PVN

Lai pilnveidotu izpratni par PVN sistēmu, saņemtu starptautiska līmeņa zināšanas un apgūtu labāko praksi cīņā ar PVN krāpšanos, 50 Valsts ieņēmumu dienesta darbinieki šogad piedalījušies Eiropas Komisijas (EK) Eiropas Biroja krāpšanas apkarošanai (turpmāk - OLAF ) rīkotajos mācību semināros, kurus vadīja starptautiski atzīti eksperti no citu valstu nodokļu administrācijām. Savas zināšanas PVN krāpšanas identificēšanā un novēršanā kopumā papildināja 50 VID darbinieki no Nodokļu kontroles pārvaldes, Nodokļu pārvaldes, Finanšu policijas pārvaldes, Muitas pārvaldes un Juridiskās un pirmstiesas strīdu izskatīšanas pārvaldes. Zināšanas un labākā prakse tika iegūta par PVN krāpšanas atklāšanu un novēršanu tādās specifiskās nozarēs kā - būvniecība, transports un loģistika, pārtikas produktu, dārgmetālu un lietoto automašīnu tirdzniecība. Semināros tika pievērsta uzmanība arī tādām jaunākajām tendencēm PVN krāpšanā kā maksājumu platformas, e-komercija, kā arī darījumi gāzes un elektrības tirgos. Semināra laikā tika apskatīti arī ES tiesas spriedumi, kuru izmantošanai ir liela nozīme nodokļu administrāciju darbā atklājot PVN krāpšanas gadījumus. Savukārt EUROPOL eksperts Christopher...

Kamēr tiek lauzti šķēpi, kur valsts budžetā ņemt naudu ģimeņu atbalstam, izglītībai, veselībai un reģionu attīstībai, neizmantotās iespējas ir tepat deguna priekšā, norāda Saeimas deputāts Imants Parādnieks. Īstenojot Latvijas Tirdzniecības un rūpniecības kameras (LTRK) un Latvijas Komercbanku asociācijas priekšlikumu, kas paredz ieviest tā dēvēto ārzonu jeb ofšora nodokli, kā arī Latvijas Datortehnoloģiju asociācijas rosināto reverso jeb apgriezto pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksāšanas kārtību datortehnikai un sakaru tehnikai, valsts budžeta ieņēmumi papildinātos vismaz par 38 miljoniem eiro 2016 gadā un par vairā nekā 60 miljoniem 2017. gadā. Kā informēja Parādnieks, ieviešot ārzonas nodokli, tiktu izveidots pievilcīgs nodokļu režīms tirdzniecības kompānijām, kuras savu saimniecisko darbību veic ārpus Eiropas Savienības (ES), bet Latvijā izmanto tikai banku infrastruktūru norēķiniem, - tas veicinātu nodarbinātību, ekonomisko izaugsmi un dotu būtisku pienesumu valsts budžetam. "LTRK sadarbībā ar komercbankām veiktais pētījums par alternatīvām budžeta ieņēmumu iespējām 2016.gadam atklāj, ka Valsts kasē ieplūstu vismaz 20 miljoni eiro, bet, iespējams, pat 60...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu situācijas aprakstu. Iesniedzējs lūdz VID sniegt uzziņu par samazinātas pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) normas 12 % piemērošanas pareizību. Uzziņas pieprasījuma iesniedzēja darbības veids ir ārvalstu tūristu izmitināšanas pakalpojumu sniegšana. Pakalpojumu sniegšana tiek organizēta caur portālu „Booking.com”, kur tūristi iepriekš rezervē mēbelētas un aprīkotas naktsmītnes īslaicīgas uzturēšanās mērķiem – no 1-30 diennaktīm. Iesniedzēja īpašumā ir daudzdzīvokļu māja un apsaimniekošanā nodoti dzīvokļi, kuri tiek izmantoti ārvalstu tūristu izmitināšanas pakalpojumu nodrošināšanai. PVN reģistrācijas dokumentos Iesniedzējs ir norādījis savus pamatdarbības veidus saskaņā ar NACE klasifikatora kodiem: 55.10 izmitināšana viesnīcās un līdzīgās apmešanās vietās, 68.20 sava un nomāta nekustamā īpašuma izīrēšana vai pārvaldīšana. Saskaņā ar minēto, kā arī ņemot vērā, ka tam šobrīd šis ir vienīgais darbības veids, Iesniedzējs lūdz VID sniegt uzziņu par šādiem jautājumiem: Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 42.panta desmito daļu izmitināšanas pakalpojumiem tūristu mītnēs piemēro samazināto nodokļa likmi 12 %. Ņemot vērā...

