Ārvalstu investoriem nodokļu slogs dividendēm šogad pieaudzis
Jaunā uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošanas kārtība, kas Latvijā ir stājusies spēkā no 2018. gada 1. janvāra, paredz izmaiņas, kas diezgan sāpīgi skars ārvalstu investorus, kam pieder daļas Latvijas uzņēmumos. Turpmāk savā valstī, deklarējot saņemtās dividendes no Latvijas, ienākumu nodokli lielākajā daļā gadījumu nevarēs samazināt par nodokļu summu, kas jau ir ieturēta Latvijā. Līdz šim tas bija iespējams. Valsts ieņēmumu dienests norāda, ka arī nerezidentam gadījumā, ja komercsabiedrība sadala dividendēs peļņu, kura gūta sākot ar 2018.gada 1.janvāri, aprēķinātās dividendes iekļauj UIN bāzē un apliek ar nodokli. UIN likme ir 20 % no aprēķinātās ar nodokli apliekamās bāzes. Turklāt,nosakot taksācijas perioda ar…
Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu
Jaunā uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošanas kārtība, kas Latvijā ir stājusies spēkā no 2018. gada 1. janvāra, paredz izmaiņas, kas diezgan sāpīgi skars ārvalstu investorus, kam pieder daļas Latvijas uzņēmumos. Turpmāk savā valstī, deklarējot saņemtās dividendes no Latvijas, ienākumu nodokli lielākajā daļā gadījumu nevarēs samazināt par nodokļu summu, kas jau ir ieturēta Latvijā. Līdz šim tas bija iespējams. Valsts ieņēmumu dienests norāda, ka arī nerezidentam gadījumā, ja komercsabiedrība sadala dividendēs peļņu, kura gūta sākot ar 2018.gada 1.janvāri, aprēķinātās dividendes iekļauj UIN bāzē un apliek ar nodokli. UIN likme ir 20 % no aprēķinātās ar nodokli apliekamās bāzes. Turklāt,nosakot taksācijas perioda ar UIN apliekamo bāzi, ar UIN apliekamā objekta vērtību dala ar koeficientu 0,8.
Komercsabiedrība nodokli piemēro gan rezidentiem, gan nerezidentiem aprēķinātajām dividendēm.
Dividende citas valsts pilsonim ir maksājums jeb ienākuma veids, ko regulē starp valstīm noslēgtā nodokļu konvencija. Konvencija novērš dubulto ienākuma aplikšanu ar nodokli. Tajā parasti ir paredzētas maksimālās ienākumu nodokļu likmes. Tas nozīmē - ja Latvijas uzņēmums izmaksā dividendes īpašniekam, kurš ir ārvalstu pilsonis, no tām maksimālā ienākumu nodokļu likme saskaņā ar konvenciju ir, piemēram, 10%, kas paliek Latvijai. Sastādot ienākumu deklarāciju savā valstī, tā tiek salīdzināta ar jau nomaksātajiem nodokļiem, un jāpiemaksā ir tikai starpība. Tātad, ja ārvalstu pilsoņa, kas ir Latvijas uzņēmuma īpašnieks, mītnes zemē nodokļu likme dividendēm ir, piemēram, 15%, papildus ir jāpiemaksā tikai 5%, jo 10% jau ir ieturēti Latvijā. Taču no 2018. gada, ārvalstu pilsoņi savā valstī maksājamo nodokli vairs nevarēs samazināt par Latvijā nomaksāto nodokli. Rezultātā pieaugs šo ārvalstnieku kopējais nodokļu slogs.
“Vienkāršs piemērs. Lietuvas vai jebkuras citas valsts pilsonim pieder Latvijas uzņēmums, kas strādā ar pelņu, kas tiek sadalīta dividendēs. Saskaņā ar ienākuma nodokļu piemērošanas kārtību, kas bija spēkā līdz 2017. gada 31. decembrim, uzņēmuma peļņa tika aplikta ar 15% peļņas nodokli. Apstiprinot izmaksājamo dividenžu summu, Latvijā no apstiprinātajām dividendēm papildus bija jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis 10% apmērā. Turklāt Lietuvas pilsonim aprēķinātās dividendes bija jādeklarē arī Lietuvā, kur iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme dividendēm ir 15%. Lietuvā maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokli no dividendēm līdz 2017. gada 31. decembrim varēja samazināt par Latvijā jau samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tātad Lietuvā faktiski bija jāpiemaksā tikai 5%. Ja saskaita visus ienākuma nodokļus, kas šajā gadījumā tika samaksāti Latvijā un Lietuvā, tad kopējais nodokļu slogs Lietuvas pilsonim šajā gadījumā bija 27,8%,” stāsta Oļegs Sējāns, uzņēmuma TaxLink Baltic partneris.
2018. gadā ir stājusies spēkā jauna peļņas nodokļa piemērošanas kārtība. Jaunajā Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā ir noteikts, ka, sadalot peļņu (piemēram, izmaksājot dividendes), Latvijā jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis, kura likme ir 20%. Ārvalstniekam arī savā valstī no saņemtajām dividendēm ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Kā jau bija minēts, piemēram, Lietuvā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme dividendēm ir 15%. Taču turpmāk citas valsts pilsonis vairs nevarēs savā mītnes zemē iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu samazināt par Latvijā jau samaksāto nodokli. “Tātad, augstāk minētajā piemērā Lietuvas pilsonim Lietuvā vajadzēs samaksāt nodokli no saņemtajām dividendēm 15% apmērā. Ja saskaita visus ienākuma nodokļus, kas šajā gadījumā no 2018. gada 1. janvāra tiek samaksāti Latvijā un Lietuvā, tad kopējais nodokļu slogs Lietuvas pilsonim šajā gadījumā ir jau 32%. Līdz ar to nodokļu slogs ārvalstu investoram (šajā gadījumā Lietuvas pilsonim), stājoties spēkā jaunajai nodokļu reformai, ir pieaudzis no 27,8% līdz 32%,” skaidro O. Sējāns.
Kā norādīts Valsts ieņēmumu dienesta mājaslapā, ar uzņēmumu ienākuma nodokli Latvijā apliek arī šādus maksājumus juridiskām personām – nerezidentiem, ja tiem nav pastāvīgā pārstāvniecība Latvijā –, piemērojot Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (spēkā ar 01.01.2018.) 5.pantā noteiktās nodokļa likmes:
vadības un konsultatīvie pakalpojumi – 20 %;
atlīdzība par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu – 3 %;
izmaksas personām zemu nodokļu un beznodokļu valstīs vai teritorijās – 20 %.
wpDiscuz
Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī Pirmās 30 dienas tikai par 1 €
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.