norisinās ceļā). Tātad šajā gadījumā par brauciena noformējumu ir jālemj darba devējam pašam. To nosaka Ministru kabineta noteikumu Nr. 585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 7. punkts: Uzņēmuma vadītājs,...

Pastāv vismaz 24 dažādas situācijas, kad fiziskās personas ieņēmumiem (vai ienākumiem) ir jāpiemēro iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN), norāda Maija Grebenko, žurnāla BILANCE galvenā redaktore žurnāla šī gada 4. (424.) numurā rakstā "Pirmā tikšanās ar nodokļu reformu reālajā dzīvē". Viens no noteikumiem, kas būtu jāsaprot katrai fiziskajai personai, ir tas, ka nodoklis rezumējošā kārtā (gadam beidzoties), visticamāk, būs jāpiemaksā, ja ieņēmumi pār­sniegs noteiktu robežu (biežāk tas būs 20 004 eiro), bet ieņēmumiem bija piemērota mazākā nodokļa likme (20%). Turklāt grāmatvedis var nezināt, kā novērst šādu situāciju, ka darbinieks paliks parādā valsts budžetam, ja tas nav līdz galam atrunāts likumā. Tāda situācija, piemēram, rodastad, kad Valsts ieņēmumu dienesta (VID), aprēķinot prognozēto minimumu un izmantojot gana vecus datus, atsūta to ienākuma izmaksātājam, kuram fiziskā persona iesniedza nodokļa grāmatiņu. Grāmatvedis, novērtējot fiziskās personas aktuālo algu, brīdina, ka neapliekamo minimu­mu nav lietderīgi piemērot, jo, gadam beidzoties, minimums tiks ieskaitīts apliekamajā ienākumā. Diemžēl šādas situācijas risināšanai likumā...

Kapitālsabiedrībām gada pārskats un konsolidētais gada pārskats (ja tāds ir), kas atbilst Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma (turpmāk – likums) prasībām, pirmo reizi bija iesniedzams par 2016. pārskata gadu (sākas 2016. gada 1. janvārī vai citā datumā 2016. kalendāra gada laikā). Gada pārskats un konsolidētais gada pārskats jāsagatavo latviešu valodā, par vērtības mēru jālieto eiro un skaitļi jānoapaļo līdz veseliem skaitļiem (eiro). Turklāt jauna iespēja tām sabiedrībām, kas sagatavo konsolidēto gada pārskatu, – var atkāpties par skaitļu noapaļošanu līdz veseliem skaitļiem, atļauts skaitļus noapaļot līdz tūkstošiem (eiro). Gada pārskatu sastāvs atkarīgs no likumā noteiktā sabiedrību kategoriju iedalījuma atkarībā no noteiktajām robežvērtībām bilances datumā: mikrosabiedrības, mazas, vidējas, lielas sabiedrības. Mikrosabiedrība ir tāda maza sabiedrība, kura bilances datumā nepārsniedz vismaz divas no trim kritēriju robežvērtībām: bilances kopsumma — 350 000 eiro; neto apgrozījums — 700 000 eiro; vidējais darbinieku skaits pārskata gadā — 10. Maza sabiedrība ir tāda sabiedrība, kura bilances datumā...

Jautājums: Kā pareizi veikt grāmatojumus: notika reorganizācijas proces, kura rezultātā SIA X tika pievienota SIA Y. SIA X bilance: citi debitori 1945 (PVN pārmaksa 1888, VSAOI pārmaksa 57); naudas līdzekļi 11401; pamatkapitāls 15000; iepriekšējo gadu nesadalīta peļņa -12802; pārskata gada nesadalīta peļņa 11148. Būs vēl viens darījums - SIA X pārskaitīs visu naudu SIA Y, atskaitot bankas komisiju. Kā pareizi pievienot SIA X bilanci SIA Y? Bez vairākiem papildjautājumiem nav iespējams sniegt detalizētu atbildi, jo nav zināmi līguma nosacījumi, nav zināms otrās firmas dati (pamatkapitāls, pašu kapitāls, īpašnieku skaits un daļu vērtība - abās firmās, jo, sagatavojot iegūstošās sabiedrības finanšu pārskatu, ir jāņem vērā 3. starptautiskais finanšu pārskatu standarts (labākā prakse) un Konsolidēto gada pārskatu likuma (KGPL) prasības. Standarta piemērošanas nianses ir atkarīgas no reorganizējamās sabiedrības savstarpējām attiecībām un kapitāla struktūras. Tāpēc atbildi plašākā skatījumā uz reorganizācijas procesu sagatavojusi Olga Zadorožnaja, firmas PVN konsultācijas valdes locekle. Reorganizācija ir juridiskās personas izbeigšanās vai...

