PVN

Pievienotās vērtības nodokļa atmaksu Latvijā var pieprasīt citas Eiropas Savienības dalībvalsts teritorijā reģistrēts nodokļu maksātājs, kurš neveic saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem reģistrējamu saimniecisko darbību Latvijā, par PVN, kas aprēķināts attiecībā uz Latvijas Republikā iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai Eiropas Savienības teritorijā. Ārvalstu nodokļu maksātājs, kas neveic uzņēmējdarbību Latvijas Republikā, adresē elektronisku PVN atmaksas pieteikumu Latvijai, iesniedzot to dalībvalstī, kurā tas veic uzņēmējdarbību, izmantojot elektronisku portālu, ko izveidojusi šī dalībvalsts. PVN atmaksas pieteikumu citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrētā nodokļu maksātāja vārdā var iesniegt arī minētā nodokļu maksātāja pilnvarotā perona, kas var būt gan fiziska, gan juridiska persona, kas darbojas saskaņā ar pilnvaru. Tā kā PVN atmaksas pieteikums tiek iesniegts tajā dalībvalstī, kurā citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrēts nodokļu maksātājs veic uzņēmējdarbību, pilnvara iesniedzama šajā dalībvalstī atbilstoši šīs valsts noteiktajām prasībām. Valsts ieņēmumu dienests informē, ka: PVN atmaksā, ja persona atmaksas periodā atbilst šādiem...

Nodokļu ieņēmumu izpilde februārī bijusi labāka nekā janvārī, galvenokārt pateicoties patēriņa nodokļu virsplāna ieņēmumiem. Tas kopumā sekmēja divu mēnešu kopbudžeta nodokļu ieņēmumu izpildi, kopā veidojot 1,1 miljardu eiro, kas gandrīz sasniedza plānoto līmeni (99,8%), plāna neizpildei veidojot vien 2,2 miljonus eiro. Atšķirībā no janvāra izpildes, kad nodokļu ieņēmumi bija tādā pašā līmenī kā pirms gada, šā gada divos mēnešos nodokļu ieņēmumi pieauga par 38,3 miljoniem eiro jeb 3,5%. Jāatzīmē, ka precīzākas nodokļu ieņēmumu izpildes tendences iezīmēsies, vērtējot ieņēmumu izpildi šā gada turpmākajos mēnešos, informē Finanšu ministrija. Analizējot pievienotās vērtības nodokļa (PVN) ieņēmumu izpildi, jāsecina, ka februārī tika saņemts vairāk nekā plānots, daļēji kompensējot janvāra neizpildi, tādējādi divos mēnešos plāna neizpildei samazinoties uz pusi - līdz 7,7 miljoniem eiro jeb 97,6% no plāna. Salīdzinājumā ar pērnā gada attiecīgo periodu PVN ieņēmumos bija neliels pieaugums - par 2,9 miljoniem eiro jeb 1%. Jāatzīmē, ka PVN ieņēmumus ietekmēja nodokļa ieņēmumu samazinājums janvārī, kad saruka iemaksātais...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) 14. martā aktualizējis metodisko materiālu par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu. Metodiskais materiāls papildināts ar 9.1nodaļu “Īpašā PVN režīma deklarācijas iesniegšanas un aizpildīšanas kārtība”, ņemot vērā Pievienotās vērtības nodokļa likuma 140.1pantu, kā arī veikti vairāki citi labojumi iepriekšējā versijā. Metodiskais materiāls ir visai apjomīgs - uz 104.lappusēm un tajā ir iekļauti 33 uzskatāmi PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanas piemēri, kā arī 13 pielikumi, tostarp "Eiropas Savienības dalībvalstu valsts kodi, PVN reģistrācijas numuru algoritmi un valūtas"; "Preču piegādātāja (pakalpojumu sniedzēja) korekcijas, kuras veic sakarā ar atlaides piešķiršanu, pirkuma anulēšanu, piegādāto preču (sniegto pakalpojumu) cenas samazināšanu, preču saņemšanu atpakaļ, saņemtā avansa atmaksāšanu atpakaļ" u.c. Metodiskais materiāls lejuplādējams šeit: https://vid.gov.lv/dokumenti/tiesibu_akti/metodiskie materiāli/pvn/2016/metodika-pvn-deklaracijai__2016_.docx Ja jums nav programmatūra, kas atver docx formāta failus, kādus piedāvā VID, varat lejuplādēt metodisko materiālu arī pdf formātā šeit.

