JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums: Vai Pievienotās vērtības nodokļa likuma 136.pantā noteikto īpašo nodokļa piemērošanas režīmu tūrisma operatora sniegtiem pakalpojumiem attiecina uz tūrisma aģentūras vai operatora savā vārdā sniegto komplekso pakalpojumu, kas paredz nodrošināt ceļotājam apmācību izvēlētajā mācību iestādē, mājokli (viesnīcu), ēdināšanu un transportēšanu līdz galamērķim un atpakaļ, ja sava pakalpojuma nodrošināšanai tiek izmantoti citu personu sniegtie pakalpojumi? Atbildi sniedz Valsts ieņēmumu dienests. Ja reģistrēts nodokļa maksātājs darbojas savā vārdā un izmanto citu personu preču piegādes un pakalpojumus, sniedzot citai personai pakalpojumu saistībā ar braucienu (ceļojumu), šādā situācijā sniegtajam pakalpojumam ir tūrisma pakalpojuma pazīmes un tam pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas vajadzībām piemēro Pievienotās vērtības nodokļa likuma 136.pantā (Īpašs nodokļa piemērošanas režīms tūrisma operatora sniegtajam pakalpojumam) noteikto īpašo nodokļa piemērošanas režīmu. Vienlaikus minēto režīmu piemēro, ja tūrisma aģentūra vai operators ceļotājam savā vārdā sniedz komplekso pakalpojumu, kas paredz nodrošināt ceļotājam apmācību izvēlētajā mācību iestādē, mājokli (viesnīcu), ēdināšanu un transportēšanu līdz galamērķim un atpakaļ, bet...

Jautājums: Cesijas grāmatošana. Dāņu finanšu uzņēmums "DK" aizdod LV reģistrētam PVN maksātājam SIA "A" aizdevumu 105000.00 EUR apmērā. SIA "A" sniedz pakalpojumus Krievijā reģistrētam nodokļu maksātājam uzņēmumam "B" par 65000.00 EUR. Starp uzņēmumu "DK" un SIA "A" tiek noslēgts cesijas Līgums, kur uzņēmums "DK" nopērk uzņēmuma "B" parādu pret uzņēmumu "A" par 65000.00 EUR. Ar šo summu savukārt tiek dzēstas uzņēmuma "A" daļējas saistības pret uzņēmumu "DK". Kā un kādā veidā uzskaitīt, iegrāmatot šos darījumus uzņēmuma "A" grāmatvedībā un kādi nodokļu aspekti jāņem vērā?Atbildi sagatavoja Simona Sirsniņa - Garbovska un Valts Stūrmanis, SIA "Deloitte Latvia"Ņemot vērā, ka jautājums sastāv no vairākām daļām, sagatavoto atbildi esam aprakstījuši divās daļās. Pirmajā daļā tiek apskatīta uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošana (UIN) un grāmatvedības uzskaite. Otrajā daļā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošana un deklarēšana.Pirmā daļa - UIN piemērošana un darījumu grāmatvedības uzskaiteAizdevuma saņemšanaAizdevuma saņemšana no Dānijā reģistrēta uzņēmuma SIA “A” grāmatvedības datos ir uzskaitāma kā naudas līdzekļu...

Jautājums: Atvaļinājuma laikā saslimu. Ārsts izrakstīja slimības lapu, bet vai man to apmaksās, jo nestrādāju, ir atvaļinājums?Atbild Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA).Ja darba nespēja iestājusies ikgadējā atvaļinājuma laikā, Darba likuma 150.panta sestajā daļā noteikts, ka ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu pārceļ vai pagarina darbinieka pārejošas darbnespējas gadījumā. Darba devējam par pirmajām 10 dienām jāmaksā slimības nauda un no 11.darbnespējas dienas VSAA piešķir slimības pabalstu. Arī tad ja visas slimības dienas iekrīt ikgadējā atvaļinājuma laikā.Arī slimības pabalstu sakarā ar slima bērna kopšanu piešķir un izmaksā gadījumos, kad bērns saslimis ikgadējā atvaļinājuma laikā.

