Kad noteikti jāreģistrējas PVN reģistrā, sniedzot vai saņemot elektroniskus pakalpojumus no citām valstīm?

Lai pareizi izprastu tiešsaistes pakalpojumu komersantu reģistrācijas nepieciešamību PVN maksātāju sarakstā, ir būtiski iedziļināties Pievienotās vērtības nodokļa likuma pantos un izprast, kā tiek noteikta pakalpojumu sniegšanas vieta, kā arī izvērtēt elektroniski sniegtu pakalpojumu specifiku. Skaidrojums meklējams Valsts ieņēmumu dienesta (VID) sagatavotajā materiālā.

Nodokļa maksātājs nevar izvairīties no reģistrācijas VID PVN maksātāju reģistrā, ja tas saņem vai sniedz pakalpojumus no citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai trešās valsts personas, kas neveic saimniecisko darbību iekšzemē (Latvijā), un pakalpojuma sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu. Lai pārliecinātos, pēc kura PVN likuma panta nosakāma konkrētā pakalpojuma sniegšanas vieta, ir jāiepazīstas ar PVN likuma 20.–30. pantu. Ja pakalpojums nav minēts šajos pantos vai neatbilst to nosacījumiem, tad piemēro 19. pantu.

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 20.–30. pantā nav īpaši atrunāts, kā nosakāma elektroniski sniegtu pakalpojumu sniegšanas vieta, ja to saņēmējs ir citas dalībvalsts reģistrēts vai nereģistrēts nodokļa maksātājs, tādēļ attiecībā uz šādām personām pakalpojumu sniegšanas vieta nosakāma saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. pantā noteikto.

Kas ir elektroniski sniegts pakalpojums?

Elektroniski sniegti pakalpojumi ir pakalpojumi, kas tiek sniegti ar interneta vai elektroniskā tīkla palīdzību, pārsvarā automātiski, ar minimālu cilvēka iejaukšanos un ko nav iespējams nodrošināt bez informācijas tehnoloģijām. Tie ietver tīmekļa vietņu apkalpošanu, tīmekļa resursu nodrošināšanu, programmu un iekārtu uzturēšana no attāluma; programmatūras piegādi un atjaunināšanu; attēlu, teksta un informācijas piegādi; mūzikas, filmu un spēļu piegādi un piekļuves nodrošināšanu datubāzēm; mūzikas, filmu un spēļu, tai skaitā laimes spēļu un azartspēļu, piegādi; politisku, kultūras, mākslas, sporta, zinātnes un izklaides raidījumu un ziņu piegādi; tālmācību.

ES PVN komiteja uzsver, ka, vērtējot, vai pakalpojums ir elektroniski sniegts, jāņem vērā četri elementi:

1. Pakalpojuma sniegšana ar interneta vai elektroniskā tīkla palīdzību.
2. Tā automātiskais raksturs.
3. Minimāla cilvēka iejaukšanās.
4. Nepieciešamība pēc informācijas tehnoloģijām.

Lai novērtētu jēdzienu “ar minimālu cilvēka iejaukšanos”, uzsvars tiek likts uz piegādātāja iesaistīšanos, nevis uz saņēmēja (klienta) iejaukšanās līmeni. Ja katra indivīda pakalpojuma piegādei nepieciešama cilvēka iejaukšanās no piegādātāja puses, to uzskata par "vairāk nekā minimālu iejaukšanos". Pakalpojums tiek uzskatīts par “ar minimālu cilvēka iejaukšanos” situācijās, kad piegādātājs sākotnēji izveido sistēmu, kas vajadzīga piegādei, regulāri to uztur un nodrošina remontu problēmu gadījumos, kas saistītas ar sistēmas darbību.

Ja nodokļa maksātājs plāno sniegt elektroniskus pakalpojumus citas dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam, tam obligāti jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā pirms pakalpojumu sniegšanas. Ja nodokļa maksātājs plāno saņemt elektronisku pakalpojumu no ārvalstu uzņēmuma (citas dalībvalsts reģistrēts vai nereģistrēts nodokļa maksātājs, trešās valsts vai teritorijas saimnieciskās darbības veicējs), kas neveic saimniecisko darbību Latvijā, arī tad tam obligāti jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā pirms pakalpojumu sniegšanas.

VID sniegtajos piemēros:

• Alīna reģistrējās VID PVN maksātāju reģistrā pirms pakalpojuma saņemšanas no Booking.com, jo saņēma pakalpojumus no ārvalsts uzņēmuma.
• Mārim ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā pirms no ārvalstu tiešsaistes platformas saņemtā pakalpojuma vai IT pakalpojuma sniegšanas citas dalībvalsts reģistrētiem nodokļa maksātājiem.
• Lienei ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, ja viņa izmanto maksas platformu apģērbu pārdošanai, kuras īpašnieks nav saimnieciskās darbības veicējs Latvijā.
• Andrim, kurš sniedz elektronisko pakalpojumu (informācijas izvietošanu interneta vietnē) par dzīvokli Airbnb.com, pirms pakalpojuma saņemšanas ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā.

• Elektronisks ES PVN atbrīvojuma sertifikāts aizstās papīra veidlapas
• Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?
• Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES