JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums. Darbiniekam ir noteikts summētais darba laiks ar pārskata periodu 3 mēneši. Saskaņā ar Darba likuma 140.panta 4.daļu darbs, kuru darbinieks veic virs pārskata periodā noteiktā normālā darba laika, uzskatāms par virsstundu darbu. Vai darbā, ko darbinieks veic, ieskaita tikai faktiski nostrādātās darba stundas? Kas notiek, ja darbinieks 3 mēnešos nostrādā pilnu normālo darba laiku un arī izņem 3 nedēļas atvaļinājumu - vai šajā gadījumā tiek uzskatīts, ka ir virsstundas (nostrādātās stundas + atvaļinājums)?   Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, praktiskās grāmatvedības speciāliste un konsultante, biedrības Kompetents grāmatvedis valdes priekšsēdētāja. Atvaļinājuma laiks (saskaņā ar Valsts darba inspekcijas viedokli) ir uzskatāms par normālo darba laiku. No tā seko, ka nostrādātās stundas tiek summētas ar atvaļinājuma laikā esošām stundām un rezultāts salīdzināts ar šim mēnesim noteikto normālo darba laiku. Tā arī jānosaka virsstundas. Virsstundu noteikšanas periodam (3 mēneši) nozīme ir tikai tā, ka darba devējam tās jāapmaksā nevis katru mēnesi, bet „nogaidot” šo periodu, jo...

Jautājums. Darbiniece izmantoja ikgadējo atvaļinājumu 2011.gadā par darba periodu no 05.02.2011. līdz 04.02.2012., grūtniecības atvaļinājumu no 30.05.2011. līdz 07.08.2011., dzemdību atvaļinājumu no 08.08.2011. līdz 16.10.2011., bērna kopšanas atvaļinājumu no 17.10.2011. līdz 15.01.2013. Kā aprēķināt darba periodu, par kuru piešķirt nākamo ikgadējo atvaļinājumu?   Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, praktiskās grāmatvedības speciāliste un konsultante, biedrības Kompetents grāmatvedis valdes priekšsēdētāja.   No uzskaitītiem periodiem, vienīgi bērnu kopšanas atvaļinājums „nepelna” tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu un tas ir periods no 17.10.2011 līdz 15.01.2013., kas sastāda 1 gadu, 2 mēnešus un 29 kalendāra dienas. Lai darbiniecei izrēķinātu jaunu „personīgo gadu”, periodam, par kuru bija izmantots iepriekšējais atvaļinājums (no 05.02.2011. līdz 04.02.2012.), jāpieskaita šis pagarinājums. Citiem vārdiem, 2012. gada 4. februāri „jāpārbīda” uz priekšu pa 1 gadu, 2 mēnešiem un 29 kalendāra dienām. Manuprāt, iznāk 2013. gada 2. maijs. Tātad nākošais atvaļinājums (4 kalendāra nedēļās, neskaitot svētku dienas) jāpiešķir par darba attiecību periodu no 2011. gada 5. februāra...

Jautājums. Vai pastāv kādi konkrēti nosacījumi, kad fiziskai personai obligāti jāreģistrējas kā pašnodarbinātai personai? Situācija sekojoša, tiek novadīti kursi, līgumā atrunāts, ka samaksa tiek saņemta pēc kursu novadīšanas un ka nodokļu nomaksu budžetā veic pats kursu vadītājs. Vai šo vienu kursu dēļ obligāti jāreģistrējas kā pašnodarbinātai personai, lai varētu veikt nodokļu nomaksu valsts budžetā? Vairāk šādas aktivitātes nesekos, kursu pasniedzējs pamatdarbā strādā algotu darbu uzņēmumā. Atbildi sagatavoja Inguna Leibus, Dr.oec., LLU Grāmatvedības un finanšu katedras asociētā profesore Vienu kursu dēļ fiziskajai personai patiešām nav obligāti jāreģistrējas VID kā saimnieciskās darbības veicējam jeb pašnodarbinātai personai. Saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11. panta 1.3 daļu fiziskās personas darbība kvalificējama kā saimnieciskā darbība, ja tā atbilst vienam no šādiem kritērijiem: 1) darījumu regularitāte un sistemātiskums (trīs un vairāk darījumi taksācijas periodā vai pieci un vairāk darījumi trijos taksācijas periodos); 2) ieņēmumi no darījuma pārsniedz 10 000 un vairāk latu taksācijas gadā, izņemot ienākumus...

Jautājums. Auto vadītāja veselības pārbaude un izziņa apmaksāti no uzņēmuma bankas konta kā CityLife kuponi. Kam ir pienākums izrakstīt uzņēmumam rēķinu: kuponu pārdēvējam CityLife vai klīnikai, kurā tiks veikta vadītāja veselības pārbaude? Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Likuma "Par grāmatvedību" 2.panta pirmajā daļā ir noteikts, ka uzņēmuma pienākums ir kārtot grāmatvedību. Grāmatvedībā uzskatāmi atspoguļojami visi uzņēmuma saimnieciskie darījumi, kā arī katrs fakts vai notikums, kas rada pārmaiņas uzņēmuma mantas stāvoklī. Grāmatvedību kārto tā, lai grāmatvedības jautājumos kvalificēta trešā persona varētu gūt patiesu un skaidru priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli bilances datumā, tā darbības rezultātiem, naudas plūsmu noteiktā laikposmā, kā arī konstatēt katra saimnieciskā darījuma sākumu un izsekot tā norisei. Saskaņā ar likuma "Par grāmatvedību" 7.panta pirmo daļu grāmatvedības reģistros izdara ierakstus, kas pamatoti ar attaisnojuma dokumentiem. Attaisnojuma dokuments ir dokuments, kurš apliecina uzņēmuma saimnieciskā darījuma esamību un kurā ietverti šajā pantā noteiktie rekvizīti un informācija par saimniecisko darījumu. Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra...

Jautājums. Zobārstniecības pakalpojumu uzņēmums veic savu darbību telpās, kas pieder uzņēmuma īpašniekam, agrāk bijis dzīvoklis, bet tagad pielāgots zobārstniecības kabinetam. Viss dzīvoklis 100% tiek izmantots saimnieciskai darbībai, par telpām ar īpašnieku ir noslēgts nomas līgums. Bet siltuma piegādātājs kategoriski atsakās izrakstīt rēķinu par siltumu uz uzņēmuma vārda, viņi ietiepīgi turpina rakstīt rēķinu fiziskai personai - dzīvokļa īpašniekam, lai arī viņiem ir uzrādīts nomas līgums, līdz ar to ir problēma ar reālu saimniecisku izdevumu (apkures) attiecināšanu uz saimniecisko darbību, jo rēķinā kā pakalpojuma saņēmējs nav norādīts uzņēmums. Vai ir kāds risinājums šai situācijai? Uzņēmums nav PVN maksātājs. Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Likuma „Par grāmatvedību” 7.panta pirmajā daļā ir noteikts, ka grāmatvedības reģistros izdara ierakstus, kas pamatoti ar attaisnojuma dokumentiem. Attaisnojuma dokuments ir dokuments, kurš apliecina uzņēmuma saimnieciskā darījuma esamību un kurā ietverti vismaz šādi dokumenta rekvizīti un informācija par saimniecisko darījumu: – dokumenta autora nosaukums (firma), bet ja dokumenta autors ir fiziskā...

Jautājums. Uzņēmums saņem avansa rēķinu par piedalīšanos konferencē Čehijā. Avansa rēķins izrakstīts ar 21 % PVN likmi. Avanss samaksāts februārī, pakalpojums tika saņemts martā. Saskaņā ar PVN likuma 20. pantu - tāda pakalpojuma un papildpakalpojuma sniegšanas vieta, kurš saistīts ar biļešu iegādi kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai citiem līdzīga rakstura pasākumiem (piemēram, gadatirgi, izstādes), ja to sniedz nodokļa maksātājam, ir attiecīgo pasākumu faktiskās norises vieta. Jautājums - kur skaitās pakalpojuma sniegšanas vieta? Kurš maksā PVN - pakalpojuma saņēmējs vai pakalpojuma sniedzējs? Kad tiek maksāts PVN (avansa samaksas brīdī vai kad pakalpojums sniegts pakalpojuma saņēmējam)? Kā darījums jāatspoguļo PVN deklarācijā?   Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Saskaņā ar PVN likuma 20.panta pirmo daļu pakalpojuma sniegšanas vieta minētajā situācijā ir pasākuma faktiskās norises vieta t.i., Čehija. Līdz ar to PVN minētajam pakalpojumam ir piemērots atbilstoši attiecīgās dalībvalsts tiesību aktiem pievienotās vērtības nodokļa jomā un par PVN samaksu atbildīgs ir pakalpojuma sniedzējs. Tā...