Jautājums: Kāds 2018. gadā būtu aprēķins, ja darbiniekam mēnešalga ir, piemēram, 25 000 eiro? Kā būs ar sociālajām iemaksām un IIN? Atbildi žurnāla BILANCE 418. numurā sagatavoja žurnāla galvenā redaktore MAIJA GREBENKO. Nav starpības, cik tūkstošu liela alga ir noteikta: princips ir vienāds visiem (gada laikā jāpiemēro līdz 20 004 eiro – 20%, pārējai summai – 23%). Protams, tas attiecas uz tiem, kas šajā darba vietā iesnieguši (atzīmējuši) nodokļa grāmatiņu. Visi ieturējumi attiecināmi uz to daļu, kurai piemēro 20% likmi. Tas, ka rezultātā var izveidoties negatīva summa, nozīmē: negatīvai summai ir jāpiemēro 20% likme, un ar to jāsamazina IIN, kas iznāk, piemērojot pārsnieguma summai 23% likmi. Aprēķināsim IIN un VSAOI mēneša algai, kas ir 25 000 eiro: 25 000,00 – 1667,00 = 23 333,00; VSAOI (11%) = 2 750,00 eiro 1667,00 – 2 750,00 = -1083,00 eiro -1083 × 20% = -216,60 eiro (IIN 1) 23 333,00 × 23% =...

2018. gadā spēkā stāsies 2017. gada vasarā Saeimā pieņemtā nodokļu reforma, kas paredz būtiskas izmaiņas uzņēmumu peļņas aplikšanā ar nodokli ar mērķi atbalstīt ieguldījumus uzņēmumu attīstībā, veicinot tautsaimniecības izaugsmi, norāda Ilmārs Šņucins, Finanšu ministrijas (FM) valsts sekretāres vietnieks nodokļu, muitas un grāmatvedības jautājumos. Jaunais Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums paredz, ka uzņēmuma peļņai, kura tiks reinvestēta tā attīstībā, nevis sadalīta, netiks piemērots uzņēmuma ienākuma nodoklis (UIN). UIN likme 20% apmērā tiks piemērota sadalītajai peļņai, kuru izmaksā dividendēs, kā arī citām ar saimniecisko darbību nesaistītām izmaksām. Šādas pārmaiņas stimulē Latvijā strādājošos uzņēmējus domāt ilgtermiņā – atvēlēt pēc iespējas vairāk līdzekļu attīstībai, tostarp darbības modernizācijai, ražošanas apjomu vai pakalpojumu sniegšanas kvalitātes celšanai un citiem plāniem, kas spēcinātu uzņēmumus. Jau iepriekšējos gados vēlmi pēc šādām izmaiņām bija pieteikuši daudzi uzņēmēji un to pārstāvošās organizācijas, tostarp ar mērķi veicināt godīgāku konkurences vidi, kas motivē uzrādīt patieso uzņēmumu finanšu stāvokli. Nozīmīgi tas ir arī jauniem uzņēmumiem, kam izaugsmes...

Jautājums: Kādos gadījumos rēķinus drīkst nosūtīt/saņemt elektroniski? Atbild Inga Pumpure, Finanšu vadības Maģistre, Grāmatvede - ārpakalpojumu sniedzēja, Grāmatvedības un nodokļu konsultante, Latvijas Biznesa un profesionālo sieviešu asociācijas prezidente Atbilde: Rēķinu elektroniskā formā ir tiesības izrakstīt, noformēt un izsniegt tikai tad, ja rēķina saņēmējs atzīst šādu nodokļa rēķina formu. Tas nozīmē, ka darījuma partneriem ir savstarpēji jāvienojas, ka rēķini tiek sūtīts elektroniski - turklāt šai vienošanās jābūt rakstiskai. Galvenais ir šajā vienošanās tekstā norādīt e-pasta adresi, uz kuru rēķini tiek sūtīti, jo tas ir rekvizīts, kā arī noteikt, cik ilgā laika periodā (piemēram, triju dienu laikā) ir jāinformē par rekvizītu maiņu, lai neiznāk tā, ka darījuma partneris pārmet, ka rēķini tiek sūtīti uz e-pasta adresi, kas sen vairs netiek izmantota. Jautājums: Vai izdrukājot elektroniski saņemtos rēķinus, nepieciešams uz tiem norādīt piezīmi "kopiju apstiprinu"? Atbilde: Ja rēķins tiek saņemts un saglabāts grāmatvedībā kā elektroniskais dokuments, tad šāda norāde nav nepieciešama, jo rēķina izdrukāšana ir...

Jautājums: Kāda informācija darba devējam ir jānorāda pieprasījumā arodbiedrībai par tās piekrišanas došanu darba līguma uzteikumam darbiniekam – arodbiedrības biedram? Atbildi sagatavoja Gita Oškāja, zvērināta advokāte, zvērinātu advokātu birojs A. Kazačkovs un partneri. Atbilde uz šo un citiem jautājumiem lasāma žurnāla BILANCES JURIDISKIE PADOMI 2017. gada decembra numurā. Darba likuma 110. pants precīzi nenosaka, kāda informācija (papildus lūgumam dot piekrišanu) būtu jānorāda pieprasījumā. Arodbiedrību likuma 3. pants noteic, ka arodbiedrība ir brīvprātīga personu apvienība, kas nodibināta, lai pārstāvētu un aizstāvētu strādājošo darba, ekonomiskās, sociālās un profesionālās tiesības un intereses. Proti, viens no arodbiedrību darbības mērķiem ir aizstāvēt strādājošo, t.i., savu biedru, darba tiesības, kas ietver tiesības uz darbu. Pieprasījumā būtu jānorāda informācija tādā saprātīgā apjomā, lai arodbiedrība varētu pārliecināties, ka darba devējs, uzsakot darbiniekam – arodbiedrības biedram – darba līgumu, nav aizskāris un neaizskars darbinieka tiesības turpināt darba tiesiskās attiecības. Līdz ar to, autores ieskatā, darba devējam pieprasījumā būtu vēlams norādīt:...

Jautājums: Ja darbiniekam bērna kopšanas atvaļinājuma laikā iestājas darbnespēja, vai bērna kopšanas atvaļinājums pagarinās? Atbildi sagatavoja Gita Oškāja, zvērināta advokāte, zvērinātu advokātu birojs A. Kazačkovs un partneri Darba likumā nav noteikts, ka bērna kopšanas atvaļinājumu pārceļ vai pagarina darbinieka pārejošas darbnespējas gadījumā. Uz bērna kopšanas atvaļinājumu neattiecas Darba likuma normas par ikgadējā apmaksātā atvaļinājuma pārcelšanu vai pagarināšanu par pārejošas darbnespējas periodu. Jebkurā gadījumā tiesu prakse par šo jautājumu autorei nav zināma. Bez tam abiem atvaļinājumiem ir pilnīgi atšķirīgi izmantošanas mērķi. Darba nespējas lapa ir dokuments, kas apliecina personas pārejošu darbnespēju. Bērna kopšanas atvaļinājuma laikā personai nav jāierodas darbā, līdz ar to zūd jēga pagarināt vai pārcelt bērna kopšanas atvaļinājumu, jo personas darbnespējas gadījumā, darba devējam nebūtu jāmaksā slimības nauda (to maksā par dienām, kurās darbiniekam būtu bijis jāstrādā; bērna kopšanas atvaļinājuma laikā nav jāstrādā). Citiem vārdiem sakot, ja persona atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā un līdz ar to darbā neierodas, darba devējam nav...

