PVN

Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidro, ka pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājiem, izpildoties noteiktiem kritērijiem, ir iespēja PVN uzskaitei izmantot īpašu PVN maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību jeb kases principu, kas ir noteikts Pievienotās vērtības nodokļa likuma 137. pantā. Atšķirībā no vispārīgā PVN uzskaites pamatprincipa, kad aprēķināto PVN uzrāda preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas brīdī, bet priekšnodokli atskaita preču vai pakalpojumu saņemšanas brīdī, kases princips nozīmē, ka aprēķināto PVN uzrāda samaksas saņemšanas brīdī un attiecīgi arī priekšnodokli atskaita samaksas brīdī. Izmantojot kases principu, valsts budžetā ir jāieskaita PVN par neapmaksātu pakalpojumu vai neapmaksātu preču piegādi tikai tad, kad ir saņemta samaksa par veikto darījumu, taču ne vēlāk kā sešus mēnešus pēc nodokļa rēķina izrakstīšanas. Tādējādi iespējams izvairīties no situācijas, kad PVN par sniegto pakalpojumu vai veikto preču piegādi ir jāsamaksā pašam pakalpojuma sniedzējam vai preču piegādātājam, jo saņēmējs nav apmaksājis rēķinu. Kas var izmantot kases principu PVN uzskaitei izmantot kases principu var...

No 2024. gada 1. jūlija Latvijā stājušies spēkā būtiski grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likumā, ieviešot jaunu, īpašu PVN reģistrācijas kārtību mazajiem uzņēmumiem, seminārā skaidroja Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu Pārvaldes Pievienotās vērtības nodokļa daļas vadītāja Daiga Bereza. Šie grozījumi ir nozīmīgi un attiecas tieši uz mazajiem uzņēmumiem. Reģistrēšanās prasības pirms jaunās kārtības Pirms jaunās kārtības spēkā stāšanās, tas ir, līdz 2024. gada 30. jūnijam, pastāvēja vairākas situācijas, kas uzliek par pienākumu uzņēmumam obligāti reģistrēties PVN maksātāju reģistrā. Viens no būtiskiem nosacījumiem ir pakalpojumu saņemšana no Eiropas Savienības (ES) vai trešo valstu nodokļu maksātājiem, kuri neveic saimniecisko darbību Latvijā. Tas attiecas uz tādiem vispārējiem pakalpojumiem, kuru darījumu vieta tiek noteikta saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu, piemēram, platformu izmantošanas pakalpojumi (Amazon, Etsy, eBay, Bookings), reklāmas pakalpojumi (Facebook, Instagram, Google) vai abonēšanas maksas pakalpojumi. Līdz 30. jūnijam šāda reģistrācija bija obligāta neatkarīgi no darījumu apmēra. Obligāta reģistrācija arī gadījumos, ja Latvijas...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedz precizējumus par izmaiņām pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā, īpaši attiecībā uz tiem, kuri veic saimniecisko darbību, izmantojot ārvalstu platformas vai iesaistās starptautiskos darījumos. Šeit apkopoti galvenie jautājumi un atbildes, kas palīdzēs labāk izprast jauno regulējumu. Atgādinām, ka no 1. jūlija stājušies spēkā atsevišķas normas Pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas tika ieviestas ar 2024. gada 12. decembra likuma grozījumiem. 