Jautājums. Ja esam rūpnieciskais elektroenerģijas patērētājs un tālāk pārdodam enerģiju apakšlietotājiem, vai rēķinā par izmantoto elektroenerģiju drīkstam norādīt apmaksai tādas pozīcijas, kā maksa par atļauto maksimālo slodzi, maksa par reaktīvo enerģiju, maksa par A/S Latvenergo transformatora uzturēšanu (atrodas mūsu teritorijā)?   Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Saskaņā ar likuma „Par grāmatvedību” 7.panta pirmo daļu grāmatvedības reģistros izdara ierakstus, kas pamatoti ar attaisnojuma dokumentiem. Attaisnojuma dokuments ir dokuments, kurš apliecina uzņēmuma saimnieciskā darījuma esamību un kurā ietverti šajā pantā noteiktie rekvizīti un informācija par saimniecisko darījumu. Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” (turpmāk - Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumi Nr.585) 7.punktā noteikts, ka uzņēmuma vadītājs, ievērojot attaisnojuma dokumentiem normatīvajos aktos noteiktās prasības, patstāvīgi izvēlas šo dokumentu formu un sagatavošanas veidu, izņemot gadījumus, ja attiecīga attaisnojuma dokumenta noformēšanu vai saturu reglamentē konkrēts normatīvais akts. Elektroenerģijas tirgus likuma 3.panta pirmajā daļā ir noteikts, ka likums reglamentē elektroenerģijas tirgū veicamo...

Jautājums. Mūsu uzņēmums (PVN maksātājs) sniedz projektēšanas, ekspertīzes un konsultāciju pakalpojumus Polijas uzņēmumam, kurš arī ir PVN maksātājs (saimnieciskās darbības mītnes vieta ir Polija), par tā ražoto iekārtu uzstādīšanu celtniecības objektos Latvijas teritorijā. Vai, izrakstot rēķinu par šiem pakalpojumiem, PVN nepiemēro (rēķinā svītriņa) un atsaucas uz ,,nodokļa apgriezto maksāšanu", VID PVN atskaitē darījumu uzrādot 48(2) ailē? Laikam PVN 0% likmei šis darījums neatbildīs? Vai rēķinā būtu norādāma arī atsauce uz Direktīvu 2006/112/EK?   Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Tā kā saņemtā informācija nesniedz pilnu priekšstatu par darījumu būtību, sniedzam teorētiska rakstura atbildi. Ja pakalpojums tiek sniegts citas dalībvalsts pievienotās vērtības nodokļa maksātājam, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19.panta pirmās daļas 1.punkts), tātad Polija (ja šis pakalpojums nav saistīts ar nekustamo īpašumu). Šajā gadījumā par pievienotās vērtības nodokļa samaksu ir atbildīgs Polijā reģistrēts nodokļa maksātājs un minētajiem pakalpojumiem pievienotās vērtības nodoklis nav jāpiemēro....

Jautājums. Vai saskaņā ar PVN likuma, kas spēkā no 01.01.2013., 39.pantu, no šī gada piešķirt atlaidi un samazināt PVN par pirmstermiņa rēķina samaksu var tikai izrakstot kredītrēķinu (nevis pie rēķina samaksas - grāmatojot banku)?   Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 127.panta pirmajai daļai, ja šajā likumā nav noteikts citādi, reģistrēts nodokļa maksātājs izraksta nodokļa rēķinu vai nodrošina, ka trešā persona viņa vārdā vai preču vai pakalpojumu saņēmējs izraksta nodokļa rēķinu par: 1) jebkurām veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem; 2) avansa maksājumu, ko tas saņēmis pirms veiktās preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas, izņemot saņemto avansa maksājumu par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā. Pievienotās vērtības nodokļa likuma 39.panta pirmajā daļā noteikts, ka darījuma ar nodokli apliekamā vērtība nosakāma, ņemot vērā cenas samazinājumu (atlaides veidā), ko preču piegādātājs vai pakalpojuma sniedzējs piešķīris preču vai pakalpojuma saņēmējam preču piegādes vai pakalpojuma sniegšanas brīdī. Pievienotās vērtības nodokļa likuma 39.panta otrajā daļā...

Jautājums. Vai uzņēmums var attiecināt izmaksas par izdevumiem, ja runa ir par diviem valdes locekļiem, kuri vienlaicīgi ir arī divu uzņēmuma auto vadītāji, pie tam abiem vadītāju apliecību derīguma termiņš beidzas un jāpasūta jaunas? Vai fiziskā persona, kura ir reģistrētā kā saimnieciskas darbības veicēja (sava nekustamā īpašuma izīrēšana/iznomāšana) var attiecināt šādas izmaksa uz saimnieciskās darbības izdevumiem (ja auto ir un ja auto nav)?   Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Fiziskās personas, kura ir reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicēja, izdevumi, kurus var attiecināt uz saimniecisko darbību, ir uzskaitīti likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.panta trešajā daļā. Izdevumos, ja tie saistīti ar taksācijas gada ienākuma gūšanu no saimnieciskās darbības, tiek ieskaitīti izdevumi, kas pēc ekonomiskā satura un būtības saistīti ar saimniecisko darbību un nepieciešami tās nodrošināšanai. Savukārt vadītāja apliecība ir dokuments, kuru izsniedz personai, pamatojoties uz iegūtajām tiesībām vadīt Ceļu satiksmes likumā noteiktas kategorijas transportlīdzekli. Ņemot vērā minēto, izdevumi par auto...

Jautājums. Mēs esam pārtikas preču importētājs. Šobrīd iepērkam preci no trešo valstu, kura ir jauna Latvijas tirgum, izplatītāja. Attiecīgi ražotājs pirmo gadu mums sedz noteiktu summu, kuru mēs izmantojam dažādiem reklāmas materiāliem un preču paraugu izsniegšanai. Katru mēnesi mums ir paredzēts izrakstīt rēķinu par "produkta virzīšanu tirgū". Rēķinu ir paredzēts izrakstīt uz ASV kompāniju. Vai rēķins būs ar PVN 0% vai 21%? Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Lai noteiktu, kāda PVN likme ir piemērojama sniegtajam reklāmas pakalpojumam (produkta virzīšana tirgū), ir jānosaka pakalpojuma sniegšanas vieta. Atbilstoši PVN likuma 19.panta pirmās daļas 1.punktam, ja pakalpojums tiek sniegts nodokļa maksātājam, pakalpojuma sniegšanas vieta, ja šajā likumā nav noteikts citādi, ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta. Pakalpojuma vietas noteikšanai pakalpojuma saņēmēju var uzskatīt par nodokļa maksātāju atbilstoši Padomes 2011.gada 15.marta Īstenošanas regulas (ES) Nr.282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (pārstrādātā versija), 18.pantam. Gadījumā, ja trešo valstu...

Jautājums. Pamatlīdzekļu (PL) nolietojums nodokļiem: 2007.gadā tika iegādāta jauna ražošanas iekārta, kurai koriģēja sākotnējo vērtību ar koeficentu 1,4, līdz 2012.g.4.kat. PL tika aprēķināts nolietojums nodokļiem. Bet 2012.gadā PL - mobilā asfalta iekārta - ražošanā nepiedalījās, tika demontēta un pārvietota uz jauno objektu, kas sāks darbību 2013.gadā. Vai 2012.gadā PL var aprēķināt nolietojumu nodokļiem, ja iekārta neražoja asfaltu, bet izmaksas demontāžai un pārvietošanai uz citu objektu uzņēmumam 2012.gadā bija? Finanšu grāmatvedībā nolietojums tiek rēķināts. Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Saskaņā ar Ministru kabineta2006.gada 4.jūlija noteikumu Nr.556 „Likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" normu piemērošanas noteikumi"95.punktu, ja pamatlīdzeklis netiek izmantots saimnieciskajā darbībā, piemērojot likuma 13.panta pirmo daļu, to nedrīkst iekļaut nevienā no likuma 13.panta pirmās daļas 1.punktā minētajām pamatlīdzekļu kategorijām, tādējādi tas netiek iekļauts nolietojuma aprēķinā saskaņā ar šo pantu. Ja pamatlīdzeklis ir izmantots saimnieciskajā darbībā, bet pēc tam kādā taksācijas periodā izslēgts (piemēram, norakstīts, pārdots, atdots nomā ar izpirkumu), tad attiecīgās kategorijas pamat­līdzekļa gada...

