Kā nosaka IIN atvieglojumu apmēru pa dienām?

Darba devējs, aprēķinot nodokli, ja darba tiesiskās attiecības nav pastāvējušas pilnu mēnesi, iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumu apmēru nosaka pa dienām pēc formulas:

Ad = Am : d Ad – nodokļa atvieglojumu apmērs kalendāra dienā; Am – nodokļa atvieglojumu summa mēnesī; D – mēneša kalendāra dienu skaits.

Piemērs

Darbinieku 2025.gada 10.aprīlī atbrīvoja no darba uzņēmumā A un pieņēma darbā uzņēmumā B 2025.gada 22.aprīlī. Abās darbavietās iesniegta grāmatiņa ar ierakstu atvieglojumu piemērošanai par trīs apgādībā esošām personām. Mēneša neapliekamais minimums ir 510 eiro.

Atvieglojumu apmērs par trīs apgādībā esošām personām 2025.gada aprīlī ir 250 eiro x 3 = 750 eiro. Neapliekamā minimuma un atvieglojumu apmēra aprēķins 2025.gada aprīlī:

• 510 eiro : 30 = 17,00 eiro – neapliekamais minimums, ko piemēro par vienu kalendāra dienu;
• 750 eiro : 30 = 25,00 eiro – atvieglojumu apmērs, ko piemēro par vienu kalendāra dienu.

Uzņēmumā A darbinieks darba tiesiskās attiecības aprīlī bija 10 kalendāra dienas. 10 kalendāra dienās neapliekamā minimuma apmērs ir 17,00 eiro x 10 = 170 eiro un atvieglojumu par apgādībā esošām personām apmērs ir 25,00 eiro x 10 = 250 eiro.

Uzņēmumā B darba attiecības bija deviņas kalendāra dienas, kurās neapliekamā minimuma apmērs ir 17,00 eiro x 9 = 153,00 eiro un atvieglojumu par apgādībā esošām personām apmērs ir 25,00 eiro x 9 = 225,00 eiro.

Darba devējs, pamatojoties uz personas grāmatiņā izdarīto ierakstu izmaiņām par tiesību uz nodokļa atvieglojumu rašanos vai zaudēšanu, veic taksācijas gada nodokļa pārrēķinu, ja nodokļa atvieglojums:

• nav piemērots par visu laiku no taksācijas gada sākuma līdz taksācijas gada beigām, par kuru personai bijušas tiesības to piemērot;
• ir piemērots par ilgāku laiku, nekā personai ir bijušas uz to tiesības.

Darba devējs ietur papildus aprēķināto nodokli vai atmaksā par daudz ieturēto nodokli nākamajos taksācijas gada mēnešos pēc grāmatiņā izdarīto ierakstu par tiesībām uz nodokļa atvieglojumiem aktualizēšanas.

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra, aprēķinot nodokli no slimības pabalsta, ņem vērā mēneša neapliekamo minimumu (neattiecas uz pensionāra neapliekamo minimumu, arī pensionāra dalīto neapliekamo minimumu) un nodokļa atvieglojumus laika periodā, par kuru slimības pabalsts aprēķināts. Vienas kalendāra dienas mēneša neapliekamā minimuma apmēru aprēķina, mēneša neapliekamā minimuma summu dalot ar mēneša kalendāra dienu skaitu. Tāpat nepilnam mēnesim nosaka arī nodokļa atvieglojumu apmēru. Minēto nepiemēro personai, kura saņem izdienas pensiju.

Darba devējs neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumus nepiemēro par dienām, par kurām darbiniekam ir darbnespējas lapa B. Ja personai mēneša neapliekamais minimums un atvieglojumi par apgādībā esošām personām darbavietā nav piemēroti pilnā apmērā, personai ir tiesības iesniegt gada ienākumu deklarāciju un veikt nodokļa pārrēķinu, piemērojot gada neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumus pilnā apmērā.

Piemērs

Darbinieks ir politiski represēta persona, kura nesaņem pensiju. Uzņēmumā B darbinieks pieņemts darbā ar 2025.gada 11.aprīli, uzņēmumā B ir iesniegta grāmatiņa.

Aprēķinot nodokli par 2025.gada aprīli, ņem vērā, ka:

• darba ņēmēja VSAOI likme 2025.gadā ir 10,50 %;
• politiski represētai personai, kura nesaņem pensiju, piemēro mēneša neapliekamo minimumu (510 eiro), nodokļa papildu atvieglojumu (154 eiro);
• nodokļa papildu atvieglojumu un mēneša neapliekamo minimumu piemēro tikai par tām kalendāra dienām, kad ir bijušas darba attiecības, t.i., no 2025.gada 11. aprīļa līdz 30.aprīlim.

• Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?
• Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES