JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums. VID metodiskajos materiālos "Skaidras naudas lietošanas ierobežojumi", piemēram, 8.punktā rakstīts, ka jādeklarē skaidras naudas darījumi, ja to kopsumma ar vienu darījuma partneri sasniedz 1000 latus. 9.piemērā raksta, ka darījuma summa nav jādeklarē (degvielas iegāde) jo summa nepārsniedz 5000 latus. Man ir jautājums, kas nekur nav atrunāts - kā rīkoties autopārvadājumu firmai, ja uz Krievijas robežas ir jāņem konvojs, kura apmaksu pieņem tikai skaidrā naudā? Tas pats attiecās arī uz maksas ceļiem. Gan izmaksas par konvoja pakalpojumiem, gan par maksas ceļu izmantošanu mēnesī krietni vien pārsniedz 5000 latus (katrs pakalpojuma veids). Kā rīkoties šādā situācijā? Atbildi sniedz Valsts ieņēmumu dienests. Tā kā jautājumā nav sniegta visa informācija par faktisko situāciju, sniedzam teorētiska rakstura skaidrojumu, no uzdotā jautājuma izprotot, ka jautājuma uzdevējs nodarbojas ar starptautiskajiem autopārvadājumiem. Likuma "Par nodokļiem un nodevām" (turpmāk - likums) 30.panta pirmajā daļā ir noteikts, ka nodokļu maksātāji, izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti, katru mēnesi līdz 15.datumam...

Valsts ieņēmumu dienests kopā ar Labklājības ministriju informē, ka 2013.gada 19.februārī ir pieņemti grozījumi Ministru kabineta 2010.gada 7.septembra noteikumos Nr.827 „Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk – noteikumi), kas nosaka jaunu darba devēja pienākumu. Atgādinām, ka no 2013.gada 1.jūlija darba devējam ir pienākums darba devēja ziņojumā norādīt informāciju par katra darba ņēmēja nostrādāto stundu skaitu mēnesī. 1. Darba devēja ziņojumā par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska nodevu pārskata mēnesī (noteikumu 3.pielikums, turpmāk arī darba devēja ziņojums) 11.ailē „nostrādāto stundu skaits mēnesī” jānorāda: 1) darbinieka kopējais nostrādātais stundu skaits mēnesī, summējot pamatdarbā un papildu darbā nostrādātās stundas; 1.piemērs Darbinieks Ansis nostrādā pamatdarbā profesijā „Pārdevējs” 80 stundas mēnesī un papildu darbā „Apkopējs” 60 stundas mēnesī. Darba devēja ziņojumā norāda 140 nostrādās stundas mēnesī. 2) darbinieka kopējais nostrādātais...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu (publicējam saīsinātu variantu). Iesniedzējs LIAA projekta “Jaunu produktu un tehnoloģiju izstrāde – atbalsts jaunu produktu un tehnoloģiju ieviešanai ražošanā” ietvaros, pēc izsludinātās iepirkuma procedūras, noslēdza līgumu ar konkursa uzvarētāju ražošanas uzņēmumu no Itālijas. Līgums paredzēja, ka Itālijas uzņēmums saņems no Iesniedzēja avansa maksājumus: 1) iemaksa 2011.gada decembrī uz piestādīta rēķina pamata 10% apmērā no iekārtas iegādes vērtības – 190 000 EUR (133 532,76 LVL), jāveic 10 dienu laikā pēc līguma parakstīšanas; 2) iemaksa 2012.gada martā uz piestādītā rēķina pamata 10% apmērā no iekārtas iegādes vērtības – 190 000 EUR (133 532,76 LVL) jāveic 100 dienu laikā pēc līguma parakstīšanas. Ja šie nosacījumi netiktu pildīti, Pārdevējam bija tiesības lauzt līgumu. Iesniedzēja grāmatvedībā šie avansa maksājumi tika iegrāmatoti kā avansa maksājumi par pamatlīdzekli ES (darījums ar nodokļu maksātāju) un piemērots reverss par katru darījumu – 29 377,21 LVL. Iesniedzējs norāda, ka, pamatojoties uz Lursoft...