Jautājums: Darbiniekam paredzēts atvaļinājums 2017. gadā no 13. līdz 19. novembrim. Mēs pagarinām atvaļinājumu par 1 dienu līdz 20. novembrim. Vai 20. novembri vajag apmaksāt, vai šī diena skaitās kā parasta brīvdiena? Vai šajā gadījumā ir atšķirība, vai darbinieks strādā maiņu darbu ar summēto darba laiku un maiņa var iekrist svētku dienā vai strādā normālo darba laiku? Respektīvi, vai, pagarinot atvaļinājumu no 13.11. līdz 20.11., būs 5 apmaksājamās dienas vai tomēr 6? Atbildi žurnāla BILANCE novembra pirmajā numurā sagatavoja žurnāla galvenā redaktore MAIJA GREBENKO. Sniedzam ieskatu publikācijā, visu rakstu ar papildu skaidrojumu lasiet žurnālā. Grāmatveži jau ir pieraduši, aprēķinot atvaļinājuma naudu, ņemt vērā atvaļinājuma periodā esošās svētku dienas. Tām Darba likums pievērš uzmanību 149. panta 1. daļā: (..) Šāds atvaļinājums nedrīkst būt īsāks par četrām kalendāra nedēļām, neskaitot svētku dienas. Kopš 2010. gada tiesu prakse (lieta Nr. A42511008 143/AA43-0866-10/4) sniedz šādu skaidrojumu par likuma normas piemērošanu: Administratīvās apgabaltiesas ieskatā ar...

Solidaritātes nodokļa likuma grozījumi, kas Saeimā pieņemti 2017. gada 28. jūlijā un stāsies spēkā 2018. gadā, nemaina līdz šim pastāvējušo solidaritātes nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, norāda DAINA ROBEŽNIECE, Finanšu ministrijas konsultante nodokļu likumdošanas koordinācijas jautājumos. Galvenās nodokļu reformas ietvaros veiktās izmaiņas, kas skar solidaritātes nodokli, attiecas uz nodokļa likmi (tāpat kā valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likmi), kas tiek paaugstināta par vienu procentpunktu, un nodokļa ieņēmumu, kas līdz šim pilnā apmērā tiek ieskaitīti valsts pamatbudžetā, izmantošanu, iezīmējot tos vairākiem mērķiem: veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai; personas, kura un par kuru tiek maksāts solidaritātes nodoklis, pensiju uzkrājumu veidošanai pensiju 2. un 3. līmenī; iedzīvotāju ienākuma nodokļa progresivitātes segšanai; valsts pensiju speciālajam budžetam. Tā kā solidaritātes nodokļa likme atbilst valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likmei, vispārējā gadījumā, kad persona ir pakļauta visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, 2018. gadā tā būs 35,09 procenti, no kuriem 24,09 procentus maksās darba devējs un 11 procentus – darba ņēmējs....

Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne "Bilances Akadēmijas" seminārā "UIN, aktuālās izmaiņas un jaunumi" 29. augustā skaidroja, kā pēc jaunās nodokļu reformas spēkā stāšanās būs veicama iepriekšējo gadu peļņas sadale, t.sk. kādi nosacījumi tiks piemēroti dividenžu izmaksai no peļnas, kas nopelnīta līdz šāgada beigām: "Svarīgi atcerēties, ka vecās peļņas sadalē būs jāpiemēro FIFO metode. Tas nozīmē, ka, ja uzņēmumā ir uzkrāta vecā peļņa, kurai būs iespējams piemērot labvēlīgākas (pārejas noteikumu) normas, tad, ja nākamajos gados uzņēmums cieš zaudējumus, tad pirmā, kas pazudīs, būs vecā peļņa. Nauda, kas būs uzkrāta, zaudējumu gadījumā dzēsīsies vispirms. Tas grāmatvežiem ir jāpasaka saviem vadītājiem. FIFO metode darbosies visu laiku, bet, runājot par iepriekšējo gadu peļņas sadali, ir jāatceras konkrēts modelis. Uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzē iepriekšējo gadu peļņa nebūs jāiekļauj, taču šī peļna tiks "noēsta" vai samazināsies, ja uzņēmumam būs zaudējumi. Pārejas noteikumu desmitajā punktā ir skaidrots, kādā veidā jāsamazina iepriekšējo gadu peļņa. Runājot par dividenžu...