Jautājums: kādi likumi un normatīvi attiecas uz mobilo POS terminālu lietošanu uzņēmumā? Vai šī ierīce jāreģistrē VID? Vai nepieciešams kases aparāts (līdz šim mēs izsniedzām Tildes Jumja programmā sagatavotas pavadzīmes, vai pietiek ar tām kā darījuma apliecinošu dokumentu)? Kādas atskaites/izdrukas jāveido šādam aparātam? Es vēlētos uzzināt pamatnoteikumus, kas jāievēro grāmatvedim un noliktavas darbiniekiem, darbā ar mobilo POS termināli.POS terminālis jeb pārdošanas punkta terminālis (nosaukums veidots no angļu val: point of sale terminal) ir paredzēts bankas norēķina karšu pieņemšanai.POS termināļa čeks nav darījumu apliecinošs dokuments. Maksājumu karšu apstrādes termināļa čeks tikai apliecina, ka darījums ir veikts ar karti. Saņemot samaksu ar kredītiestādes izdotām maksājumu kartēm, izmantojot POS termināli, saņemtā samaksa ir obligāti reģistrējama kases aparātā. To nosaka Ministru kabineta 2014.gada 11. februāra noteikumi Nr.96 "Nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtība":38. punkts: Lietotājs nodrošina darījuma un par to saņemtās samaksas skaidrā naudā, ar maksājumu kartēm vai citiem maksājuma apliecinājumiem...

Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvaldes Juridiskās daļas vadītāja Sanita Lukumiete "Bilances Akadēmijas" seminārā 31. maijā informēja par svarīgākajiem aspektiem, kas saistīti ar VID nodokļu kontrolēm. Interesi izraisīja jautājums par to, kas īsti tiek uzskatīts par nesadarbošanos ar Valsts ieņēmumu dienestu. Kas tiek uzskatīts par nesadarbošanos ar Valsts ieņēmumu dienestu? Vai par to var uzskatīt arī situāciju, kad uzņēmuma vadītājs vienkārši nezin atbildes uz VID uzdotajiem jautājumiem? Nē, ja tiek prasīts paskaidrojums jautājumiem, kurus uzņēmuma vadītājs nezin, tad uzņēmuma vadītājam tā arī jāatbild, ka nezina - tā netiks uzskatīta par nesadarbošanos. Nesadarbošanās būs tad, ja Valsts ieņēmumu dienesta aicinājumus sniegt paskaidrojumus vispār ignorē un uz tiem neatbild. Par nesadarbošanos var uzskatīt arī papildus dokumentu neiesniegšanu - piemēram, ja jūs iesniedzat kādu daļu no dokumentiem, dienests jums prasa pārējos dokumentus un jūs tos neiesniedzat. Īpaši tad, ja šie dokumenti būs būtiski nodokļu kontroles veikšanai, tiks uzskatīts, ka jūs nesadarbojaties. Kāds...

Jautājums: Uzņēmums ir noslēdzis līgumu ar pārvadātāju firmu par preču piegādi. Kādā no šīm piegādēm preču pārvadātājs ir avarējis un sabojājis kravu, līdz ar to preces ir zudušas. Saskaņā ar noslēgto līgumu, pārvadātājs uzņemas pilnu atbildību kravas sabojāšanas gadījumā, uzņēmums izraksta kompensācijas rēķinu par zaudētām precēm. Vai izrakstītais rēķins ar tekstu "kompensācija par zaudētām precēm" ir ar PVN vai bez PVN? Vai ir jāveic priekšnodokļa korekcija saskaņā ar PVN likuma 106.pantu (preces zudušas ne ražošanas rezultātā, bet "citādā piespiedu kārtā")? Atbildi sagatavoja ŅINA PODVINSKA, Price Waterhouse Coopers SIA menedžere, Latvijas Nodokļu konsultantu asociācijas valdes locekle Tā kā preču īpašnieks nav izmantojis iegādātās preces savu ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai, tad tam zūd tiesības uz priekšnodokļa atskaitījumu. Līdz ar to, ja īpašnieks jau bija atskaitījis priekšnodokli, tad tam ir saistība atmaksāt to valsts budžetā, veicot attiecīgas korekcijas savā PVN deklarācijā. Tādējādi, kompensējamais zaudējums būs preču vērtība (iegādes) plus atpakaļ atmaksātais...

Jautājums: Uzņēmums 2014. gada 1. jūnijā ir noslēdzis ar mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju (turpmāk - MUN maksātājs) pakalpojuma līgumu par telpu uzkopšanu. MUN maksātāja īpašnieks ir bijušais uzņēmuma darbinieks, kas tiešā veidā neveic telpu uzkopšanu, bet ir norīkojis darba izpildei citu personu. MUN maksātāja darbinieks nav pakļauts uzņēmuma noteiktajai darba kārtībai un rīkojumiem. Pakalpojuma saņēmējs MUN maksātāja darbiniekam nenosaka kvalifikāciju un atlīdzība netiek aprēķināta no nostrādātā laika. MUN maksātājs veic darbu ar saviem darbarīkiem, bet MUN maksātāja īpašnieks pēdējo 12 mēnešu laikā no dienas, kad uzsāka pakalpojumu sniegšanu, bija darba tiesiskajās attiecībās ar uzņēmumu, kura labā tā sniedz pakalpojumu.Jautājums: vai izvērtējot augstāk minēto darījumu ar MUN maksātāju, uzņēmumam ir jāietur IIN un VSAOI, ja MUN maksātāja īpašnieks darba izpildei ir norīkojis citu strādājošu personu, un vai pakalpojuma sniedzēja norīkotā persona ir jāuzskata par pakalpojuma saņēmēja darbinieku?Portāla plz.lv redakcija norāda, ka 2015. gada 13. maijā stājās spēkā grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā, bet vienlaikus ar...

Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvaldes Juridiskās daļas vadītāja Sanita Lukumiete "Bilances Akadēmijas" seminārā otrdien, 31. maijā, informēja par svarīgākajiem aspektiem, kas saistīti ar VID nodokļu kontrolēm. Viens no grāmatvežus visvairāk interesējošiem aspektiem ir normatīvajā regulējumā paredzētā un VID realizētā sodu politika. Jautājums: Vai sodi par vienā tematiskajā pārbaudē atklātajiem pārkāpumiem tiek summēti? Tematiskajā pārbaudē var tikt atklāti un protokolā tikt norādīti vairāki pārkāpumi (maksimālais skaits, ko pagaidām esam redzējuši, ir seši), bet šobrīd sodi par tiem vēl netiek summēti. Pagaidām sods par tematiskajā pārbaudē atklāto tiek noteikts pēc lielākā pārkāpuma. Piemēram, ja par kādu no atklātajiem pārkāpumiem paredzēts sods 500 eiro apmērā, bet pārējos paredzēti mazāki naudas sodi, tad galējais sods būs 500 eiro apmērā. Vēl iespējama šāda situācija - ja par lielāko pārkāpumu sods ir 500 eiro, bet par citu pārkāpumu - piemēram, 430 eiro un papildsods - tiesību atņemšana -, tad galējais sods veidosies no lielākā naudas...

Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvaldes Juridiskās daļas vadītāja Sanita Lukumiete "Bilances Akadēmijas" seminārā otrdien, 31. maijā, informēja par svarīgākajiem aspektiem, kas saistīti ar VID nodokļu kontrolēm. Viens no būtiskākajiem nodokļu maksātāja pienākumiem sadarbībā ar Valsts ieņēmumu dienestu, ir iesniegt tā pieprasītos dokumentus, kas izmantoti nodokļu aprēķināšanai. Ja nodokļu maksātājs kārto grāmatvedības reģistrus ar datoru, pēc VID pieprasījuma audita veikšanai elektroniskā veidā jāiesniedz sagatavotu attaisnojuma dokumentu un grāmatvedības reģistru datus. Tāpat nodokļu maksātājam jānodrošina VID pilnvarotajam pārstāvim piekļuvi elektroniskā veidā apstrādātai vai glabātai grāmatvedības reģistros iekļautai informācijai, kā arī citai informācijai, kas ietekmēja vai varēja ietekmēt nodokļu aprēķinu un nomaksu, un jādod iespēja VID nolasīt šos datus, iegūstot funkcionāli identisku attiecīgā datu nesēja kopiju. Saistībā ar informācijas iesniegšanas pienākumu, grāmatvežiem radušies vairāki neskaidri jautājumi, uz kuriem atbildes sniedz S. Lukumiete: Ko nozīmē iesniegt datus elektroniski Valsts ieņēmumu dienestam? Tas nozīmē iesniegt datus ar datu nesēju palīdzību vai caur mājaslapu,...