Jautājums. Vai, ņemot vērā Pievienotās vērtības likuma 142. panta normu, var pielietot īpašo PVN apgriezto nodokļa maksāšanu tādiem pakalpojumiem, ka inženierkomunikāciju/ būvdarbu būvuzraudzības pakalpojumi būvobjektā? Atbildi sniedz Valsts ieņēmumu dienests. Ņemot vērā, ka Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142.pantā noteiktais pievienotās vērtības nodokļa īpašais piemērošanas režīms piemērojams pakalpojumiem, kas ir uzskatāmi par būvdarbiem būvniecības nozares regulējošo normatīvo aktu izpratnē un kas sniegti būvdarbu veikšanai jaunā būvē vai esošās būves vai tās daļas renovācijas, rekonstrukcijas, restaurācijas vai konservācijas veikšanai vai tās nojaukšanai, būvuzraudzības pakalpojumi, ja tie nav ietverti būvniecības pakalpojumu līgumā par būvdarbu veikšanu, neatbilst būvniecības pakalpojumu definīcijai Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē un tādējādi PVN tiem piemērojams Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktajā vispārīgajā kārtībā.

Jautājums: Juridiska persona (PVN maksātāja) pārdod citai juridiskai personai (PVN maksātājai) - automašīnu garāžu kooperatīvajai sabiedrībai, nekustamo īpašumu - zemi. Uz zemesgabala atrodas šim kooperatīvam piederošas būves-garāžas. Vai pirkuma maksa jāapliek ar PVN? Saskaņā ar Jēkabpils pašvaldības saist. not. Nr.6 „Jēkabpils pilsētas teritorijas plānojums ar grozījumiem 2007.-2019. gadam” zemes gabals atrodas jauktas ražošanas un sabiedrisko objektu apbūves teritorijā. Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Nekustamā īpašuma pārdošanu, izņemot nelietota nekustamā īpašuma un apbūves zemes pārdošanu, ar pievienotās vērtības nodokli neapliek (likuma 52.panta pirmās daļas 24.punkts). Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē apbūves zeme ir zemes gabals, kura apbūvei vai inženierkomunikāciju izbūvei tajā vai kuram domāto ceļu, ielu vai inženierkomunikāciju pievada izbūvei izsniegta būvatļauja pēc 2009.gada 31.decembra. Ja būvatļauja izsniegta līdz 2009.gada 31.decembrim, bet pēc minētā datuma pagarināta vai pārreģistrēta, zemesgabals nav uzskatāms par apbūves zemi (likuma 1.panta 1.punkts). Tādējādi, ja zemesgabala apbūvei ir izsniegta būvatļauja līdz 2009.gada 31.decembrim, tad tā pārdošanai pievienotās vērtības nodoklis...

Jautājums. Uzņēmums preču reklāmai izmanto Google pakalpojumus. Darījumu apliecinošs dokuments ir elektroniski saņemts dokuments "Maksājuma saņemšana", kur atspoguļots pakalpojuma sniedzējs: Google Ireland Ltd., PVN Nr. IE 6388047V, datums, maksājuma summa dolāros. Maksātājs ir juridiska persona, bet apmaksa veikta ar fiziskas personas (darbinieka) karti. Vai šis dokuments ir derīgs izdevumu apliecināšanai? Vai nav jāaprēķina "reversais PVN" par pakalpojumu no ES valsts? Atbildi uz šo jautājumu portālam iepriekš jau sniedza Valsts ieņēmumu dienests (VID) , taču pēc tās radās vairāki papildjautājumi, tāpēc publicējam VID atsūtīto papildināto atbildi. Pievienotās vērtības nodokļa likuma 125.pantā ir noteikts, kādu dokumentu uzskata par nodokļa rēķinu, kā arī tajā ir noteikts nodokļa rēķina saturs un kādas norādes jāuzrāda nodokļa rēķinā. Savukārt Pievienotās vērtības nodokļa likuma 126.panta pirmajā daļā noteikta nepieciešamā informācija, lai dokumentu varētu uzskatīt par vienkāršoto nodokļa rēķinu. Tādējādi par nodokļu rēķinu ir izmantojams dokuments, kurš ir noformēts, ievērojot iepriekš minētās prasības. Tajā skaitā, lai šādam dokumentam būtu juridiskais...