Vai no Lielbritānijas uz Krieviju realizēta prece, kuru neieved Latvijā, ir jānorāda PVN deklarācijā?
Jautājums. Nopirkta preci no Lielbritānijas uzņēmuma, kurš savā valstī ir reģistrēts kā nodokļu maksātājs. Šo preci Latvijas uzņēmums realizēja no Lielbritānijas uz Krieviju, neievedot to Latvijas teritorijā. Vai preces realizācija uz Krieviju ir jānorāda pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā un kurā ailē? Atbildi uzziņā sniedz Valsts ieņēmumu dienests. Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 2.panta otrā daļā noteikts, ka saimnieciskās darbības ietvaros iekšzemē veiktie ar pievienotās vērtības nodokli apliekamie darījumi ir: 1) preču piegāde par atlīdzību, arī pašpatēriņš; 2) pakalpojumu sniegšana par atlīdzību, arī pašpatēriņš. Tādējādi, lai noteiktu, vai konkrētam darījumam ir jāpiemēro pievienotās vērtības nodoklis, ir jānosaka, vai šī darījuma vieta…
Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu
Jautājums. Nopirkta preci no Lielbritānijas uzņēmuma, kurš savā valstī ir reģistrēts kā nodokļu maksātājs. Šo preci Latvijas uzņēmums realizēja no Lielbritānijas uz Krieviju, neievedot to Latvijas teritorijā. Vai preces realizācija uz Krieviju ir jānorāda pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā un kurā ailē?
Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 2.panta otrā daļā noteikts, ka saimnieciskās darbības ietvaros iekšzemē veiktie ar pievienotās vērtības nodokli apliekamie darījumi ir:
1) preču piegāde par atlīdzību, arī pašpatēriņš;
2) pakalpojumu sniegšana par atlīdzību, arī pašpatēriņš.
Tādējādi, lai noteiktu, vai konkrētam darījumam ir jāpiemēro pievienotās vērtības nodoklis, ir jānosaka, vai šī darījuma vieta likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” izpratnē ir iekšzeme.
Saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 1.panta 8.punktu Latvijas Republikas muitas teritorija ir iekšzeme.
Preču piegādes vietu nosaka saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 4.pantu.
Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 4.panta trešās daļas 1.punktā ir noteikts, ka preču piegādes vieta, ja preces tiek nosūtītas vai transportētas, ir tā vieta, kur atrodas preces, kad tiek uzsākta preču nosūtīšana vai transportēšana. Savukārt šīs daļas 2.punktā noteikts, ka preču piegādes vieta, ja preces netiek nosūtītas vai transportētas, ir tā vieta, kur atrodas preces to piegādes laikā.
Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 18.panta pirmās daļas 1.punktam preču iegāde Eiropas Savienības (turpmāk – ES) teritorijā ir apliekams darījums.
Minēta likuma 1.panta 34.punktā ir noteikts, ka preču iegāde ES teritorijā ir preču saņemšana iekšzemē no citas dalībvalsts, ja preču nosūtīšanu vai transportēšanu no citas dalībvalsts nodrošina preču piegādātājs vai preču saņēmējs, vai trešā persona preču piegādātāja vai preču saņēmēja vārdā. Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 20.panta pirmā daļa nosaka, ja preces tiek nosūtītas vai transportētas no vienas Eiropas Savienības dalībvalsts uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti, preču iegādes vieta ir tā Eiropas Savienības dalībvalsts, kur beidzas preču nosūtīšana vai transportēšana.
Saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 1.panta 32.punktu preču piegāde ES teritorijā ir preču piegāde, ja preces no iekšzemes nosūta vai transportē uz citu ES dalībvalsti un šo preču nosūtīšanu vai transportēšanu nodrošina preču piegādātājs vai preču saņēmējs, vai trešā persona preču piegādātāja vai preču saņēmēja vārdā.
Savukārt saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 1.panta 29.punktu preču eksports ir preču izvešana no iekšzemes uz trešajām valstīm vai trešajām teritorijām.
Ņemot vērā minēto,likuma izpratnē jautājuma uzdevējs neveic Latvijā preču iegādi ES teritorijā (jo preces netiek nosūtītas uz Latviju), kā arī neveic preču eksportu (jo preces uz trešo valsti netiek izvestas no Latvijas). Saskaņā ar Padomes 2006.gada 28.novembra direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 40.pantu par vietu preču iegādei Kopienas iekšienē uzskata vietu, kur preces atrodas brīdī, kad beidzas nosūtīšana vai transportēšana pircējam.
Vēršam uzmanību, ka atbilstoši Padomes 2006.gada 28.novembra direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 32.panta 1.punktam, ja preces nosūta vai transportē piegādātājs, pircējs vai trešā persona, tad par piegādes vietu uzskata vietu, kur preces atrodas brīdī, kad sākas nosūtīšana vai transportēšana pircējam.
Tādējādi preces iegāde Lielbritānijā, neievedot to Latvijā, likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” izpratnē nav uzskatāma par preču iegādi ES teritorijā.
Arī gadījumā, kad Latvijas apliekamā persona eksportē preces no Lielbritānijas uz Krieviju, preču piegādes vieta nav iekšzeme.
Tādējādi jautājumāā minēto darījumu (t.i., preces piegāde un tālākā veikta minēto preču piegāde) vieta ir Lielbritānija, un pievienotās vērtības nodoklis šiem darījumiem ir piemērojams atbilstoši Lielbritānijas normatīvajiem aktiem pievienotās vērtības nodokļa jomā.
Ņemot vērā minēto, jautājumā aprakstīto darījumu veikšanai iesakām vērsties Lielbritānijas nodokļu administrācijā, lai noskaidrotu nepieciešamību reģistrēties šajā dalībvalstī kā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamajai personai.
Vienlaikus iesakām , saņemot preces no Lielbritānijas apliekamās personas minētajā situācijā, informēt darījumu partneri par to, ka Latvijas uzņēmums šajā situācijā neveic preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā, par kuru Latvijas uzņēmumam būtu jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis kā preču saņēmējam.
Informējam, ka Ministru kabineta 2009.gada 22.decembra noteikumos Nr.1640 „Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju” nav noteikta prasība uzrādīt apliekamās personas pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā tādas preču piegādes, kurām piegādes vieta ir cita Eiropas Savienības dalībvalsts.
Ņemot vērā iepriekš minēto, t.sk., to, ka jautājuma uzdevējs neveic preču iegādi ES teritorijā, par kuru tam būtu jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis Latvijā, tad jautājuma uzdevējam no Lielbritānijas personas veiktā preces iegāde Lielbritānijā, kā arī turpmākā šīs preces piegāde uz Krieviju no Lielbritānijas, nav jāuzrāda Latvijas pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā un tās pielikumos.
wpDiscuz
Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī Pirmās 30 dienas tikai par 1 €
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.