Valsts ieņēmumu dienests sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Saskaņā ar Biedrību un nodibinājumu likumu un Iesniedzēja statūtiem biedrības izpildinstitūcija ir valdes priekšsēdētājs un valdes locekļi, kuri ievēlēti biedrības biedru sapulcē uz diviem gadiem un reģistrēti LR Uzņēmumu Reģistrā (Biedrību un nodibinājumu reģistrā). Biedrības valde pilda savus pienākumus saskaņā ar Iesniedzēja statūtiem un atlīdzības izmaksu saņem reizi gadā. Lēmumu par valdes locekļu atlīdzību pieņem biedru sapulce, kurai saskaņā ar statūtiem ir tiesības akceptēt vai neakceptēt atalgojuma izmaksu valdes locekļiem. Saskaņā ar likuma „Par valsts sociālo apdrošināšanu” 14.panta pirmās daļas nosacījumiem, Iesniedzēja valdes loceklis, ar kuru nav noslēgts darba līgums un kuram nav faktiski noteikts atalgojums, nav atzīstams par darba ņēmēju šī likuma izpratnē. Iesniedzējs ir brīvprātīga dzīvokļu īpašnieku apvienība, kura nav komercsabiedrība un pēc statūtu noteikumiem ir bezpeļņas organizācija. Par izmaksāto atlīdzību tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un tiek norādīts, ienākuma veida kods 1018 „Ienākumi no pienākumu pildīšanas padomē vai valdē”. Iesniedzējs...

Jautājums: Man ir jautājums saistībā ar 2014.gadā pārceļamajām divām darba dienām. Saskaņā ar attiecīgajiem Ministru kabineta noteikumiem 2.maijs tiek pārcelts uz 10.maiju, bet vai 10.maijs netiek uzskatīts par saīsināmo dienu (7h), jo nākošā dienā ir Mātes diena - svētku diena, pirms kuras darba diena ir saīsināma par vienu stundu?   Atbild Aivis Vincevs, Valsts darba inspekcijas Eksperts ārējo sakaru jautājumos. Ņemot vērā, ka 11. maijs ir Mātes diena, tad pārceltā darba diena 10.maijā ir saīsināma par vienu stundu. To, kā zināms, paredz Darba likuma 135.pants "Darba dienas ilgums pirms svētku dienām" - pirms svētku dienām darba dienas ilgums saīsināms par vienu stundu, ja darba koplīgumā, darba kārtības noteikumos vai darba līgumā nav noteikts īsāks darba laiks. Atbilstoši Darba likumam saīsināts darba laiks ir darbdienās pirms likumā "Par svētku, atceres un atzīmējamām dienām" noteiktajām svētku dienām, bet ne pirms atceres vai atzīmējamajām dienām. Jāņem vērā, ka šī norma ir paredzēta normāla darba laika...

Zvērinātu advokātu birojs SORAINEN atgādina, ka 1. jūlijā spēkā stājās grozījumi Komerclikumā, kas jāņem vērā gan plānojot darījumus ar SIA kapitāla daļām, gan korporatīvās izmaiņas attiecībā uz SIA un AS. Būtībā grozījumi paredz, ka, sākot no 1. jūlija, liela daļa no sabiedrības korporatīvajiem dokumentiem jāparaksta pie notāra. Dokumentu parakstīšana pie notāra attiecas arī uz tām sabiedrībām, kurās ir tikai viens dalībnieks/akcionārs. Grozījumi sabiedrībām rada finansiāli un administratīvi lielāku slogu, tai pašā laikā ir paredzams, ka tie nodrošinās papildu drošību pret reiderisma iespējamību, kad, pretēji esošo dalībnieku/akcionāru interesēm, tiek prettiesiski pārņemta kontrole sabiedrībā. Sagatavojot korporatīvos dokumentus, mēs iesakām rūpīgi sekot līdzi, vai ir ievērotas visas likumā noteiktās prasības dokumentu saturam un noformēšanai, lai bez kavēšanās korporatīvās izmaiņas varētu pieteikt reģistrācijai komercreģistrā. SIA KAPITĀLA DAĻU PĀREJA Dalībnieku reģistra vešana Grozījumi papildina dalībnieku reģistrā iekļaujamo informāciju, kas nodrošinās iespēju hronoloģiski izsekot dalībnieku reģistrā veiktajām izmaiņām. Dalībnieku reģistrs turpmāk jāveido no atsevišķiem nodalījumiem, kas atspoguļo dalībnieku...

Valsts ieņēmumu dienests sniedz uzziņu par šādu faktu izklāstu. Iesniedzējs ir reģistrējies kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs ar kodu LV…. Pievienotās vērtības nodoklis tiek aprēķināts par saņemtajiem pakalpojumiem un iemaksāts valsts budžetā noteiktajā termiņā. Iesniedzējs priekšnodokli neaprēķina. Iesniedzējam ir vairākas iestādes, tai skaitā, pašvaldības aģentūra „… Tūrisma attīstības aģentūra”, kas reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā kā atsevišķa struktūrvienība ar reģistrācijas Nr…., kurai nav savs konts bankā un nav savas grāmatvedības uzskaites. Iesniedzējs grāmatvedības uzskaiti kārto centralizēti visām iestādēm. Pašvaldības aģentūra „… Tūrisma attīstības aģentūra” sniedz pakalpojumus, kas apliekami ar pievienotās vērtības nodokli. Minētā aģentūra iegādājas preces un saņem pakalpojumus, kas tiek izmantoti ar nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai. Iesniedzējs lūdz sniegt atbildi uz jautājumu: vai ir iespējams atskaitīt priekšnodokli no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas tikai pašvaldības aģentūrai „… Tūrisma attīstības aģentūra”? Grāmatvedību iestādei kārto, piešķirot atsevišķu kodu. VID uzziņā norāda, ka Pievienotās vērtības nodokļa likuma 92.panta pirmajā daļā ir noteikts, ja iegādātās preces...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedz uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka plāno ziedot preces Latvijas Republikā reģistrētai biedrībai vai nodibinājumam, kuram piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss. Par preču ziedojumiem tiks noformēts ziedojumu pieņemšanas – nodošanas akts, kurā tiks norādīts ziedoto preču nosaukums, daudzums un vērtība. Brīdī, kad Iesniedzējs iegādājās preces, tās tika iegādātas ar mērķi izmantot ar nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai un, pamatojoties uz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 92.panta pirmo daļu, Iesniedzējs par šo preču iegādi atskaitīja priekšnodokli. Ņemot vērā to, ka iegādātās preces plānots ziedot, Iesniedzējs taksācijas periodā, kad preces tiks ziedotas, veiks iepriekš atskaitītā priekšnodokļa korekciju - samazinās atskaitītā priekšnodokļa summu. Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka, sastādot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, pamatojoties uz likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1pantu, uzņēmumu ienākuma nodokli samazinās par 85 procentiem no ziedojuma summas. Ziedojuma summa būs vienāda ar ziedojuma pieņemšanas - nodošanas aktā norādīto ziedoto preču vērtību (preču pašizmaksa un pievienotās vērtības...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis šādu uzziņu par uzziņas iesniedzēja minētou faktu aprakstu. Iesniedzējs, kura pamatdarbības veids ir restorānu darbība un kura darbība nav saistīta ar azartspēlēm utml., rīko loteriju klientu piesaistei. Loterijas rīkošanai ir saņemta Loterijas komisijas atļauja. Loterijas balvu fonds mazāks par 500 Ls. Loterijas noteikumi – jāiegādājas prece un jāaizpilda anketa. Loterijas galvenā balva ir velosipēds, kura vērtība ir 200 Ls. Pārējās loterijas balvas paredzētas kā Iesniedzēja dāvanu kartes. Iesniedzējs lūdz sniegt uzziņu, atbildot uz šādiem jautājumiem: Vai Iesniedzējam ir tiesības atskaitīt priekšnodokli par iegādāto velosipēdu? Kā aprēķināt nodokli un priekšnodokli no Iesniedzēja dāvanu kartēm, kas tiks izmantotas kā balvas? Vai balvas to ieguvējiem ir jānodod ar kādu pavaddokumentu? VID atbilde uz 1. un 2.jautājumu Atbilstoši Reklāmas likuma 1.pantā noteiktajam, reklāma ir ar saimniecisko vai profesionālo darbību saistīts jebkuras formas vai jebkura veida paziņojums vai pasākums, kura nolūks ir veicināt preču vai pakalpojumu (arī nekustamā īpašuma, tiesību un saistību)...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedz uzziņu par sekojošo situāciju. Iesniedzēja saimnieciskās darbības veids ir kokmateriālu vairumtirdzniecība. Slēdzot vienošanos (mutisku) ar klientu par papīrmalkas piegāžu apjomu, puses vienojas (mutiski) par piemaksu. Iesniedzējs norāda, ka piemaksas aprēķina preču saņēmējs. No 2013.gada 1.janvāra Iesniedzējs izmanto Pievienotās nodokļa likuma 130.pantā noteiktās tiesības, ka „pircējs ir tiesīgs izrakstīt pats sev nodokļa rēķinu preču piegādātāja vārdā un interesēs par preču piegādēm, ko viņam sniedzis reģistrēts nodokļa maksātājs, ja starp abām pusēm pastāv iepriekšēja vienošanās un ja preču piegādātājs katram rēķinam piemēro savstarpējo rēķinu atzīšanas procedūru”. Pirms rēķina sagatavošanas, mutiski ar katru klientu Iesniedzējs vienojas par to, ka nodokļa rēķins tiks sagatavots elektroniski ar atsauci „pašaprēķins”, tiks nosūtīts uz klienta norādīto e-pasta adresi līdz nākošā mēneša otrajai darba dienai un apmaksa tiks veikta trīs darba dienu laikā. Nodokļa rēķins tiek sagatavots elektroniski atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 125.panta „Nodokļa rēķins un tā saturs” prasībām. Iesniedzējam nav drošs elektroniskais paraksts...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedz šādu uzziņu, izskatot iesniegumā Iesniedzēja norādīto šādu faktu aprakstu. Iesniegumā norādīts, ka Iesniedzējs vēlas noslēgt darba līgumu ar Lietuvas Republikas rezidentu, kurš strādās Latvijas uzņēmuma labā Lietuvas teritorijā (būs tirdzniecības aģents Lietuvā). Iesniedzējs paskaidro, ka Latvijai un Lietuvai ir noslēgta vienošanās par dubulto nodokļu neaplikšanu un līdz ar to uzdod šādus jautājumus: 1) vai šī konvencija ir attiecināma uz darba algu, ko Latvijas rezidents izmaksās Lietuvas rezidentam; 2) kādi dokumenti, iesniegumi vai apliecības ir nepieciešamas un kuras valsts nodokļu inspekcija tās izsniedz, lai varētu piemērot šo konvenciju un neieturēt iedzīvotāju ienākumu nodokli izmaksas brīdī Latvijā. VID paskaidro, ka likuma “Par nodokļiem un nodevām” 7.panta pirmā daļa nosaka, ja Saeimas apstiprinātajos starptautiskajos līgumos ir noteikta citāda nodokļu aprēķināšanas vai maksāšanas kārtība nekā Latvijas nodokļu likumos, tad, piemēro starptautisko līgumu noteikumus. Atbilstoši Latvijas Republikas un Lietuvas Republikas konvencijas dubultās aplikšanas ar nodokļiem un nodokļu nemaksas novēršanai (turpmāk - Konvencija)...

Valsts ieņēmumu dienests ( VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs veic lojalitātes programmu, kurā var piedalīties jebkurš klients un, iegādājoties jebkuras divas preču kastes, garantēti saņemt nelielu dāvanu ar kompānijas produkta logo. Šī akcija tika veikta, lai palielinātu produkcijas pārdošanas apjomus un veicinātu produkcijas popularitāti. Iesniedzējs uzskata šo aktivitāti par reklāmas kampaņu un līdz ar to pievienotās vērtības nodokļa priekšnodoklis būtu atskaitāms 100%. Iesniedzējs netraktē reklāmā izmantojamos priekšmetus kā mazvērtīgas dāvanas, līdz ar to neaprēķina no tiem pašpatēriņu. VID, izvērtējot Iesniedzēja iesniegumā izklāstīto faktu aprakstu un no minētajiem faktiem izrietošu konkrētu jautājumu, sniedz šādu uzziņu (publicējam saīsinātā variantā). Iesniedzēja iesnieguma pielikumā pievienotajā lojalitātes programmas nolikuma „…bonusu vasara 2013” (turpmāk – lojalitātes programma) 5.punktā noteikts, ka lojalitātes kampaņas mērķis ir veicināt jauno preču pārdošanas apjomus, popularizēt I…. zīmolus, piesaistīt jaunus klientus. Reklāmas likuma 1.pantā ir noteikts, ka reklāma ir ar saimniecisko vai profesionālo darbību saistīts jebkuras formas vai jebkura veida paziņojums...

Jautājums. Vai par komplektējošām daļām ēkai var uzskatīt jumtu, logus, durvis, apkures sistēmu, elektroapgādes sistēmu un līdzīgas iebūvētās sistēmas, kuras ir iekļautas ēkas vērtībā un nav uzskaitītas atsevišķi no ēkas vērtības? Saskaņā ar Ministru kabineta 2009. gada 15. decembra noteikumiem Nr.1486 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 55.pantu, nomainot pamatlīdzekļa (PL) komplektējošo daļu, nosaka izslēdzamās PL daļas vērtību atbilstoši amortizētajām aizstāšanas izmaksām. Kā pareizi aprēķināt šīs izmaksas, ja PL komplektējošās daļas "vecā" vērtība ir zināma, piemēram, ēkas sākotnējā vērtība ir 70000 Ls, ekspl. no 01.08.2004., nolietojuma norma 1200 Ls mēnesī (lineārā), 05.2013. maina logus (izmaksas 3500 Ls, bet ir zināms, ka vecie logi maksāja 2000 Ls)? Komplektējošās daļas netiek uzskaitītas atsevišķi no ēkas.   Atbildi sagatavojusi Valsts kase. Jumtu, logus, durvis, apkures sistēmu, elektroapgādes sistēmu un līdzīgas iebūvētās sistēmas var uzskatīt par ēkas komplektējošām daļām neatkarīgi no tā, vai tās ir vai nav iekļautas ēkas vērtībā, atbilstoši MK 15.12.2009. noteikumu Nr.1486...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par papildu izdevumu kompensāciju darbiniekiem, kas rodas darba brauciena laikā, ja darbiniekam ir iespēja atgriezties dzīvesvietā diennakts laikā. Publicējam to nedaudz saīsinātā variantā. Iesniedzējs iesniegumā sniedz šādu faktu aprakstu. Iesniedzēja pamatdarbības veids ir kūdras ieguve. Iesniedzējs plāno kūdras vākšanai labvēlīgajā laika periodā nodarbināt darbiniekus, ievērojot summēto darba laika organizācijas modeli. Iesniegumā idarbinieku darbs ir saistīts ar regulāriem un sistemātiskiem izbraukumiem un pārvietošanos kūdras ieguves sezonas laikā. Iesniedzēja darba process un darba intensitāte ir atkarīga no kūdras ieguvei atbilstošiem laika apstākļiem un Iesniedzējam diemžēl nebūs iespēja nodrošināt darbiniekiem pilnvērtīgu atpūtas režīmu. Lai gan kūdras lauki atrodas desmitiem kilometru attālumā no apdzīvotām vietām, tajā skaitā, darbinieku dzīvesvietām, darbiniekiem būs iespēja atgriezties dzīvesvietā tās pašas diennakts laikā, kurā darba brauciens ir sācies, tomēr darbiniekiem, kūdras ieguvei labvēlīgajās dienās, lai nodrošinātu kūdras ieguves plāna izpildi, netiks nodrošināts normatīvajos aktos paredzētais darba un atpūtas režīms, tāpat saistībā ar ražošanas nepieciešamību darbiniekiem...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atbildējis uzziņā uz jautājumu, vai, aprēķinot vidējo darbinieku skaitu pa mēnešiem, tajā jāiekļauj darbinieki, kuri atrodas bērnu kopšanas atvaļinājumā? Iesniedzējs iesniegumā sniedz šādu faktu aprakstu. Iesniedzēja darbinieku skaits svārstās ap 25 darbiniekiem mēnesī un šis kritērijs ir noteicošais, vai gada pārskatam nepieciešams zvērināta revidenta atzinums vai nē. Otrs kritērijs, kurš tiek pārsniegts, ir bilances kopsumma. Šobrīd divas darbinieces atrodas bērnu kopšanas atvaļinājumā un viņu aizvietošanai pieņemti darbā divi jauni darbinieki. Kopējais darbinieku skaits aprīļa beigās ir 25 darbinieki, no kuriem 2 darbinieki nestrādā, jo atrodas bērnu kopšanas atvaļinājumā. VID uzziņā norāda, ka Gada pārskatu likuma 62.panta pirmajā daļā noteikts, ja kapitālsabiedrības, kooperatīvās sabiedrības, Latvijā reģistrētas Eiropas kooperatīvās sabiedrības un Eiropas komercsabiedrības rādītāji pārsniedz divus no šā likuma 54.panta otrajā daļā minētajiem kritērijiem, kā arī ja sabiedrības pārvedami vērtspapīri ir iekļauti dalībvalstu regulētajā tirgū, tās sagatavoto gada pārskatu pārbauda zvērināts revidents atbilstoši likumam “Par zvērinātiem revidentiem”. Gada pārskatu likuma...