0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

NODOKĻIIedzīvotāju ienākuma nodokļa parādnieku būs mazāk

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa parādnieku būs mazāk

MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE redaktore

Valdība 19. novembrī apstiprināja Finanšu ministrijas izstrādātos grozījumus Ministru kabineta 2017.gada 14.novembra noteikumos Nr.676 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai", kas paredz: paaugstināt maksimālo gada neapliekamo minimumu no 2020.gada līdz 3600 EUR; paaugstināt līdz 6000 EUR augstāko robežu, līdz kurai piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu; precizēt no 2020.gada neapliekamā minimuma aprēķina formulās piemērojamo koeficientu; papildināt Valsts ieņēmumu dienesta prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķina formulu ar paredzamo ienākumu pieauguma koeficientu, lai iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem, pieaugot  ienākumiem, nerastos iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemaksas. Pirmais nodokļu reformas gads vairākām fiziskajām personām beidzās ar pamatīgu šoku: visu gadu…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus

Valdība 19. novembrī apstiprināja Finanšu ministrijas izstrādātos grozījumus Ministru kabineta 2017.gada 14.novembra noteikumos Nr.676 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai", kas paredz:

  • paaugstināt maksimālo gada neapliekamo minimumu no 2020.gada līdz 3600 EUR;
  • paaugstināt līdz 6000 EUR augstāko robežu, līdz kurai piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu;
  • precizēt no 2020.gada neapliekamā minimuma aprēķina formulās piemērojamo koeficientu;
  • papildināt Valsts ieņēmumu dienesta prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķina formulu ar paredzamo ienākumu pieauguma koeficientu, lai iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem, pieaugot  ienākumiem, nerastos iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemaksas.

Pirmais nodokļu reformas gads vairākām fiziskajām personām beidzās ar pamatīgu šoku: visu gadu maksātie nodokļi izrādījās neatbilstoši reālajiem ieņēmumiem, un tūkstoši ienākuma nodokļa maksātāju tikaa pasludināti par parādniekiem. Tiesa gan, parādu atļāva segt, ņemot vērā nākamā gada deklarācijas rezultātu, kā arī iesniedzot VID informāciju par attaisnotajiem izdevumiem. Parādi līdz vienam eiro tika piedoti. Tomēr bija pieņemts lēmums labot situāciju (spēkā esošā normatīvā akta ietvaros).

Gribēja kā labāk, bet sanāca savādāk

Sākumā jāatgādina, ka taksācijas gadā VID divas reizes nosaka prognozējamo neapliekamo minimumu, bet, gadam beidzoties, piemērotajam minimumam tiek veikts galīgais precizējums pēc tam, kad VID rīcībā nonāk informācija par taksācijas gada kopējiem ieņēmumiem. Šāda kārtība neizslēdz, ka minimums varētu būt “atcelts” vai samazināts brīvprātīgi saskaņā ar darbinieka vēlmi vai pēc VID iniciatīvas, kad ir saņemta informācija par personas iespaidīgajiem ieņēmumiem.

Neapliekamo minimumu iespaido visi ieņēmumi, arī tie, kuriem tiek piemērota samazināta IIN likme (sk. tālāk).

Sākoties nodokļu reformai, tika cerēts, ka šāda pieeja nodrošinās precīza minimuma noteikšanu tieši nodokļa aprēķina brīdī, nevis nākamgad iesniedzot deklarāciju un gaidot ienākuma nodokļa atmaksu.

Realitāte izrādījās skarbāka, jo bija ievērojami daudz gadījumu, kad iepriekšējie ieņēmumi bijuši diezgan mazi un uz to bāzes VID prognozēja lielu minimumu. Ja personai ieņēmumi pieauga, nodokli no piemērotā minimuma nācās atmaksāt.

Parādnieku skaita samazināšanas mehānisms

Pēdējo grozījumu MK noteikumos Nr. 676Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanaimērķis bijis samazināt parādnieku rašanās varbūtību. Otrs mērķis – palielināt mazo algu saņēmēju saņemamo (neto) summu. Tādēļ tika pieņemts lēmums vispirms palielināt gada neapliekamā minimuma summu no 3000 līdz 3600 eiro (250 eiro mēnesī vietā būs 300), savukārt prognozējamā neapliekamā minimuma noteikšanas formulā ir nomainīta robežsumma – 6000 eiro, līdz kurai piemēro maksimālo minimumu (440 eiro vietā būs 500). Tātad, ja 2019. gadā neapliekamais minimums samazinājās no 440 un “izbeidzās” pie 1100 eiro, tad 2020. gadā tas samazināsies, sākot ar 500 eiro un saruks līdz nullei, tuvojoties bruto ieņēmumu summai 1200 eiro (kas bija noteikta jau iepriekš, sākoties reformai).

Bija

2019. Ieņēmumu bruto summai līdz 440 eiro Ieņēmumu bruto summai līdz 1100 eiro
Minimums – 230 eiro

Būs

2020. Ieņēmumu bruto summa līdz 500 eiro Ieņēmumu bruto summai līdz 1200 eiro
Minimums – 300 eiro
 

Ņemot vērā, ka MK noteikumu projektā ir paredzēts no 2020. gada paaugstināt maksimālo gada neapliekamo minimumu (3600 eiro), reālo algas pieaugumu (9% gadā) un iepriekš paredzēto augšējo ieņēmumu slieksni (14 400 eiro), pēc kura sasniegšanas netiek piemērots neapliekamais minimums, bija nepieciešams precizēt MK noteikumos formulā piemērojamo proporcionalitātes koeficientu.

No 2020. gada tas būs 0,42857 = 300/(1200 - 500) vai 3600 (14 400 - 6000)

Lai izprastu, kā 2020. gadam paredzētais aprēķins spēs samazināt to situāciju skaitu, kad nodokļu maksātājam saskaņā ar gada ienākuma deklarāciju rodas pienākums IIN piemaksāt, ir jāizpēta minimuma noteikšanas precizētā formula.

Janvāris–jūlijs

Noteiksim mēneša minimumu gada pirmajiem septiņiem mēnešiem (pirmais aprēķins) darbiniekam, kura mēneša vidējie ieņēmumi (no pirms pirmstaksācijas gada 1. X līdz pirmstaksācijas gada 30. IX*))  bijuši 800 eiro:

PN min. mēn = (3600 – 0,42857 × (800 × 12 × 1,09 – 6000))/12, kur

formulā minētajiem skaitļiem piebiedrojās divi iepriekš nedefinētie:

  • koeficients 1,09, kas tiek izmantots, pieņemot, ka ieņēmumi taksācija gada laikā pieaug par 9%;
  • koeficients, kas nodrošina minimuma proporcionālo samazinājumu, pieaugot personas ieņēmumiem: 0,42857 = 3600 / (1200 × 12 – 500 × 12).

Paskaidrojums:

  • reizinājums (800 × 12) nozīmē to, ka personai iepriekšējā 12 mēnešu periodā varētu būt ieņēmumi ne katru mēnesi, bet aprēķinā visas summas izmantojamas, pārrēķinot tās gada periodam;
  • 1200 eiro – maksimālā ieņēmumu summa, kurai piemēro minimālo minimumu (nulle) un 500 eiro – minimālā ieņēmumu summa, līdz kurai piemēro maksimālo minimumu (300 eiro).

Šāds aprēķins samazina prognozējamā minimuma summu, tādējādi samazinot arī varbūtību, ka, gadam beidzoties ,būtu jāatmaksā IIN pārāk liela minimuma piemērošanas rezultātā. Tātad 2020. gadam VID, nosakot prognozējamo neapliekamo minimumu, jau ņems vērā visus iepriekš minētos palielinātos skaitļus un koeficientus.

*) netiek ņemti vērā ieņēmumi no kapitāla pieauguma

Augusts-decembris

Nosakot minimumu taksācijas gada pēdējiem pieciem mēnešiem, par pamatu ņemti ieņēmumi, kas gūti no pirmstaksācijas gada decembra (izņemot ieņēmumus no kapitāla pieauguma decembrī) līdz taksācijas gada 31. maijam, izmantojot to pašu formulu. Atšķirība ir tāda, ka šajā aprēķinā tiek noteikts minimums visam gadam (tātad vispirms nedala ar mēnešu skaitu). Sakarā ar to, ka arī šajā aprēķinā summas jāreducē uz pilnu gadu, minētajā sešu mēneša periodā mēneša vidējie ieņēmumi (pieņemsim, 600 eiro) ir reizināti ar 12. Tomēr šajā reizē jāņem vērā viena nianse: personai (ieņēmumu noteikšanas iepriekšējos periodos) mēdz būt tādi mēneši, kad neapliekamais minimums nevarētu būt piemērots, jo tā bija apgādājamās personas statusā, bija nodarbināta tikai pie MUN maksātāja vai saņēma pensiju, kurai piemērojams cits neapliekamais minimums. Tādēļ minimuma gada summas noteikšanai otrajā aprēķinā mēneša vidējā izpeļņa būtu jāreizina tikai ar to mēnešu skaitu, kuros drīkst piemērot diferencēto neapliekamo minimumu (nevis vienmēr ar 12).

PN min. gada = 3600 – 0,42857 × (600 × 12 × 1,09 – 6000)

NB! Prognozējot minimumu divas reizes gadā, nav grūti pamanīt, ka to mēnešu ieņēmumi, kas seko otrajam aprēķinam (pēc maija līdz decembrim) faktiski nepiedalās aprēķinā un tādēļ neietekmē gada laikā piemērojamo minimumu. Savukārt ir novērotas situācijas, kad gada sākumā minimums netika piemērots vai tas bija niecīgs, kā rezultātā uz gada pēdējiem pieciem mēnešiem tika attiecināta maksimālā gada minimuma summa un VID sūtīja darba devējiem minimumu, kas sasniedza (arī pārsniedza) 400 un vairāk eiro. Šādos gadījumos ienākuma nodokļa piemaksas varbūtība būtiski paaugstinājās. Tādējādi periodam augusts-decembris noteikumi paredz noteikt minimumu, ne lielāku par 1/12 daļu no gadam paredzētā neapliekamā minimuma apmēra.

NB! Atgādinu, ka likumā minimums ir noteikts gadam, nevis mēnesim. Ja nepievērš tam uzmanību, var izdarīt nepareizus secinājumus.

Lasīt turpinājumu

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa parādnieku būs mazāk 2