PVN

Vispārējie pamatprincipi, pēc kuriem, piemērojot pievienotās vērtības nodokli, nosaka pakalpojuma sniegšanas vietu, ir šādi: Ja pakalpojumu sniedz personai, kas veic saimniecisko darbību, pakalpojuma sniegšanas vieta ir pakalpojuma saņēmēja: saimnieciskās darbības mītnes vieta; pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojumu sniedz pakalpojuma saņēmēja pastāvīgajai iestādei, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā; deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma saņēmējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes. 2. Ja pakalpojumu sniedz personai, kas neveic saimniecisko darbību, arī tad pakalpojuma sniegšanas vieta var būt pakalpojuma sniedzēja: saimnieciskās darbības mītnes vieta; pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojumu sniedz no pakalpojuma sniedzēja pastāvīgās iestādes, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā; deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma sniedzējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes. 3. Pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanai, ja pakalpojumu sniedz Eiropas Savienības (turpmāk – ES) citu dalībvalstu personām vai ES teritorijā nereģistrētām personām, būtiski ir izvērtēt pakalpojuma...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atbilstoši jaunākajam normatīvajam regulējumam aktualizējis informatīvo materiālu "Par normatīvo aktu piemērošanu ar preču eksportu/importu un tranzīta pārvadājumiem saistītiem transporta pakalpojumiem". Administrējot pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu starptautiskajiem autotransporta pakalpojumiem, Valsts ieņēmumu dienests ir saskāries ar situācijām, kad reģistrēti nodokļa maksātāji, kas sniedz minētos pakalpojumus, nav ievērojušas autopārvadājumus regulējošajos normatīvajos aktos noteikto autopārvadājumu organizēšanas kārtību. Preču transporta pakalpojumiem, kas saistīti ar preču eksportu, preču importu un tranzīta pārvadājumiem, piemēro pievienotās vērtības nodokļa 0 procentu likmi, ja šos pakalpojumus reģistrēts nodokļa maksātājs sniedz citam reģistrētam nodokļa maksātājam un pakalpojumu sniedzēja rīcībā ir nepieciešamie eksportu apliecinošie dokumenti vai dokumenti, kas apliecina pievienotās vērtības nodokļa 0 procentu likmes piemērošanu. Dokumenti, kas apliecina pievienotās vērtības nodokļa 0 procentu likmes piemērošanu preču eksporta, importa un tranzīta kravu pārvadājumiem, ir šādi: starptautiskais kravas transporta pavaddokuments vai tā kopijas (tai skaitā CMR, starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, konosaments, gaisa pārvadājuma pavadzīme); atbilstoši normatīvajiem aktiem muitas jomā noformēta muitas...

Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija otrdien, 14.jūnijā, neatbalstīja ierosinājumu samazināt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likmi uz 12 procentiem dabasgāzes un elektroenerģijas piegādei mājsaimniecību vajadzībām. “Ierosinājumu apspriedām, iepazināmies arī ar atbildīgo ministriju viedokli un lēmām, ka šādā veidā, visiem vienādi pazeminot nodokļa likmi, nevarēs sasniegt iecerēto mērķi – palīdzēt maznodrošinātajiem iedzīvotājiem ar mazākiem rēķiniem par gāzi un elektrību. No šāda pasākuma lielāki ieguvēji būtu tieši turīgākie iedzīvotāji, un tas vēl vairāk palielinātu nevienlīdzību, jo mazāk nodrošinātajiem iedzīvotājiem atvieglojums būtu diezgan niecīgs. Tāpat jāņem vērā, ka šādam pasākumam būs negatīva fiskālā ietekme,” komisijas lēmumu skaidro Budžeta komisijas priekšsēdētājs Jānis Vucāns. Finanšu ministrijas parlamentārais sekretārs Edgars Putra šodienas sēdē deputātiem pauda, ka samazinātās PVN likmes ieviešana elektrībai un dabasgāzei gadā valsts budžetam radītu turpat 25 miljonu eiro lielus zaudējumus. Ministrija arī norāda, ka PVN nav paredzēts iedzīvotāju maksātspējas paaugstināšanai. Šim mērķim būtu jāizmanto citi instrumenti, piemēram, jāpalielina minimālā darba samaksa, līdz ar to arī...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) uz 2. jūniju atbilstoši jaunākajam normatīvajam regulējumam ir aktualizējis informatīvo materiālu "Par pievienotās vērtības nodokļa samazinātās likmes piemērošanu medicīniskajām ierīcēm".Pievienotās vērtības nodokļa likuma 42.panta otrā daļa nosaka, ka nodokļa samazināto likmi piemēro medicīnisko ierīču (arī to komplektējošo daļu, rezerves daļu un piederumu) piegādei, ja tās laistas apgrozībā normatīvajos aktos par medicīnisko ierīču reģistrāciju noteiktajā kārtībā un tās parasti izmanto organisma funkcijas traucējumu ārstniecībā vai atvieglošanā, kā arī paredzētas tikai personu ar organisma funkcijas traucējumiem individuālai lietošanai.Tādējādi, lai medicīniskajām ierīcēm piemērotu samazināto pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) likmi, obligāti ir jāizpildās visiem turpmāk minētajiem kritērijiem:medicīniskās ierīces laistas apgrozībā normatīvajos aktos par medicīnisko ierīču reģistrāciju noteiktajā kārtībā;medicīniskās ierīces parasti izmanto organisma funkcijas traucējumu ārstniecībā vai atvieglošanā;medicīniskās ierīces paredzētas tikai personu ar organisma funkcijas traucējumiem individuālai lietošanai.Tādējādi preču piegādātājam, pamatojoties uz tā rīcībā esošo attiecīgo preču dokumentāciju, ir jāizvērtē konkrētās preces atbilstība visiem iepriekš minētajiem kritērijiem, tas ir:1) vai prece...