Darba likuma 150.panta sestā daļa nosaka, ka ikgadējo atvaļinājumu pārceļ vai pagarina darbinieka pārejošas darbnespējas gadījumā. Turklāt darbiniekam ir tiesības uz ikgadējā apmaksātā atvaļinājuma pārcelšanu vai pagarināšanu arī tādā gadījumā, ja darbinieka ikgadējā atvaļinājuma laikā ir iestājusies pārejoša darbnespēja sakarā ar līdz 14 gadus veca slima bērna kopšanu. Līdz ar to, iestājoties darbnespējai atvaļinājuma laikā, pusēm ir jāvienojas par to, vai atvaļinājums tiek pārcelts vai pagarināts.Protams, ka praksē var rasties strīds par to, ka, piemēram, darbinieks vēlas pagarināt atvaļinājumu, savukārt darba devējs – pārcelt, taču skaidra risinājuma šādai situācijai nav. Proti, pie šādas situācijas būtiski noskaidrot, kāds ir darba devēja atteikuma pagarināt atvaļinājuma iemeslu, jo darbiniekam ir likumiskas tiesības uz atpūtu, un nepārtraukts atvaļinājums vairāk atbilst darbinieka interesēm.Uz citiem ar atvaļinājuma tematiku saistītiem jautājumiem zvērināta advokāte Gita Oškāja sniedz atbildes žurnāla BILANCES JURIDISKIE PADOMI jūnija numurā.Žurnālu var abonēt šeit.Ja jums ir jautājumi zvērinātai advokātei darba tiesisko atiecību sakarā, rakstiet: [email protected]

Visizplatītākie uzņēmumu restrukturizācijas veidi ir uzņēmumu apvienošana un sadalīšana grupas ietvaros. Par spīti vispārpieņemtajiem priekšstatiem, apvienošana un sadalīšana nav ļoti sarežģīti procesi, un no tiem nevajadzētu vairīties. Tieši otrādi, tie var palīdzēt padarīt uzņēmumu grupas struktūru saprotamāku un pārredzamāku. Turklāt uzņēmumu apvienošana vai sadalīšana var kalpot kā alternatīva ierastajai aktīvu pārdošanai vai šādu aktīvu sagatavošanai pārdošanai. Šajā rakstā apskatīta galvenokārt uzņēmumu apvienošana grupas ietvaros.Piemēram, uzņēmumu apvienošanas laikā iegūstošais uzņēmums (sabiedrība A) saplūst ar pievienojamo uzņēmumu (sabiedrība B), rezultātā pievienojamā sabiedrība B beidz pastāvēt. Taču apvienošanās iznākumā var tikt radīts pilnīgi jauns uzņēmums, un visas iepriekšējas sabiedrības beidz pastāvēt.Uzņēmumu apvienošanu var veikt starp mātes uzņēmumu un meitas uzņēmumu vai starp jebkuriem grupas uzņēmumiem. Daži tipiski piemēri: Vairāki uzņēmumi ar līdzīgu darbības profilu un mērķiem. Grupā ir vairāki uzņēmumi, ko raksturo līdzīgi darbības profili un mērķi. Visu šo uzņēmumu pārvaldība patērē ievērojamus laika, naudas un cilvēkresursus. Daudzos gadījumos ir saprātīgi apvienot uzņēmumus vienā, tādējādi...

Man ir sasāpējis jautājums par zemnieku saimniecības (ZS) dividendēm pielīdzināma ienākuma izmaksas datumu? ZS ir uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājs. Apgrozījums gadā vairāk par 800 000 eiro. Zinu, ka īpašnieks gada laikā izņemto naudu personīgajām vajadzībām uzkrāj kontā 23. - pielīdzināma aizdevumiem īpašniekam un grāmato visu gadu. Vai tiešām ZS ir iespēja tikai vienu reizi gadā, apstiprinot gada pārskatu, šo summu pielīdzināt dividendēm un samaksāt 10% valstij? Un uz kura likuma pantu es varu atsaukties?Atbildi sagatavojusi Inguna Leibus, Latvijas Lauksaimniecības universitātes Finanšu un grāmatvedības institūta profesore.Saskaņā ar likumu "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" dividendēm pielīdzināmu ienākumu aprēķina, veicot IU, ZS vai ZvS pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali (IIN likuma 8.p. 11.d.). Tas attiecas uz īpašnieka ienākumu, kas tiek ņemts no 2012. gada un turpmāko gadu peļņas. Dividendēm pielīdzināmā ienākuma gūšanas diena ir gada pārskata apstiprināšanas diena. Ja gada pārskats nav apstiprināts normatīvajos aktos noteiktajā termiņā - 120. dienā pēc...

Jautājums: Vai traktors arī ir jauns transportlīdzeklis PVN likuma izpratnē?Saskaņā ar Pievienotās vērtības likuma 87.pantu jebkura persona, tai skaitā nereģistrēts nodokļa maksātājs vai persona, kura nav nodokļa maksātājs, iegādājoties jaunu transportlīdzekli no jebkuras citas Eiropas Savienības dalībvalsts personas, maksā nodokli valsts budžetā. Atbilstoši likuma 1.panta 9.punktam jauns transportlīdzeklis ir:sauszemes motorizētais transportlīdzeklis, kura motora tilpums ir lielāks par 48 kubikcentimetriem vai jauda ir lielāka par 7,2 kilovatiem un kurš paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par sešiem mēnešiem vai nobraucis mazāk par 6000 kilometriem;kuģis vai cits kuģošanas līdzeklis, kas ir garāks par 7,5 metriem un paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par trim mēnešiem vai nobraucis mazāk par 100 stundām, izņemot šā likuma 47.panta pirmajā daļā minētos kuģus;gaisakuģis, kura pacelšanās masa ir lielāka par 1550 kilogramiem un kurš paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par trim mēnešiem vai nolidojis mazāk par...

Jautājums: Esmu privātpersona, saimnieciskās darbības veicējs, un grāmatvedību kārtoju vienkāršā ieraksta sistēmā. Man ir izveidojies nodokļa parāds (gan IIN, gan VSAOI), kuru vēlos samaksāt Valsts kasē, nokārtojot parādu. Man ir jautājums: vai vienkāršā ieraksta grāmatvedībā Valsts kasē samaksātā nodokļu parāda summa jāiegrāmato ailē "Izdevumi, kas nav attiecināmi uz ienākumu nodokļa aprēķināšanu", jeb tomēr nē? Ja nē, tad kurā ailē?Kā norādīts Valsts ieņēmumu dienesta (VID) metodiskajā materiālā "Grāmatvedības kārtošana vienkāršā ieraksta sistēmā" 48. punktā, tad, tad 23. ailē “Izdevumi, kas nav attiecināmi uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu” norāda izdevumus, kas saistīti ar saimnieciskajā darbībā izmantoto nemateriālo ieguldījumu un pamatlīdzekļu iegādi (izdevumus, kurus ietver pirkta pamatlīdzekļa vai nemateriālā ieguldījuma sākotnējā vērtībā) un saimnieciskajā darbībā izmantoto pamatlīdzekļu izveidošanu (izdevumus, kurus ietver personas pašas izveidota pamatlīdzekļa sākotnējā vērtībā), avansa maksājumus, kas neattiecas uz pārskata (taksācijas) gada ieņēmumiem, izsniegto aizdevumu summas, atdotās aizņēmumu summas, samaksātās soda un kavējumu naudas, par saimniecisko darbību samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli un tā...

Jautājums: Ko darīt, ja firmas saimnieciskās darbībās nodrošināšanai ir vajadzīgs kāds pamatlīdzeklis, kura tūlītējai iegādei trūkst līdzekļu? Atbildi uz šo jautājumu sniedz Maija Grebenko, Mg.sci.oec., praktiskās grāmatvedības speciāliste un konsultante, ISO sertificēto grāmatvežu asociācijas valdes locekle, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Viens no ceļiem, ko izmantot ir visvienkāršāk: nomāt šo pamatlīdzekli, kas kādam jau pieder. Noslēdzot nomas līgumu, kurā noteikti dažādi nosacījumi, noformējot pieņemšanas-nodošanas aktu, nomniekam būs jāveic ikmēneša (ikceturkšņa vai citādi) maksājumi par šo pakalpojumu. Izdevumi sakarā ar nomu un attiecīgā PVN summa tiek uzskaitīti kā parasti, saņemot jebkādu citu pakalpojumu. Proti, jāvērtē saistība ar saimniecisko darbību (UIN vajadzībām) un pakalpojuma (iznomātā pamatlīdzekļa (PL) izmantošanas) apliekamo darījumu nodrošināšana (PVN summas atskaitīšanai). Ja firmai vajadzīgs dārgs pamatlīdzeklis... Otrā iespēja - iegādāties pamatlīdzekli: saņemt kredītiestādē kredītu un norēķināties ar piegādātāju par kāroto mantu. Šāds ceļš ir sarežģītāks, jo kredītiestādes piešķir kredītus tikai tad, ja puslīdz skaidri redzams, kādā veidā uzņēmums būs spējīgs šo...