Augstākās tiesas (AT) Administratīvo lietu departaments 25.septembrī atcēla Administratīvās apgabaltiesas spriedumu, ar kuru atcelts Valsts ieņēmumu dienesta lēmums par pieteicējai noteikto pienākumu samaksāt pievienotās vērtības nodokli par precēm, kas tika nozagtas brīdī, kad notika preču pārvadāšana no Igaunijas muitas iestādes uz saņēmēju muitas iestādi Latvijā. Atceļot apelācijas instances tiesas spriedumu, tai no jauna jāvērtē lieta daļā par noteikto pievienotās vērtības nodokli. Augstākā tiesa spriedumā norādījusi jau uz agrāk izteiktām atziņām, ka, ņemot vērā likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 12.panta otro daļu (noteic, ka nodokli maksā jebkura persona, izlaižot preces brīvai apgrozībai), pievienotās vērtības nodoklis ir maksājams tāpat vai tad, kad ievedmuitas nodoklis, proti, kad tas atkarībā no konkrētajiem apstākļiem kļūst iekasējams. Savukārt atbildīgā persona ir tā, kura ir atbildīga par attiecīgu darbību izpildīšanu (likumā - jebkura persona). Līdz ar to, nosakot pievienotās vērtības nodokļa parādu un par to atbildīgo personu, ir piemērojamas Muitas kodeksa normas, ciktāl pievienotās vērtības nodokļa regulējums nenosaka speciālos...

Reģistrēts nodokļa maksātājs līdz 30. septembrim var pieprasīt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) atmaksu citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī par PVN, kas aprēķināts attiecībā uz šajā dalībvalstī iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu šādu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai: darījumiem, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 92.pantu; darījumiem, kuros par nodokļa samaksu ir atbildīgs šo preču vai pakalpojumu saņēmējs saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 84., 85., 86., 87. un 88.pantā noteikto kārtību. Jāievēro, lai atmaksas periods: nav ilgāks par vienu kalendāra gadu un nav īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem; var būt īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem, ja tie ir kalendāra gada pēdējie mēneši. Atmaksai pieprasītā kopējā nodokļa summa nevar būt mazāka par: 400 euro (vai līdzvērtīgu summu atmaksas dalībvalsts valūtā), ja atmaksas pieteikumā norādītais atmaksas periods ir īsāks par vienu kalendāra gadu, bet nav īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem; 50 euro (vai līdzvērtīgu summu atmaksas dalībvalsts...

Otrdien, 15.septembrī, Ministru kabineta (MK) sēdē tika apstiprināti grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likumā. Izpildot Eiropas Savienības Padomes PVN direktīvas prasības, paredzēts ar PVN aplikt dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu. Tāpat PVN paredzēts piemērot komerciāla rakstura kultūras pasākumiem, informē Finanšu ministrija. Šobrīd ar PVN neapliek dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu saskaņā ar pārvaldīšanas līgumā iekļautajiem maksājumiem. Tāpat dzīvokļu īpašnieku kooperatīvo sabiedrību sniegtajiem dzīvojamo māju uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojumiem to biedriem ir piemērojams PVN atbrīvojums. Tas rada neatbilstību ar PVN direktīvu, kas šādus atbrīvojumus neparedz. Regulējuma mērķis ir veikt grozījumus PVN likumā, saskaņojot to ar normatīvo regulējumu PVN direktīvā, un vienlaikus izpildot Latvijai ar PVN direktīvu uzliktos pienākumus. Lai nodokļu maksātāji un iedzīvotāji sagatavotos izmaiņām attiecībā uz PVN režīma piemērošanu dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumam, paredzēts, ka grozījumi stāsies spēkā 2016.gada 1.jūlijā. Kas attiecas uz kultūras pasākumiem, ar grozījumiem tiek noteikt, ka PVN atbrīvojums ir piemērojams tādiem kultūras pakalpojumiem (teātra un cirka izrādes, koncerti), kurus sniedz...

