Atgādinām, ka pēc Eiropas Komisijas lēmuma Latvijai netiks  piešķirta  atļauja ieviest  apgriezto  jeb reverso pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksāšanas kārtību būvizstrādājumu,  sadzīves  elektronisko  iekārtu  un  sadzīves  elektriskās aparatūras piegādēm. Šīm preču grupām reversā PVN maksāšanas kārtība tiek atcelta ar 2020. gada 1. janvāri.

Valsts ieņēmumu dienests (VID) saistībā ar minēto PVN piemērošanas pāreju informē par PVN piemērošanu dažādās situācijās 2020.gadā.

Darījuma brīdi un tā deklarēšanas brīdi PVN deklarācijā nosaka vairākas Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas, piemēram, 31.pants, 84.pants, 97.pants,  120.pants, 124.pants u.c.

Tādējādi katram konkrētajam darījumam PVN ir jāpiemēro atbilstoši to normatīvo aktu  redakcijām, kas  ir  spēkā  darījuma  brīdī  Pievienotās  vērtības  nodokļa likuma izpratnē –identiski kā tas bija pirms būvizstrādājumu un sadzīves elektronisko iekārtu un sadzīves elektriskās aparatūras piegādei tika ieviesta apgrieztā jeb reversā PVN maksāšanas kārtība vai, kad mainījās PVN standartlikmes.

Reģistrētiem  iekšzemes PVN  maksātājiem,  sākot  ar  2020. gada  1.janvāri,  savām veiktajām būvizstrādājumu un sadzīves elektronisko iekārtu un sadzīves elektriskās aparatūras  (turpmāk –preču)  piegādēm  būs  jāpiemēro  vispārīgā  PVN  maksāšanas kārtība. Tas nozīmē, ka reģistrētam PVN maksātājam 2020.gadā, izrakstot PVN rēķinu par preču piegādi iekšzemē, to piegādes vērtība būs jāapliek ar PVN standartlikmi  21 procenta apmērā un jāuzrāda tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kad veikta preču piegāde  un  izrakstīts PVN  rēķins, vai, kad atlīdzība saņemta  pirms preču piegādes saskaņā ar PVN rēķinu.

1. Ja  par  precēm  ir  veikta  pilna  avansa  apmaksa  2019.gadā  saskaņā  ar  preču piegādātāja izrakstīto PVN rēķinu, bet preču piegāde notiks 2020.gadā, tad  preču piegādei ir piemērojamas tās Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas, kas spēkā darījuma  brīdī –2019.gadā,  proti,  apgrieztā  jeb  reversā  PVN  maksāšanas  kārtība. Darījums  uzrādāms  tajā  2019.gada  taksācijas  perioda  deklarācijā,  kad  atlīdzība saņemta saskaņā ar PVN rēķinu.  Preču piegādātājam faktiskā preču piegāde saņemtā avansa apmērā 2020.gada attiecīgajā PVN taksācijas perioda deklarācijā atkārtoti nav jānorāda.

2. Ja par precēm avansa maksājums būs veikts 2020.gadā, pamatojoties uz preču piegādātāja 2019.gadā izrakstīto PVN rēķinu, tad  Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē  preču  piegādes  brīdis  būs  2020.gadā  un  preču  piegādei  būs  piemērojama vispārīgā PVN maksāšanas kārtība. Šajā gadījumā preču pārdevējam ir jāveic izrakstītā PVN rēķina anulēšana, jāizsniedz jauns PVN rēķins, kā arī jāprecizē attiecīgā 2019.gada taksācijas perioda PVN deklarācija.

3. Ja par precēm avansa maksājums ir veikts 2019.gada decembrī saskaņā ar preču piegādātāja 2019.gada decembrī izrakstīto PVN rēķinu, bet preču piegādātāja bankas kontā  atlīdzība  būs  saņemta  2020.gada  janvārī,  tad  preču  piegādei  piemērojamas Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas, kas bija spēkā 2019.gadā, proti, apgrieztā jeb reversā PVN maksāšanas kārtība. Šajā gadījumā preču piegādātājam preču piegāde ir jānorāda 2019.gada decembra PVN deklarācijā.

4. Ja par precēm 2019.gadā ir saņemts daļējs avansa maksājums saskaņā ar preču piegādātāja 2019.gadā izrakstīto PVN rēķinu,bet atlikusī atlīdzības daļa tiek samaksāta 2020.gadā pēc faktiskās preču piegādes un galīgā PVN rēķina izrakstīšanas, tad katrai darījuma vērtības daļai –sākotnējai un atlikušajai piemērojams savs PVN piemērošanas režīms, kas spēkā darījuma brīdī, tas ir, 2019.gadā saņemtajai summai piemērojama apgrieztā jeb reversā PVN  maksāšanas kārtība, bet  2020.gadā saņemtajai summai piemērojama  vispārīgā  PVN  maksāšanas  kārtība.  Pirmā  darījuma  daļa  uzrādāma attiecīgajā  2019.gada  taksācijas  perioda  PVN  deklarācijā,  bet  otrā  darījuma  daļa uzrādāma attiecīgajā 2020.gada taksācijas perioda PVN deklarācijā. Šajā gadījumā, izrakstot galīgo PVN rēķinu, tajā jānorāda informācija, ka par preci samaksāts daļējs avanss, pamatojoties uz 2019.gadā izrakstīto PVN rēķinu.

5.  Ja  par precēm 2019.gadā saņemtais avanss 2020.gadā tiks pilnībā atmaksāts pircējam,  tad  šajā  gadījumā  preces  piegādātājam  būs  jāizraksta  PVN  rēķins (kredītrēķins),  kas  groza  sākotnējo  rēķinu,  un  darījums  jānorāda  PVN  deklarācijas 41.¹rindā un PVN deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā–piegādāto preču vērtības samazinājums (ja nepieciešams, ar mīnusa zīmi).