Saeima ceturtdien, 10.martā, uzdeva Budžeta un finanšu (nodokļu) komisijai vērtēt iespēju samazināt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likmi dabasgāzei un elektroenerģijai uz 12 procentiem. Tāpat Saeima Budžeta komisijai uzdevusi lemt par attiecīga likumprojekta sagatavošanu, ja komisija to atzīst par iespējamu. Saeima lēmumu pieņēmusi, pamatojoties uz kolektīvo iesniegumu “Samazināt PVN elektrībai un gāzei”. Iniciatīvas autori rosina grozīt pievienotās vērtības nodokļa likumu un noteikt, ka elektroenerģijai un dabasgāzei piemēro PVN samazināto likmi 12 procentu apmērā. Kolektīvais iesniegums Saeimā iesniegts pagājušā gada 2.novembrī, un to parakstījuši 10 721 pilsonis. Iniciatīva parlamentā iesniegta, izmantojot Saeimas kārtības rullī paredzēto iespēju vērsties parlamentā ar vismaz 10 000 pilsoņu parakstītu iesniegumu.

Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas pieņemti pagājušā gada 17. decembrī un stājās spēkā šāgada 6. janvārī paredz paplašināti apstākļus, kādos nodokļu maksātāju var izslēgt no PVN maksātāju reģistra. Skaidro Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes Netiešo nodokļu metodikas daļas vadītāja Marina Kuzenko. Viena no likumā paredzētajām jaunajām situācijām nodokļu maksātāja izslēgšanai no PVN maksātāju reģistra - ja uzņēmēja materiāltehniskā bāze un finansiālās iespējas neatbilst nevienam tā norādītajam saimnieciskās darbības veidam. Šādā gadījumā Valsts ieņēmumu dienestam nodokļu maksātājs jāizslēdz no PVN maksātāju saraksta obligāti. Izslēgšana paredzēta arī gadījumā, ja nodokļa maksātājs ir sniedzis nepamatotu vai nepatiesu informāciju par savām materiāltehniskajām un finansiālajām iespējām veikt saimniecisko darbību. Tāpat likumā paplašināta norma, kas paredz nodokļu maksātāja izslēgšanu no PVN reģistra, ja tas nesniedz pieprasīto informāciju. No PVN maksātāju reģistra var izslēgt arī tad, ja uzņēmuma amatpersona (vai nodokļu maksātājs - fiziska persona) ir riska persona likuma "Par nodokļiem un nodevām" izpratnē. Valsts ieņēmumu dienestam šajā...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis metodisko materiālu par Pievienotās vērtības nodokļa likuma grozījumiem, kas no 2016.gada 1.aprīļa izmaina pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanu noteiktām elektronikas preču piegādēm. 1. Saeima 2015.gada 30.novembrī pieņēma likumu “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”. Ar šo likumu Pievienotās vērtības nodokļa likums papildināts ar 143.1pantu, kurā noteikts, ka mobilajiem telefoniem, planšetdatoriem un klēpjdatoriem, integrālās shēmas ierīcēm (tai skaitā mikroprocesoriem un centrālo procesoru blokiem) piemēro īpašo pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) piemērošanas režīmu (tā saukto PVN apgriezto maksāšanas kārtību). 2. Grozījumi ieviesti pēc nevalstiskā sektora iniciatīvas, lai mazinātu krāpšanos PVN jomā attiecīgajā nozarē. Krāpšanās riski saistīti ar nozares īpatnībām, proti, parasti preces ir neliela izmēra priekšmeti ar lielu vērtību. Normatīvais regulējums ieviests atbilstoši Padomes 2006.gada 28.novembra Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk – Direktīva) 199.a pantā iekļautajai izvēles normai, kas ļauj dalībvalstīm līdz 2018.gada 31.decembrim ieviest apgriezto maksāšanas kārtību attiecīgajām precēm. 3. Grozījumi ir piemērojami, sākot...