Arvien biežāk Eiropas Savienībā (ES) un Latvijas publiskajā telpā tiek runāts par problēmām ar pievienotās vērtības nodokļa (PVN) iekasēšanu un samērā lielo PVN plaisu (proti, starpību starp iekasējamo un iekasēto PVN apjomu) rādītāju PVN krāpniecības dēļ. Šī nodokļa sistēmas nenoturība pret krāpniecību nodara būtiskus zaudējumus nacionālo valstu budžetu ieņēmumiem, kas savukārt ietekmē tautsaimniecību un iedzīvotāju labklājību.Lai cīnītos ar liela apjoma un pēkšņu PVN krāpniecību, viens no efektīvākajiem ātras reakcijas mehānismiem ir tā sauktā apgrieztā jeb reversā PVN maksāšanas kārtība. Pirmo reizi Latvijā šī kārtība tika ieviesta 1999. gada 1.jūlijā vienā no nozīmīgākajām un lielākajām tautsaimniecības nozarēm - kokrūpniecībā. Ja sākotnēji apgrieztā PVN maksāšanas kārtība tika attiecināta tikai uz kokmateriālu piegādēm, tad šobrīd tā aptver ne tikai dažāda veida kokmateriālu piegādes, bet arī dažādus pakalpojumus, kas tiek sniegti šajā nozarē, norāda Sintija Ozola, Finanšu ministrijas Netiešo nodokļu departamenta Pievienotās vērtības nodokļa nodaļas vadītāja.Diemžēl vispārīgā PVN piemērošanas kārtība un parastie PVN administrēšanas pasākumi ir...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu.Uzziņas pieprasījuma iesniedzēja (turpmāk -Iesniedzējs) bilancē iekļauts kravas furgons, minētā automašīna CSDD izdotajā tehniskajā pasē ir klasificēta kā kravas automobilis (N1 kategorija) ar vairāk nekā trīs sēdvietām un ar pilnu masu līdz 3000 kilogramiem, turpmāk tekstā – kravas furgons.No 2016.gada 1.janvāra Iesniedzējs maksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli par kravas furgonu un izdevumos iekļauj ar uzņēmuma saimniecisko darbību saistīto transportlīdzekļa izmantošanas izdevumus, izdevumus par ekspluatāciju, uzturēšanu un remontu.Vai Iesniedzējam ir tiesības izmantot pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksājumu 100% apmērā kā priekšnodokli no visiem saistītiem izdevumiem par kravas furgonu un samazināt valsts budžetā maksājamo PVN par to vērtību, ņemot vērā ka Pievienotās vērtības nodokļa likuma 100.panta otrajā daļā minēta vieglā pasažieru automašīna, bet Iesniedzējam pieder kravas furgons?VID uzziņā skaidro, ka Pievienotās vērtības nodokļa likuma 100.panta otrajā daļā noteikts, no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 50 procenti no nodokļa par iegādātu, nomātu...

Otrdien, 31.maijā, Ministru kabineta (MK) sēdē izskatīti grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas paredz paplašināt īpašā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) režīma (tā saucamās PVN apgrieztās jeb reversās maksāšanas kārtības) piemērošanu un ieviest to arī graudaugu nozarē attiecībā uz noteikto neapstrādātu graudaugu un tehnisko kultūru (tostarp eļļas augu sēklu), tai skaitā šo preču maisījumu un sēklu, piegādēm.“Lai cīnītos ar liela apjoma PVN krāpniecību, viens no efektīvākajiem ātras reakcijas mehānismiem ir tā sauktā apgrieztā PVN maksāšanas kārtība. Pozitīvi ir tas, ka ar šīs maksāšanas kārtības ieviešanu uzlabojas uzņēmējdarbības godīgas konkurences apstākļi, tajā pašā laikā nodokļu krāpšanas iespējas tiek būtiski mazinātas. Latvijā šī kārtība jau ir ieviesta vairākās nozarēs: kokrūpniecībā, metāllūžņu piegādēs un ar tām saistītos pakalpojumos, būvniecības pakalpojumos, mobilo telefonu un citu saistīto ierīču piegādēs. Arī graudaugu nozarē piemēros reverso PVN maksāšanas kārtību jau no šā gada 1. jūlija,” norāda finanšu ministre Dana Reizniece-Ozola.Ar mērķi mazināt PVN krāpniecības risku graudaugu nozarē paredzēts ieviest PVN...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu.Uzziņas pieprasījuma iesniedzējs ir Latvijā reģistrēta kapitālsabiedrība, kuras pamatdarbība ir sava vai nomāta nekustamā īpašuma izīrēšana un pārvaldīšana. Iesniedzēja vienīgais dalībnieks ir SIA “J”. Iesniedzēja aktīvi sastāv galvenokārt no zemes. Zemes bilances vērtība ir 169570 EUR. Minētās zemes apbūvei ir saņemta būvatļauja pēc 2009.gada 31.decembra. Iesniedzēja darbību pilnībā finansē tās dalībnieks SIA “J”, kas arī šobrīd organizē zemes gabala apbūves plānošanu. Tādējādi Iesniedzēja pastāvēšana un uzturēšana rada vien administratīvu un finansiālu slogu, līdz ar ko ir pieņemts lēmums sagatavot darbību plānu un budžetu Iesniedzēja likvidācijai.Ja tiks pieņemts lēmums par likvidāciju, paredzams, ka likvidācijas kvota tiks izmaksāta (nodota) nevis naudā, bet gan mantiskā veidā, dalībniekam nododot zemes gabalu.Iesniedzējs vēršas ar lūgumu pēc uzziņas par pievienotās vērtības nodokļa normu piemērošanu likvidācijas kvotas nodošanai, kas sniegtu atbildi uz minētiem jautājumiem un ļautu saprast, kurš no trim iespējamiem variantiem būtu piemērojams.Vai Iesniedzējam minētos apstākļos, nododot dalībniekam apbūves...

Valsts sekretāru sanāksmē ceturtdien, 19. maijā, izsludināti Pievienotās vērtības nodokļa likuma grozījumi, kas paredz, ka priekšnodokli par saņemtajām precēm vai pakalpojumiem (izņemot no citas dalībvalsts PVN maksātājiem vai trešo valstu vai trešo teritoriju PVN maksātājiem saņemtos pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta pirmo daļu) no valsts budžetā maksājamās PVN summas varētu atmaksāt arī nākamajā taksācijas periodā. Pašlaik PVN likuma 97. panta pirmā daļa paredz, ka priekšnodoklis par saņemtajām precēm vai pakalpojumiem no valsts budžetā maksājamās PVN summas atskaitāms tajā taksācijas periodā, kad saņemtas preces vai pakalpojumi un saņemts PVN rēķins vai atlīdzība par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu ir samaksāta pirms preču vai pakalpojumu saņemšanas. PVN likuma grozījumu izstrādes gaitā nevalstiskās organizācijas esot ierosinājušas precizēt šo normu, paredzot, ka priekšnodoklis atskaitāms pēc preču vai pakalpojumu un PVN rēķina saņemšanas vai pēc tam, kad atlīdzība par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu ir samaksāta pirms preču vai pakalpojumu saņemšanas.Nevalstiskā sektora...

Pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem varētu atcelt kalendārā pusgada taksācijas periodu, par taksācijas periodiem paliekot tikai ceturksnim vai vienam mēnesim, paredz Valsts sekretāru sanāksmē ceturtdien, 19. maijā, izsludinātie Pievienotās vērtības nodokļa likuma grozījumi. Savukārt jaunreģistrētiem PVN maksātājiem, saskaņā ar plānotajiem grozījumiem, pirmos sešus mēnešus taksācijas periods būs viens mēnesis.Patlaban taksācijas periods PVN maksātājiem var būt viens kalendāra mēnesis, viens ceturksnis vai puse no kalendāra gada, ja tiek īstenoti PVN likumā minētie nosacījumi. Nevalstiskā sektora pārstāvji izteikuši priekšlikumu PVN maksātājiem, kuriem taksācijas periods ir ceturksnis vai puse no kalendāra gada, noteikt tiesības izvēlēties PVN taksācijas periodu – kalendārais mēnesis. Tomēr Valsts ieņēmumu dienests tam iebildis, jo PVN taksācijas perioda izvēles iespēja sarežģīšot valsts budžeta ieņēmumu un izdevumu plānošanu, VID resursu plānošanu (gan PVN deklarāciju apstrādei, gan PVN pārmaksas izvērtēšanai un kontroles pasākumu veikšanai), kā arī palielināsies administratīvais slogs VID.Līdz ar to likumprojekta autori pieņēmuši lēmumu rosināt grozījumus PVN likumā, ar kuriem PVN maksātājiem atcelts...

Pievienotās vērtības nodokļa likumā varētu iekļaut normu, kas Valsts ieņēmumu dienestam (VID) ļautu izslēgt no VID pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistra PVN maksātājus, kuri iepriekšējos trīs kalendāra mēnešos nav veikuši preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu un neveic sagatavošanas darbus ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai un nav arī apturējuši saimniecisko darbību. To paredz Valsts sekretāru sanāksmē ceturtdien, 19. maijā, izsludinātie grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā. Šāds priekšlikums ļautu izvairīties no tukšu PVN atskaišu iesniegšanas.PVN likuma 117.panta otrajā daļā noteikts, ka reģistrēts PVN maksātājs iesniedz PVN deklarāciju VID arī tad, ja taksācijas periodā tas nav veicis ar PVN apliekamus darījumus. Tukšu PVN deklarāciju esamība ne vienmēr nozīmē, ka netiek veikta saimnieciskā darbība. Eiropas Savienības tiesas spriedumos ir atzīts, ka sagatavošanās darbi saimnieciskās darbības nodrošināšanai arī ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības sastāvdaļu. Līdz ar to VID būs jākontaktējas ar reģistrētu PVN maksātāju, pieprasot tam papildu informāciju, lai pārliecinātos, ka saimnieciskā darbība šajā periodā netika...

Latvijā vēl joprojām ir ļoti populāri Valsts ieņēmumu dienesta (turpmāk – VID) veikti uzrēķini, liedzot nodokļa maksātājiem priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības tikai tāpēc, ka tā darījuma partneris ir izrādījies negodprātīgs un nav samaksājis nodokļus par veikto saimniecisko darbību vai arī pieļāvis citas kļūdas vai pārkāpumus, žurnāla "Bilance" 372. numura rakstā "Priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības: interpretācija Latvijā un Eiropas Savienībā" raksta SIA KPMG Baltics vecākā nodokļu menedžere Gunta Kauliņa. Eksperte vērš uzmanību uz to, ka šāda VID rīcība neesot pamatota ar nevienu normatīvo aktu, turklāt tā ir pretrunā Eiropas Savienības prasībām. Praksē parasti netiekot apšaubīta pati preču/pakalpojumu iegāde, bet apšaubīts tiek fakts, ka tieši rēķinā minētais piegādātājs ir piegādājis preces/sniedzis pakalpojumus. VID populārākie argumenti balstoties uz to, ka amatpersonas, kas parakstījušas dokumentus par piegādēm, noliedz darījuma esamību vai tās nav bijušas paraksttiesīgās personas, papildus norādot, ka pārdevējs nevarēja piegādāt konkrētās preces/pakalpojumus, jo: tam nav materiāli tehniskās bāzes uzņēmējdarbības veikšanai, CSDD nav reģistrētu automašīnu,...

