Valsts ieņēmumu dienests sniedzis uzziņu, kā uzņēmējam jārīkojas situācijā, ja tas aizmirsis laicīgi reģistrēties PVN maksātāju reģistrā un pēc reģistrācijas sliekšņa pārsniegšanas veicis darījumus - vai un kā par šiem darījumiem jāmaksā PVN, kādas atskaites jāiesniedz, vai iespējams atgūt PVN par iegādātajām precēm?

Uzņēmēja atzinusi, ka nav bijusi informēta par Pievienotās vērtības nodokļa likuma 57.panta pirmo daļu, kas paredz nodokļa maksātājam reģistrēties VID pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) maksātāju reģistrā, ja kārtējā kalendāra gada laikā veicis preču iegādi Eiropas Savienības (turpmāk – ES) teritorijā un ja šo preču kopējā vērtība bez nodokļa sasniedz vai pārsniedz 10 000 eiro, līdz ar to līdz šim mirklim uzņēmēja nebija sekojusi līdzi iegādāto preču kopējai vērtībai un laicīgi reģistrējusies PVN maksātāju reģistrā. Pēc 10 000 eiro robežas pārsniegšanas vēl notikuši darījumi ar Igaunijas uzņēmumu, par preču iegādi uzņēmēja samaksājusi PVN 20% apmērā (kopumā vairāk nekā 800 eiro).

Uzņēmēja jautā, kas viņai ir jādara, lai varētu atgūt samaksāto PVN par iegādātajām precēm no B OU? Un vai viņa var atgūt arī PVN par telpu nomu un citiem pakalpojumiem? Kādas atskaites viņai ir jāiesniedz? Kā arī, vai jāmaksā nodoklis no uzņēmuma sniegtajiem pakalpojumiem un preču piegādēm laikā pēc PVN maksātāju reģistra sliekšņa pārkāpšanas?

Precīzākai atbildes sniegšanai VID bijis nepieciešams noskaidrot, tieši kādas preces uzņēmumam piegādātas no Igaunijas darījumu partnera, un kādus pakalpojumus un preces klientiem piegādājis pats uzņēmums, kā arī norādīt pakalpojumu un preču saņēmēju statusu (reģistrēti vai nereģistrēti PVN maksātāji, kurā valstī) un pakalpojumu sniegšanas un preču piegādes vietu.

VID atbildes

Vai par sniegtajiem pakalpojumiem un preču piegādi uzņēmējai jāmaksā PVN?

Ievērojot Pievienotās vērtības nodokļa likuma 84.panta pirmajā daļā noteikto, jautājumu iesniedzējai no brīža, kad tai bija pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, proti, saskaņā ar iesniegumā sniegto informāciju, no 2020.gada 20.oktobra (termiņš, kad VID iesniedzams reģistrācijas iesniegums plus piecas dienas līdz VID lēmuma pieņemšanai), ir jāaprēķina un jāmaksā valsts budžetā PVN par iekšzemē veiktajiem ar PVN apliekamajiem darījumiem. Līdz reģistrēšanās brīdim VID PVN maksātāju reģistrā iesniedzējai par iekšzemē sniegtajiem pakalpojumiem un preču piegādi PVN ir jāaprēķina, ņemot vērā, ka PVN summa iekļaujama darījuma vērtībā.

Vai var atgūt samaksāto PVN par iegādātajām precēm no Igaunijas uzņēmuma?

Pievienotas vērtības nodokli reglamentējošie normatīvie akti neparedz iespēju reģistrētiem nodokļa maksātājiem atgūt samaksāto citu ES dalībvalstu PVN, atskaitot to, kā priekšnodokli valstī, kur tie veic saimniecisko darbību un ir identificēti PVN vajadzībām.

Citās ES dalībvalstīs samaksātā PVN atgūšanai ir paredzēta speciāla procedūra, kad PVN atmaksa tiek pieprasīta vēršoties pie attiecīgas ES dalībvalsts nodokļu administrācijas.

Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 114.panta pirmajai daļai reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz pieteikumu nodokļa atmaksas saņemšanai par citā dalībvalstī iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un par preču importu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai, ja periodā, par kuru tas pieprasa atmaksāt nodokli, šis nodokļa maksātājs:

• ir bijis reģistrēts Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā;
• nav bijis reģistrēts tās dalībvalsts nodokļa maksātāju reģistrā, kurai pieprasa nodokļa atmaksu;

• nav veicis dalībvalstī, kurai pieprasa nodokļa atmaksu, ar nodokli apliekamus darījumus, kuru dēļ būtu jāreģistrējas šīs dalībvalsts nodokļa maksātāju reģistrā.

Ievērojot minēto, iesniedzējai, kas uz preču iegādes Igaunijā brīdi nebija reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā, nav tiesību atgūt samaksāto Igaunijas PVN par Igaunijā iegādātajām precēm.

Kādas atskaites jāiesniedz VID?

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 117.panta astotajā daļā ir noteikts, ka persona iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam paziņojumu par nodokļa samaksu, ja valsts budžetā ir maksājams nodoklis, kas nav uzrādāms nodokļa deklarācijā.

Tādējādi uzņēmējai ir jāiesniedz VID paziņojums par PVN samaksu, aizpildot Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 5.pielikuma veidlapu, kurā Iesniedzējai ir jānorāda:

• aprēķinātā un valsts budžetā iemaksātā PVN summa par preču iegādi no Igaunijas darījuma partnera B OU, par vērtību kas pārsniedza Pievienotās vērtības nodokļa likuma 57.panta pirmajā daļā noteikto darījuma vērtību un turpmākām preču iegādēm ES teritorijā pēc minētas summas pārsnieguma līdz reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā;

• aprēķinātā un valsts budžeta iemaksātā PVN summa par preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu klientiem no brīža, kad tai bija pienākums būt reģistrētai VID PVN maksātāju reģistrā līdz reģistrācijai.