Jautājums: Vai autoratlīdzībām var piemērot pievienotās vērtības nodokli? Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteikto ar pievienotās vērtības nodokli neapliek autora saņemto atlīdzību par darbu un tā izmantošanu, kā arī izpildītāja un fonogrammu producenta saņemto atlīdzību par blakustiesību objektu un tā izmantošanu. Tādējādi personai, kura rada ar autortiesībām aizsargājamu darbu, saņemto autoratlīdzību (honorāru) par šo darbu un tā izmantošanu neapliek ar pievienotās vērtības nodokli. Ar pievienotās vērtības nodokli neapliek arī autoratlīdzību (honorāru) par rakstiem preses izdevumos. Vienlaikus, ievērojot Padomes 2006.gada 28.novembra direktīvu 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, jāņem vērā, ka pievienotās vērtības nodokļa atbrīvojums nav attiecināms uz patentu, preču zīmju un citu līdzīgu tiesību nodošanu un licenču izsniegšanu saistībā ar šādām tiesībām, neatkarīgi no tā vai minētais ienākums vērtējams kā autoratlīdzība Autortiesību likuma izpratnē. Piemēram, fiziskā persona ir noslēgusi līgumu ar izdevniecību par tās literārā darba publicēšanu. Izdevniecība par minētā darba publicēšanas tiesībām izmaksā šai fiziskajai personai autoratlīdzību (honorāru)...

Otrdien, 25. augustā, Ministru kabineta sēdē tika izskatīta iespēja piemērot pievienotās vērtības nodokli (PVN) dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumam, kas šobrīd saskaņā ar PVN likumu netiek darīts. PVN piemērošana arī dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumam būtu saskaņā ar Eiropas Savienības Padomes direktīvu par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, kas neparedz nosacījumu, ka ar PVN neapliek dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumu. Tādejādi šobrīd veidojas neatbilstība starp PVN likumu un minēto direktīvu, kuru plānotās izmaiņas novērstu. Lai nodokļu maksātāji un iedzīvotāji sagatavotos izmaiņām attiecībā uz PVN režīma piemērošanu dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumam, minētiem grozījumiem būtu jāstājas spēkā ne ātrāk kā 2016. gada 1. jūlijā.

Otrdien, 25. augustā, Ministru kabineta sēdē tika izskatīts priekšlikums pārskatīt atbrīvojuma no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanu kultūras pasākumiem, ja šo pasākumu mērķis ir gūt peļņu, neieguldot to turpmāko pasākumu īstenošanā vai uzlabošanā, piemēram, daļai izklaides komercpasākumu. Šobrīd no PVN maksājumiem ir atbrīvotas teātra un cirka izrādes, koncerti, bērniem paredzētie sarīkojumi, pašdarbības mākslas kolektīvu sarīkojumi un labdarības mērķiem veltīti sarīkojumi, kā arī valsts atzītu muzeju, bibliotēku, izstāžu, zooloģisko dārzu un botānisko dārzu apmeklējumi un šo institūciju rīkotie kultūras un kultūrizglītības pasākumi. Tāpat PVN nemaksā par bibliotēkas krājumā esošās informācijas publiskas pieejamības un izmantošanas nodrošināšanas pakalpojumiem. Atbilstoši esošajam regulējumam atbrīvojumus no PVN iepriekš minētajiem kultūras pakalpojumiem piemēro arī tādas organizācijas, kas nav publiskas personas, ja, sniedzot šos pakalpojumus, sistemātiski netiek gūta peļņa. Ja peļņa tiek gūta, atbrīvojumu piemēro gadījumos, kad gūto peļņu novirza vai iegulda šo pakalpojumu sniegšanas pilnveidošanai. Tādējādi, ja neizpildās šie nosacījumi, minētajiem kultūras pakalpojumiem ir piemērojama PVN standartlikme. Līdz ar...

Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija ceturtdien, 11.jūnijā, neatbalstīja ierosinājumu samazināt pievienotās vērtības likmi no 12 uz pieciem procentiem siltumenerģijas piegādei mājsaimniecību vajadzībām. „Ierosinājumu apspriedām un vērtējām, taču šādā veidā ar likmes samazināšanu netiks sasniegts ieceres mērķis – palīdzēt maznodrošinātiem iedzīvotājiem ar mazākiem apkures rēķiniem. Tieši otrādi – šis būtu pasākums, kas attiecas uz visiem iedzīvotājiem, turklāt vēl vairāk palielinātu nevienlīdzību, jo turīgākiem cilvēkiem būtu lielāks atbalsts nekā mazturīgākiem. Tāpat negatīvi vērtējama šāda samazinātā nodokļa fiskālā ietekme,” atbildīgās Budžeta komisijas lēmumu skaidro komisijas priekšsēdētājs Kārlis Šadurskis. Komisijas sēdē, paužot Finanšu ministrijas nostāju, ministrijas parlamentārais sekretārs Arvils Ašeradens atzīmēja, ka ierosinājums ieviest vēl vienu pievienotās vērtības nodokļa samazināto likmi nav efektīvākais veids, lai atbalstītu mazāk turīgos iedzīvotājus. „Ja ir mazāka likme, tad palīdzība visiem ir vienāda, nevis mērķēta kādas vienas sabiedrības grupas atbalstam. Šis jautājums tomēr jāvērtē kontekstā ar sociālās palīdzības jautājumiem un jāizmanto jau patlaban pieejamās sociālās aizsardzības nodrošinājuma sniegtās iespējas, piemēram,...

Kam PVN krāpniecības atklāšanā nodokļu administrācijas pievērš pastiprinātu uzmanību - par to žurnālā BILANCE (nr.346) raksta Jānis Miltuzis, SIA Grant Thornton Rimess zvērināts advokāts Atgādinām, ka žurnālā BILANCE pirms 6 mēnešiem publicētos rakstus iespējams lasīt portālā PLZ.LV žurnālu arhīva E-versijā ŠEIT. Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) atskaitīšanas tiesības regulē PVN likums, taču, lai varētu vēl labāk izprast Eiropas Savienības PVN sistēmu, ir ieteicams iepazīties arī ar PVN direktīvas (Council Directive 2006/112/EC) konsolidēto versiju (15.01.2010.). Vienlaikus šiem diviem normatīvajiem aktiem PVN atskaitīšanas tiesības nosaka arī saistībā ar citiem likumiem un noteikumiem par citu nodokļu piemērošanu, kā arī saimnieciskās darbības pazīmes un grāmatvedības uzskaites kārtību. Katrā ziņā arī tiesu prakse sniedz daudz izsmeļoša materiāla par tādiem PVN piemērošanas gadījumiem, kurus ir vērts apspriest plašāk, kā arī uzskatāmi sniedz piemēru tādām situācijām, kas uzņēmumiem bieži rada problēmas tieši PVN priekšnodokļa atskaitīšanas ziņā. Pirmkārt, jāteic, ka PVN veido lielāko proporciju valsts budžeta ieņēmumos, tādēļ PVN darījumi tiek...

Vasara ir ne tikai atvaļinājumu, bet arī tūrisma karstākā sezona. Un tūrisms iegūst arvien lielāku nozīmi Latvijā. Uzņemošajam tūrismam ir potenciāls. Šajā nozarē strādājošajiem, tāpat kā citās jomās, ir savas specifiskas nodokļu piemērošanas un arī uzskaites īpatnības. Inas Spridzānes, sertificētas nodokļu konsultantes, speciāli žurnālam Bilance (nr.337-338) sagatavotajā rakstā apkopots tūrismam svarīgākais attiecībā uz pievienotā vērtības nodokļa (PVN) piemērošanas specifiku. Atgādinām, ka žurnālā BILANCE pirms 6 mēnešiem publicētos rakstus iespējams lasīt portālā PLZ.LV žurnālu arhīva E-versijā ŠEIT. Pievienotās vērtības nodokļa likuma 136. pantā (Īpašs nodokļa piemērošanas režīms tūrisma operatora sniegtajam pakalpojumam) ir noteiktas normas PVN piemērošanai tūrisma pakalpojumiem. Kas ir tūrisma operators un tūrisma pakalpojums Definīcijas ir atrodamas Tūrisma likumā, kurā noteikts, ka “tūrisma pakalpojumus drīkst sniegt tiesību subjekts, kura darbības mērķis ir atsevišķu vai kompleksu tūrisma pakalpojumu sniegšana tūristiem”, un šo subjektu uzskaitījums ietver tūrisma operatoru, tūrisma aģentu, tūristu mītnes, tūrisma informācijas centru un tūristu gidu (Direktīva 2006/112/EK par kopējo...

