PVN aprēķināšana un priekšnodokļa atskaitīšana lietotu auto tirdzniecībā
Sagatavots no Valsts ieņēmumu dienesta metodiskā materiāla
Valsts ieņēmumu dienests skaidro, kā aprēķināms un piemērojams pievienotās vērtības nodoklis lietotu automašīnu tirdzniecībā, piemērojot īpašo PVN režīmu. Pārdošanas vērtība, iepirkuma vērtība un ar PVN apliekamā vērtība Pārdošanas vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir saņēmis vai saņems no pircēja vai trešās personas par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus, kā arī papildu maksājumus (piemēram, starpniecības atlīdzību, iesaiņošanas, transporta un apdrošināšanas izmaksas). Iepirkuma vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir samaksājis vai samaksās pārdevējam par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus,…
Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu
Valsts ieņēmumu dienests skaidro, kā aprēķināms un piemērojams pievienotās vērtības nodoklis lietotu automašīnu tirdzniecībā, piemērojot īpašo PVN režīmu.
Pārdošanas vērtība, iepirkuma vērtība un ar PVN apliekamā vērtība
Pārdošanas vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir saņēmis vai saņems no pircēja vai trešās personas par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus, kā arī papildu maksājumus (piemēram, starpniecības atlīdzību, iesaiņošanas, transporta un apdrošināšanas izmaksas).
Iepirkuma vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir samaksājis vai samaksās pārdevējam par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus, kā arī papildu maksājumus (piemēram, starpniecības atlīdzību, iesaiņošanas, transporta un apdrošināšanas izmaksas).
Piemērojot īpašo PVN piemērošanas režīmu, ar PVN apliek starpību starppārdošanas vērtību (naudas summu), ko tirgotājs ir saņēmis par pircējam piegādāto lietoto automobili, un iepirkuma vērtību, samazinot šo starpību par aprēķinātā PVN vērtību.
Tirgotājs nav tiesīgs izmantot īpašo PVN piemērošanas režīmu, ja iepirktā automobiļa pārdevējs jau ir piemērojis vispārīgo PVN piemērošanas kārtību.
Piemērs
Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no fiziskas personas Latvijā lietotu automobili par 3000 EUR. Automobilis tiek pārdots par 5600 EUR. SIA “A” ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (5600 EUR – 3000 EUR) : 1,21 = 2148,76 EUR. Aprēķinātais PVN ir 2148,76 EUR x 21 % = 451,24 EUR.
Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, no tās aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.
Piemērs
Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no citas dalībvalsts nereģistrēta PVN maksātāja lietotu automobili par 2000 EUR.
Ja reģistrēts PVN maksātājs iekšzemē veic lietota automobiļa iegādi no personas, kura nav citas dalībvalsts reģistrēts PVN maksātājs, PVN par veikto automobiļa iegādi Eiropas Savienības teritorijā neaprēķina un valsts budžetā nemaksā. Automobiļa iegādi taksācijas perioda PVN deklarācijā nenorāda.
SIA “A” automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. Automobilis tiek pārdots par 2200 EUR. Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (2200 EUR – 2000 EUR) : 1,21 = 165,29 EUR. Aprēķinātais PVN ir 165,29 EUR x 21 % = 34,71 EUR.
Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, no tās aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.
PVN rēķina izrakstīšana
Tirgotājs pircējam izrakstītajā PVN rēķinā par lietota automobiļa piegādi, kurai piemēro PVN saskaņā ar īpašo PVN piemērošanas režīmu, PVN summu atsevišķi nenorāda. Izrakstītajā PVN rēķinā tirgotājs obligāti norāda atsauci “peļņas daļas režīms lietotām precēm” vai “margin scheme – second-hand goods”.
Priekšnodokļa atskaitīšana
Ja lietota automobiļa piegādei piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu, pircējs PVNpar iegādātajām precēm neatskaita kā priekšnodokli.
Ja lietota automobiļa piegādei piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu un priekšnodokļa vērtība ir lielāka nekā aprēķinātā PVN vērtība, tirgotājam ir tiesības atskaitīt no valsts budžetā maksājamās PVN summas priekšnodokļa daļu, kas nepārsniedz aprēķinātā PVN vērtību.
Piemērs
Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) lietotu automobiļu tirdzniecībā piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu. Taksācijas periodā par lietotu automobiļu piegādēm aprēķinātā PVN summa ir 1200 EUR. Taksācijas periodā SIA “A” lietoto automobiļu pārdošanas nodrošināšanai no citiem preču piegādātājiem un pakalpojumu sniedzējiem saņemtajos PVN rēķinos norādītā PVN summa ir 1300 EUR. SIA “A” ir tiesības atskaitīt no valsts budžetā maksājamās PVN summas kā priekšnodokli 1200 EUR.
wpDiscuz
Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī Pirmās 30 dienas tikai par 1 €
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.