1. Vai jaunie PVN regulējumi skars arī fiziskās personas, kuras izīrē nekustamo īpašumu, izmantojot ārvalstu platformas un šobrīd maksā 10% nodokli? Vai viņām būs jāreģistrējas kā PVN maksātājām? Atbilde: Jā, šie noteikumi ir saistoši visiem saimnieciskās darbības veicējiem, tostarp fiziskajām personām, kuras izmanto ārvalstu platformas nekustamā īpašuma izīrēšanai. Turklāt, ja šādas platformas tiek izmantotas jau šobrīd, personām jau tagad ir jābūt reģistrētām VID PVN maksātāju reģistrā. 2. Kā mazais uzņēmējs, kurš šobrīd ir reģistrēts kā PVN maksātājs, bet nav sasniedzis 50 000 EUR slieksni, varēs pāriet uz jauno īpašo...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka no 1. jūlija stājušies spēkā Ministru kabineta 2025. gada 17. jūnija noteikumi Nr. 358 "Grozījumi Ministru kabineta 2013. gada 3. janvāra noteikumos Nr. 17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai" (turpmāk – MK noteikumi Nr. 17). Grozījumi iesniegumu veidlapās reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā vispārīgajā kārtībā Atbilstoši grozījumiem ir precizēti MK noteikumu Nr. 17 2. un 3. pielikums, pielāgojot tajos esošās reģistrācijas iesniegumu veidlapas 2024. gada 12. decembra grozījumiem Pievienotās vērtības nodokļa likumā. Reģistrācijas iesniegumu veidlapās iekļauta atsauce uz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59. panta desmito daļu, vēršot PVN maksātāju uzmanību: ja iepriekšējā kalendāra gadā ir pārsniegts Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59. panta pirmajā daļā noteiktais pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas slieksnis, tad kārtējā kalendāra gadā PVN maksātājs nevar reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā uz noteiktu laiku. Grozījumu mērķis ir pilnveidot PVN maksātāju reģistrāciju VID PVN...

Valdība 17. jūnija sēdē akceptēja grozījumus Ministru kabineta 2013. gada 3. janvāra noteikumos Nr. 17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai", kas ļaus psihologa konsultācijām, kas sniegtas sociālās rehabilitācijas pakalpojuma ietvaros, nepiemērot pievienotās vērtības nodokli (PVN). Grozījumus izstrādājusi Finanšu ministrija. Tā norāda, ka psihologi, kas sniedz sociālās rehabilitācijas pakalpojumus, līdz 2017. gada 31. decembrim bija reģistrēti sociālo pakalpojumu sniedzēju reģistrā un atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likumam šiem pakalpojumiem PVN netika piemērots. Vienlaikus 2018. gada 1. janvārī stājās spēkā Psihologu likums, kas noteica, ka psihologiem jāreģistrējas psihologu reģistrā, nevis sociālo pakalpojumu sniedzēju reģistrā. Tādējādi tas radīja neskaidrības par PVN piemērošanu psihologu sniegtajiem sociālās rehabilitācijas pakalpojumiem. Lai novērstu šīs neskaidrības, attiecīgie Ministru kabineta noteikumi papildināti ar punktu, kas nosaka, ka psihologa konsultācijām, kas sniegtas sociālās rehabilitācijas pakalpojuma ietvaros sadarbībā ar sociālo pakalpojumu sniedzēju reģistrā reģistrētu pakalpojumu sniedzēju, PVN netiek piemērots. Šī izmaiņa nodrošinās skaidrību...

No 2025. gada 1. jūlija daļa mazo uzņēmēju un saimnieciskās darbības veicēju, kas atbilst noteiktiem kritērijiem, varēs pieteikties un izmantot īpašu režīmu reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta (VID) pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistrā. Jaunā kārtība ļaus vienkāršotākā veidā administrēt un nomaksāt PVN. PVN būs jāmaksā tikai par saņemtajiem pakalpojumiem vai iepirktajām precēm, bet ne no gūtajiem ieņēmumiem. Jaunās kārtības izmantošana ir brīvprātīga. Izmantot jauno atviegloto reģistrācijas un PVN administrēšanas kārtību no šī gada 1. jūlija varēs uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji, kas atbilst šādiem kritērijiem: preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība jeb apgrozījums Latvijas Republikas teritorijā kalendārā gadā nav pārsniedzis 50 000 eiro;nesniedz pakalpojumus citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu reģistrētiem nodokļa maksātājiem. Tiem uzņēmumiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas izvēlēsies jauno reģistrācijas kārtību, turpmāk būs jāaprēķina un jāmaksā PVN tikai par pakalpojumiem, ko tie saņem no sadarbības partneriem ES un trešajās valstīs, un/vai precēm, ko tie iegādājas ES teritorijā. Turklāt šādā...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka 3. jūnijā stājās spēkā 27. maija grozījumi Ministru kabineta (MK) 2013. gada 17. decembra noteikumos Nr. 1507 "Kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam" (turpmāk – MK noteikumi Nr. 1507). Grozījumi MK noteikumos Nr. 1507 veikti atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 112. panta otrajai daļai, lai pilnveidotu regulējumu daļā par trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta PVN maksātāja, kas neveic saimniecisko darbību Eiropas Savienībā (ES), tiesībām saņemt PVN atmaksu. Atbilstoši veiktajiem grozījumiem trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam PVN maksātājam, vēršoties VID ar iesniegumu PVN atmaksai, iesniegumam ir jāpievieno: apmaksāto PVN rēķinu kopijas par atmaksas periodā iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem vai to dokumentu kopijas, kas apliecina atmaksas periodā veikto preču importu, ja: nodokļa rēķinā vai dokumentā, kas apliecina preču importu, norādītā ar nodokli apliekamā vērtība sasniedz vai pārsniedz 1000 eiro; nodokļa rēķins attiecas uz degvielu un nodokļa...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka 3. jūnijā stājušies spēkā 2025. gada 27. maijā pieņemtie grozījumi Ministru kabineta (MK) 2013. gada 17. decembra noteikumos Nr. 1514 "Kārtība, kādā reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz pieteikumu pievienotās vērtības nodokļa atmaksas saņemšanai citā Eiropas Savienības dalībvalstī, un kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam" (turpmāk – MK noteikumi Nr. 1514). Grozījumu mērķis ir aktualizēt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) atmaksas pieteikumā norādāmo informāciju, lai reģistrēts PVN maksātājs, kas veic saimniecisko darbību Latvijā, vai citas Eiropas Savienības (ES) dalībvalsts reģistrēts PVN maksātājs saņemtu PVN atmaksu par atmaksas dalībvalsts teritorijā iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem. Grozījumi MK noteikumos Nr. 1514 veikti atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 113. panta otrajai daļai un 114. panta otrajai daļai, lai pilnveidotu regulējumu daļā par citas ES dalībvalsts reģistrēta PVN maksātāja tiesībām saņemt PVN atmaksu. Grozījumi par PVN atmaksas pieteikumā norādāmo informāciju Atbilstoši veiktajiem...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Pamatojoties uz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. panta 3. punktu un Ministru kabineta 2013. gada 3. janvāra noteikumiem Nr. 17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai”, iesniedzēja lūdz sniegt uzziņu par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanu farmaceita pakalpojumiem, kas tiek sniegti aptiekā. Pielikumā iesniedzēja pievienojis VID iepriekš sniegto atbildi, kurā norādīts, ka farmaceita pakalpojumi neapliekas ar PVN. Tomēr, ņemot vērā, ka Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. pants nosaka, ka ar PVN neapliekami ir ārstniecības iestāžu sniegtie medicīnas pakalpojumi, bet aptiekas nav ārstniecības iestādes, rodas jautājums par to, vai farmaceita pakalpojumiem būtu jāpiemēro Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. panta pirmās daļas 3. punkta normu. Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52. panta pirmās daļas 3. punktu ar pievienotās vērtības nodokli netiek aplikti šādi medicīnas pakalpojumi: a) medicīnas pakalpojumi, ko nosaka Ministru kabinets un...