Jautājums: Kādi nodokļi ir vai nav jāmaksā par pasta sūtījumu, ja iepērkos interneta veikalā ārvalstīs, kas nav Eiropas Savienības valsts, piemēram, ASV vai Ķīnā? Vai iespējams saņemt atpakaļ samaksātos nodokļus, ja preci atgriežu pārdevējam likumā norādītajā laikā - 14 dienās, jo prece izrādījusies neatbilstīga pircēja vēlmēm? Atbildi var rast Valsts ieņēmumu dienesta (VID) sagatavotajā skaidrojumā par preču komerciālajiem sūtījumiem. Nelielas vērtības preču sūtījumi – komerciāli sūtījumi, ko no valstīm, kas nav Eiropas Savienības dalībvalstis, sūta saņēmējam Latvijā – tiek atbrīvoti no nodokļu maksājumiem šādos gadījumos: no muitas nodokļa – ja sūtījuma vērtība nepārsniedz 150 EUR; no pievienotās vērtības nodokļa – ja sūtījuma vērtība nepārsniedz 22 EUR. Piemēram, ja saņēmējs Latvijā saņem nelielas vērtības komerciālu preču sūtījumu – vienu preci no Krievijas 60 EUR vērtībā, muitas nodoklis par šo sūtījumu nav jāmaksā, bet jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis. Nelielas vērtības sūtījumi ir sūtījumi, ko komersanti veic savā starpā, ko komersants sūta privātpersonai vai privātpersona...

Saeima ceturtdien, 14.maijā, nolēma uzdot Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisijai izvērtēt iespēju samazināt pievienotās vērtības nodokļa likmi siltumenerģijas piegādei mājsaimniecību vajadzībām no 12 procentiem uz pieciem procentiem. Lēmumā norādīts - ja Budžeta komisija to atzīst par iespējamu, tad lemt par attiecīga likumprojekta sagatavošanu. Lēmuma projektu sagatavojusi Saeimas Mandātu, ētikas un iesniegumu komisija, ņemot vērā pagājušā gada decembrī 10 019 Latvijas pilsoņu Saeimā iesniegto kolektīvo iesniegumu "Samazināt PVN likmi apkurei". Kolektīvajā iesniegumā norādīts - ja samazināsies pievienotās vērtības nodoklis apkurei, samazināsies arī tarifi par siltumu vai vismaz tik ātri neaugs, kā to sola. Mazināsies nabadzība, veicināsies pirktspēja un iedzīvotāju labklājība.

Saeima 19. februāra sēdē galīgajā lasījumā pieņēma grozījumus Pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas tika virzīti kā steidzami. Likumprojekts izstrādāts ar mērķi pilnveidot minētā likuma regulējumu par fiskālā pārstāvja darbību Latvijā un saskaņā ar jau augusta beigās Ministru kabinetā skatītajiem Satiksmes ministrijas priekšlikumiem uzlabot transporta un loģistikas nozares konkurētspēju, mazinot Krievijas ekonomisko sankciju negatīvo ietekmi. Atgādinām, ka fiskālais pārstāvis ir reģistrēts nodokļa maksātājs, kurš, pamatojoties uz rakstveida līgumu, maksā nodokli valsts budžetā un pārstāv citas dalībvalsts nodokļa maksātāju vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāju (attiecībā uz akcīzes precēm ievērojot arī akcīzes nodokli un akcīzes preču apriti reglamentējošus normatīvos aktus) šādos darījumos: Kā norādīts likumprojekta anotācijā, Eiropas Savienības Padomes 2006.gada 28.novembra direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk – Direktīva 2006/112/EK) 204.pants paredz, ka, ja par pievienotās vērtības nodokļa ( PVN) nomaksu atbildīgā persona ir PVN maksātājs, kas neveic uzņēmējdarbību Eiropas Savienības dalībvalstī (turpmāk – dalībvalsts), kurā maksājams PVN, tad...