Izmaiņas Pievienotās vērtības nodokļa likumā paredz, ka no 2016.gada 1.jūlija pievienotās vērtības nodoklis ir jāpiemēro dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumiem, un atsevišķas nianses skar PVN piemērošanu remontdarbu izmaksām māju apsaimniekošanas pakalpojumu ietvaros. Ja mājas pārvaldnieks saskaņā ar noslēgtiem līgumiem starp to un iedzīvotājiem, dzīvojamo māju uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojumu sastāvā papildus iekļaus līdzekļus remontdarbiem, kurus veiks vai nu mājas pārvaldnieks pats savā vārdā vai citi komersanti savā vārdā, un tie tiks segti no ikmēneša maksājumiem par dzīvojamās mājas (dzīvokļa) pārvaldīšanu, tie ir kvalificējami kā daļa no dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu maksas un no 2016.gada 1.jūlija atbrīvojums no pievienotās vērtības nodokļa nav piemērojams. Piemērs. 2015.gada 1.septembrī dzīvokļu īpašnieki sapulcē ar mājas pārvaldnieku vienojas, ka noteiktajā kopējā apsaimniekošanas ikmēneša maksā 0,50 euro par vienu kvadrātmetru ir iekļaujamas arī papildu iemaksas rezerves fondā tikai remontdarbiem 0,21 euro par vienu kvadrātmetru un kopējā apsaimniekošanas ikmēneša maksa par vienu kvadrātmetru turpmāk būs 0,71 euro. Minētās sapulces vienošanās paredz,...

Izmaiņas Pievienotās vērtības nodokļa likumā paredz, ka no 2016.gada 1.jūlija pievienotās vērtības nodoklis ir jāpiemēro dzīvojamo māju pārvaldīšanas pakalpojumiem, kas sniegti iedzīvotājiem, un dzīvokļu īpašnieku kooperatīvo sabiedrību sniegtajiem dzīvojamo māju uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojumiem to biedriem. Tomēr, kā skaidro Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes Netiešo nodokļu metodikas daļas vadītāja Marina Kuzenko, par precēm un pakalpojumiem, kas saņemti apsaimniekošanas pakalpojumu nodrošināšanai, būs tiesības atskaitīt priekšnodokli, līdz ar to kopējam apsaimniekošanas pakalpojumu sadārdzinājumam būtu jābūt mazākam par 21% (apsaimniekotājam ir tiesības, nosakot dzīvojamās mājas pārvaldīšanas maksu, to samazināt par atskaitāmā priekšnodokļa daļu, kas saistīta ar dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu nodrošināšanu). Kā priekšnodokli mājas pārvaldnieks varēs atskaitīt tās pievienotās vērtības nodokļa summas, kas ir norādītas citu reģistrētu pievienotās vērtības nodokļa maksātāju izrakstītajos nodokļa rēķinos par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu nodrošināšanai. Mājas pārvaldnieks, kurš ir reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, par pakalpojumiem, kuros tas darbojas kā starpnieks starp faktiskajiem preču piegādātājiem...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka ir pieņemti Ministru kabineta 2016.gada 9.februāra noteikumi Nr.94 “Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumos Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai””, kas 2016.gada 11.februārī publicēti oficiālajā izdevumā “Latvijas Vēstnesis” Nr.29 (5601). Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likumā veiktajiem grozījumiem, kas Saeimā pieņemti 2015.gada 30.novembrī, un grozījumiem, kas Saeimā pieņemti 2015.gada 17.decembrī, bija nepieciešams veikt grozījumus arī Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumos Nr.17. Ņemot vērā, ka ar Pievienotās vērtības nodokļa likumā veiktajiem grozījumiem, kas Saeimā pieņemti 2015.gada 30.novembrī, svītrots Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52.panta pirmās daļas 8.punkta “b” apakšpunkts un 25.punkta “b” apakšpunkts, kā arī grozīts 52.panta ceturtās daļas 8.punkts, paredzot, ka ar 2016.gada 1.jūliju ar pievienotās vērtības nodokli (turpmāk – PVN) ir apliekams iedzīvotājiem sniegtais dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojums un dzīvojamo māju uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojums, kuru saviem biedriem sniedz dzīvokļu īpašnieku kooperatīvs, Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra...

Sākot ar 2016.gada 1.aprīli īpašs Pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīms tiks piemērots mobilo telefonu, planšetdatoru, klēpjdatoru un integrālās shēmas ierīču piegādēm. Līdz ar to Valsts ieņēmumu dienesta metodiskajā materiālā esošā tabula "Atsauces un norādes nodokļa rēķinā" ir papildināta ar jaunu rindu par mobilo telefonu, planšetdatoru, klēpjdatoru un integrālās shēmas ierīču piegādes darījumiem un rēķinā uzrādāmajām atsaucēm, veicot mobilo telefonu, planšetdatoru, klēpjdatoru un integrālās shēmas ierīču piegādi (metodisko materiālu var lejuplādēt šeit). Saskaņā ar Pievienotās vērtības likumā noteikto par nodokļa rēķinu uzskata dokumentu papīra vai elektroniskā formā, kurā norādīti konkrēti rekvizīti un cita informācija. Par atsevišķiem darījumiem nodokļa rēķinā ir nepieciešams iekļaut attiecīgas norādes un atsauces. Izveidotajā tabulā ir iekļautas svarīgākās atsauces un norādes, kas uzrādāmas nodokļa rēķinā. Starptautiskajos darījumos nodokļu maksātāju un dalībvalstu kompetento iestāžu administratīvais slogs ir mazāks, ja nodokļa rēķinos ir norādītas atsauces uz Padomes direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu normām nevis uz attiecīgo valstu nacionālās likumdošanas...

Valdība otrdien, 9. februārī, pieņēma grozījumus Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumos Nr.17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai". Grozījumi paredz saskaņot noteikumu projekta normas ar pagājušā gada nogalē (30. novembrī un 17. decembrī) likumā "Par pievienotās vērtības nodokli" pieņemtajiem grozījumiem. Tie nosaka, ka ar 2016.gada 1.jūliju ar pievienotās vērtības nodokli (turpmāk – PVN) tiks aplikts arī iedzīvotājiem sniegtais dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojums un dzīvojamo māju uzturēšanas un pārvaldīšanas pakalpojums, kuru saviem biedriem sniedz dzīvokļu īpašnieku kooperatīvs. Līdz ar to MK noteikumos tiek izslēgts punkts, ka dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumiem ir piemērojams atbrīvojums no PVN. Tāpat noteikumu grozījumi paredz koriģēt kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests izslēdz reģistrētu PVN maksātāju no Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistra. Grozījumi PVN likumā, kas Saeimā pieņemti 17. decembrī, noteic, ka Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības izslēgt reģistrētu nodokļa maksātāju no Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju...

Atbildi uz šo jautājumu žurnālā "Bilance" sniegusi Leinonen SIA nodokļu konsultante Ina Spridzāne: Pievienotās vērtības nodokļa likuma 99. pantā ir noteikta kārtība, kādā tiek atskaitīts priekšnodoklis darījumos ar nekustamo īpašumu. Tiesības uz priekšnodokli nodokļu maksātājam ir par: nelietota nekustamā īpašuma iegādi; lietota nekustamā īpašuma iegādi, ja šā nekustamā īpašuma pārdošanai piemērots nodoklis saskaņā ar šā likuma 144. pantu; nekustamā īpašuma būvniecību, rekonstrukciju, renovāciju vai restaurāciju. PVN likumā noteikts, ka, gadījumā ja nekustamo īpašumu paredzēts izmantot tikai tādu darījumu nodrošināšanai, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, reģistrēts nodokļa maksātājs priekšnodokli par iepriekšminētajiem darījumiem var atskaitīt pilnā apmērā. Atskaitāmajā priekšnodokļa summā ietilpst nodoklis, kas norādīts rēķinos par īpašuma iegādi vai celtniecību, tai skaitā reversā kārtībā aprēķinātais nodoklis par kokmateriāliem un būvniecības darbiem, kā arī nodoklis, kuru aprēķinājis nodokļa maksātājs par saņemtajām precēm, tai skaitā par importu un pakalpojumiem, ja tas attiecas uz konkrēto nekustamo īpašumu. Piemēram, nodokļa maksātājs plāno uzcelt daudzdzīvokļu dzīvojamo ēku un prognozē,...

Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteikto, autora saņemto atlīdzību par darbu un tā izmantošanu, kā arī izpildītāja un fonogrammu producenta saņemto atlīdzību par blakustiesību objektu un tā izmantošanu ar pievienotās vērtības nodokli neapliek. Tāpat ar pievienotās vērtības nodokli neapliek arī autoratlīdzību (honorāru) par rakstiem preses izdevumos. Piemēri: Fiziskā persona ir noslēgusi līgumu ar izdevniecību par tās literārā darba (brošūras) publicēšanu. Izdevniecība par minētā darba publicēšanas tiesībām 2016.gada augustā izmaksā šai fiziskajai personai autoratlīdzību (honorāru) 500,00 euro apmērā. Saņemto autoratlīdzību (honorāru) fiziskā persona neapliek ar pievienotās vērtības nodokli. Fiziskā persona ir noslēgusi licences līgumu piešķirt trešajām personām savu fotogrāfisko darbu izmantošanas tiesības, lejupielādējot tās elektroniskā veidā. Saņemtais ienākums, piegādājot digitālās fotogrāfijas elektroniskā veidā, ir vērtējams kā autora saņemtā autoratlīdzība Autortiesību likuma izpratnē un nav apliekams ar pievienotās vērtības nodokli. Tomēr pievienotās vērtības nodokļa atbrīvojums nav attiecināms uz patentu, preču zīmju un citu līdzīgu tiesību nodošanu un licenču izsniegšanu saistībā ar šādām...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka 2016.gada 26.janvārī ir pieņemti Ministru kabineta noteikumi Nr.65 “Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumos Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām”” (turpmāk – Ministru kabineta noteikumi Nr.40). Atbilstoši 2015.gada 30.novembrī Saeimā pieņemtajam likumam “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”, kas stājās spēkā 2016.gada 1.janvārī, Ministru kabineta noteikumos Nr.40 bija nepieciešami tehniski precizējumi par pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – nodoklis) deklarāciju aizpildīšanu. Ņemot vērā, ka Pievienotās vērtības nodokļa likums tika papildināts ar 143.1pantu, ar kuru tiks ieviesta pievienotās vērtības nodokļa apgrieztā maksāšanas kārtība mobilajiem telefoniem, klēpjdatoriem, planšetdatoriem un integrālās shēmas ierīcēm ar 2016.gada 1.aprīli, Ministru kabineta noteikumos Nr.40 skaitļi un vārds “141., 142. un 143.” aizstāti ar skaitļiem un vārdu “141., 142., 143. un 143.1”. Ministru kabineta noteikumos Nr.40 norādītie kodi, kas raksturo darījuma veidu, ir papildināti ar kodu “R4” – nodokļa summas par saņemtajām precēm, kas aprēķinātas saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.1pantu. VID vērš uzmanību,...

Valdība otrdien, 26. janvārī, pieņēma noteikumu projektu "Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumos Nr.40 "Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām"", kas paredz noteikt kārtību, kādā PVN deklarācijā atspoguļojami darījumi ar noteiktām preču grupām (proti, piemērojot PVN apgriezto maksāšanas kārtību vai nē). Šobrīd Pievienotās vērtības nodokļa likums vēl nenosaka PVN apgriezto maksāšanas kārtību mobilajiem telefoniem, klēpjdatoriem, planšetdatoriem un integrālās shēmas ierīcēm. Savukārt saskaņā ar Eiropas Padomes 2006.gada 28.novembra Direktīvu 2006/112/EK, Eiropas Savienības dalībvalstis līdz 2018.gada 31.decembrim var ieviest PVN apgriezto maksāšanas kārtību attiecīgajām precēm. Latvija pieņēmusi grozījumus PVN likumā, kas paredz to darīt, sākot ar šāgada 1. aprīli. Tāpēc MK noteikumu grozījumos ieviests nosacījums, ka PVN maksātājiem, kuriem taksācijas periods ir pusgads, Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.1pantā minētie darījumi PVN deklarācijā jānorāda, lietojot kodu “R4”, ja brīdis, kad veikta preču piegāde un izrakstīts nodokļa rēķins (vai iestājies nodokļa rēķina izrakstīšanas termiņš), vai saņemta atlīdzība saskaņā ar nodokļa rēķinu, ir, sākot no 2016.gada 1.aprīļa....