Eiropas Komisija (EK) ir izstrādājusi un 2016. gada 24. februārī publicējusi vadlīnijas par administratīvo sadarbību starp dalībvalstīm un nodokļu maksātājiem. Vadlīniju mērķis – atvieglot un veicināt administratīvo sadarbību starp nodokļu administrāciju un nodokļu maksātājiem un apkarot krāpšanos pievienotās vērtības nodokļa (PVN) jomā.Minētās vadlīnijas angļu valodā pieejamas EK mājaslapā šeit. Sakarā ar to, ka PVN sistēma kļūst arvien sarežģītāka un neaizsargātāka pret krāpšanos, nepieciešams tiesisks regulējums un efektīva administratīvā sadarbība starp Eiropas Savienības dalībvalstīm. Vairākas dalībvalstis pēdējos gados konkrētās nozarēs ir ieviesušas īpašos nodokļa maksāšanas režīmus. Lai gan īpašie nodokļa maksāšanas režīmi ir izdevīgi dalībvalstij, kas pārtrauc PVN krāpšanos konkrētā nozarē, tas var izraisīt krāpšanās PVN jomā pārvietošanos uz citām dalībvalstīm.EK izstrādātās vadlīnijas nodokļa maksātāji var piemērot attiecībā uz darījumu partneru pārbaudi pirms darījumu veikšanas, īpaši priekšnodokļa atskaitīšanas kontekstā. Nodokļa maksātāju rīcībā jābūt pierādījumiem, ka ir veikti visi iespējamie pasākumi, lai nodrošinātu savu neiesaisti PVN izkrāpšanas darījumos. Nodokļa maksātājiem jāizvērtē paredzamās sekas, iesaistoties...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis atbildes uz biežāk uzdotajiem jautājumiem par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanu nekustamā īpašuma pārvaldīšanas pakalpojumiem. Publicējam atbilžu otro daļu. Sākumu skat. šeit.Iedzīvotāju kopsapulcē nolemts, ka mājas pārvaldnieks veiks plānotos mājas remontdarbus daļēji pats un daļēji piesaistot citus uzņēmumus, kā arī savā vārdā noslēgs līgumus ar remonta pakalpojumu sniedzējiem, kas ir reģistrēti PVN maksātāji. Iemaksas uzkrājumiem mājas remonta fondā tiek veiktas atsevišķi un nav iekļautas pārvaldīšanas maksā. Vai atsevišķi veiktajām iemaksām šajā gadījumā ir piemērojams PVN?Ja mājas pārvaldnieks remonta pakalpojumus sniegs daļēji pats un daļēji slēdzot līgumus par remonta pakalpojumu sniegšanu ar citiem uzņēmumiem savā vārdā, mājas pārvaldnieks Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē būs uzskatāms par remonta pakalpojumu sniedzēju, kam savā vārdā arī būs jāizraksta nodokļa rēķins mājas iedzīvotājiem. Šādā gadījumā iemaksas uzkrājumu remonta fondā ir apliekamas ar PVN 21 procenta likmi kā avansa maksājumi par mājas pārvaldnieka nākotnē sniedzamiem remonta pakalpojumiem.Iemaksas uzkrājumiem mājas remonta fondā tiek veiktas...

Atgādinām par "Pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas par taksācijas gadu" (gada deklarācijas PVN 4 pārskata) aizpildīšanas kārtību. Aizpildot gada deklarāciju PVN 4 pārskatu, reģistrēts nodokļa maksātājs norāda: taksācijas gadu; reģistrēta nodokļa maksātāja nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu); reģistrēta nodokļa maksātāja juridisko adresi (fiziskai personai – deklarētās dzīvesvietas adresi) un pasta indeksu; reģistrēta nodokļa maksātāja PVN reģistrācijas numuru (PVN grupai – PVN grupas PVN reģistrācijas numuru); atbildīgās personas tālruņa numuru. Rindā "Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" – aprēķināto valsts budžetā maksājamo vai no valsts budžeta atmaksājamo (ar mīnusa zīmi) nodokļa summu par taksācijas gadu (no janvāra līdz decembrim), kas atbilst taksācijas perioda nodokļa deklarācijas 70. un 80.rindas kopsummai (bez soda sankcijām); rindā "Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" – koriģēto valsts budžetā maksājamo vai no valsts budžeta atmaksājamo (ar mīnusa zīmi) nodokļa summu par taksācijas gadu (no janvāra līdz decembrim), kas aprēķināta, pārrēķinot darījumu proporciju...