Finanšu ministrijā sagatavots un līdz 12. maijam nodots saskaņošanai grozījumu projekts Ministru kabineta (MK) 2013. gada 3. janvāra noteikumos Nr. 17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai" (turpmāk - MK noteikumi Nr. 17). Ar rosinātajiem grozījumiem ir plānots precizēt MK noteikumu Nr. 17 2. un 3. pielikumu, pielāgojot tajā esošās reģistrācijas iesniegumu veidlapas 2024. gada 12. decembrī pieņemtajiem grozījumiem Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likumā). Atbilstoši PVN likumam PVN maksātāju reģistrē Valsts ieņēmumu dienesta (VID) PVN maksātāju reģistrā (arī atbilstoši īpašajai reģistrācijas kārtībai), pamatojoties uz reģistrācijas iesniegumu. Saskaņā ar PVN likuma 66. panta astotajā daļā noteikto pilnvarojumu reģistrācijas iesniegumu veidlapu paraugus, to aizpildīšanas, parakstīšanas un iesniegšanas kārtību nosaka valdības izdotie noteikumi. Ņemot vērā minēto, MK noteikumus Nr. 17 ir nepieciešams papildināt ar iesnieguma veidlapas paraugu reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā īpašajā kārtībā. Īpašās reģistrācijas kārtības mērķis ir PVN nomaksa par saņemtajiem pakalpojumiem...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) martā aktualizējis informatīvo materiālu "Jautājumi un atbildes par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu". Sākotnēji šāds informatīvais materiāls bija sagatavots nu jau tālajā 2013. gadā un tiem, kuri to ir saglabājuši savos datoros, ir iespēja salīdzināt, kā šajos 12 gados ir mainījušās Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likuma normas (pats jaunais likums stājās spēkā 2013. gada 1. janvārī), ņemot vērā, ka pa pašiem gadiem tajā ir veikti grozījumi, ko paredz 27 likumi. Jaunākie - 2024. gada 4. decembra un 12. decembra grozījumi PVN likumā ir spēkā no 2025. gada 1. janvāra, turklāt atsevišķas regulējuma normas (likuma 34. panta vienpadsmitajā daļā, 57. panta 3.1 daļa, 59. panta devītā daļa, 66. panta 1.1 daļa, 73. panta 2.1 daļa, grozījumi šā likuma 86. panta pirmajā daļā, 93. panta astotā daļa un 139.2 pants) stāsies spēkā 2025. gada 1. jūlijā. Tā, piemēram, sadaļā "Nodokļa maksātāja reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā" uz jautājumu "Vai Pievienotās vērtības...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) vērš uzmanību, ka no 2025. gada 1. janvāra Pievienotās vērtības nodokļa likuma 43. pants ir papildināts ar jaunu astoto daļu. Atbilstoši minētajām izmaiņām pievienotās vērtības nodokļa (PVN) 0% likmi piemēro tādai preču piegādei, kuras ietvaros reģistrēts nodokļa maksātājs uz savstarpēji noslēgta līguma, preču nodošanas un pieņemšanas akta vai cita darījumu apliecinoša dokumenta pamata preces bez maksas piegādā sabiedriskā labuma organizācijai (SLO), kas šīs preces: 1) eksportē no Eiropas Savienības (ES) teritorijas humānās palīdzības un labdarības ietvaros; 2) piegādā citas ES dalībvalsts atzītai struktūrai, kura tās eksportē no ES teritorijas humānās palīdzības un labdarības ietvaros (PVN likuma 43. panta astotā daļa). Tādējādi minētā norma paplašina Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 8.1 pantā noteikto. Ja uzņēmējs ziedo preces, kuru piegādei piemērojama PVN 0% likme saskaņā ar Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 8.1 pantu vai Pievienotās vērtības nodokļa likuma 43. panta astoto daļu, šādu preču piegādes uzskatāmas par ar PVN apliekamu darījumu, un...

Eiropas Savienības (ES) Padome 18. februārī oficiāli pieņēma jaunus noteikumus, kuru mērķis ir pašreizējos papīra sertifikātus, kurus izmanto, lai deklarētu atbrīvojumus no ES pievienotās vērtības nodokļa (PVN), aizstāt ar jaunu elektronisku veidlapu. "Mēs speram vēl vienu soli, lai vienkāršotu un digitalizētu mūsu PVN sistēmas. Jaunais sertifikāts būtiski samazinās birokrātiju," norādījis Andžejs Domaņskis, Polijas finanšu ministrs Papīra sertifikāti, kurus izmanto gadījumos, kad preces ir atbrīvotas no PVN, tiks aizstāti ar elektronisku veidlapu. Tas vienkāršos un racionalizēs procesu uzņēmumiem un administrācijām, kad šīs preces tiek importētas vēstniecību, starptautisku organizāciju vai bruņoto spēku vajadzībām. Jaunie pasākumi stāsies spēkā 2031. gada 1. jūlijā, kam sekos vienu gadu ilgs pārejas laiks, kurā dalībvalstis varēs izmantot gan elektronisko, gan papīra formātu. Nepieciešamās IT specifikācijas tiks apspriestas ekspertu grupās un noteiktas ar Komisijas īstenošanas aktiem. Komisija 2024. gada 8. jūlijā publicēja divus priekšlikumus, kuru mērķis ir aizstāt pašreizējo papīra formāta PVN atbrīvojuma sertifikātu ar elektronisko PVN atbrīvojuma sertifikātu: priekšlikumu...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par uzziņas pieprasījuma iesniedzēja šādu faktu aprakstu. SIA ”I” (turpmāk - Sabiedrība) apsaimnieko viesnīcas ēku Rīgā. Viesu izmitināšanas ēkā ir dažādi atsevišķi labiekārtoti apartamenti, kas aprīkoti ar visu nepieciešamo viesu izmitināšanai. Ēkas pirmajā stāvā ir iekārtota reģistratūra, kas darbojas 24 stundas diennaktī. Apartamentu izmantošanas (īres) periods var būt dažāds - no vienas dienas līdz vienam gadam vai ilgāk. Īres maksa ir noteikta kā maksājums par 24 stundu apartamenta lietošanu vai mēneša maksājums. Atsevišķos gadījumos klientiem tiek izrakstīti rēķini par komunālajiem pakalpojumiem, ja īres periods ir garāks par vienu mēnesi. Sabiedrība uzskata, ka pēc ekonomiskā satura un būtības sniedz divus atšķirīgus pakalpojumus: viesnīcas pakalpojumus un dzīvojamo telpu īres pakalpojumus iedzīvotājiem, kuriem īres līgumu termiņš ir garāks par gadu. Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 42. panta desmitajā daļā noteikts, ka nodokļa samazināto likmi 12% apmērā piemēro izmitināšanas pakalpojumiem tūristu mītnēs, tai skaitā, dzīvokļos vai dzīvojamās mājās, ja...

Vairākas būtiskas izmaiņas pievienotās vērtības nodokļa (PVN) jomā stāsies spēkā no 2025. gada. Viena no svarīgākajām attiecas uz PVN reģistrācijas sliekšņa aprēķinu. Turpmāk 50 000 eiro sliekšņa aprēķinā jāņem vērā ne tikai ar PVN apliekamie darījumi, kā tas bija līdz šim, bet arī vairāki ar PVN neapliekamie darījumi. Tādēļ tiem uzņēmējiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kuri 2024. gadā veikuši ar PVN apliekamus darījumus un, iespējams, arī ar PVN neapliekamus darījumus (piemēram, darījumi ar nekustamo īpašumu, finanšu un apdrošināšanas pakalpojumi u.c.) un sasnieguši apgrozījumu 50 000 eiro, līdz 2025. gada 15. janvārim (ieskaitot) jāiesniedz iesniegums reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta (VID) PVN maksātāju reģistrā. To var izdarīt, aizpildot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) dokumenta grupā Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas – Iesniegums rezidentu PVN reģistrācijai, datu maiņai vai izslēgšanai. 50 000 eiro slieksnis jāaprēķina kalendāra gadam (2024.gadam), nevis pēdējiem 12 mēnešiem. Ja iesniegums tiks iesniegts līdz 2025. gada 15. janvārim,...