Saeima 2020. gada 26. novembrī pieņēma grozījumus Mikrouzņēmumu nodokļa likumā, kas stāsies spēkā 2021. gada 1. janvārī. Izmaiņas likumā paredz pārejas periodu, kas dod iespēju mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) režīmā strādājošām sabiedrībām ar ierobežotu atbildību (SIA) pakāpeniski pāriet uz vispārējo nodokļa režīmu vai arī izšķirties par darbošanos citā uzņēmējdarbības formā, ja ir vēlme saglabāt MUN maksātāja statusu. No 2022. gada MUN režīmā varēs darboties tikai individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības īpašnieks, individuālais komersants vai fiziskā persona – saimnieciskās darbības veicējs.
Jāņem vērā, ka ar 2021. gada 1. janvāri sabiedrības ar ierobežotu atbildību MUN maksātāja statusu vairs nevarēs iegūt .
Iespēja izšķirties par to, vai no 2021. gada 1. janvāra turpināt darboties MUN režīmā, ir pagarināta līdz 15. janvārim. Atsakoties no MUN maksātāja statusa janvāra pirmajā pusē, Valsts ieņēmumu dienests (VID) šo lēmumu piemēros ar atpakaļejošu datumu – no 1. janvāra.
SIA, kas jau bija reģistrētas kā MUN maksātājas līdz 2020. gada 31. decembrim, 2021. gadā varēs turpināt maksāt MUN, taču jau ar jaunu likmi. No 2022. gada tās automātiski kļūs par uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājām un varēs turpināt darboties vispārējā nodokļa režīmā.
Faktori, kas var ietekmēt izvēli
Izšķiroties par to, vai nākamgad palikt MUN režīmā vai tomēr no tā atteikties, jāņem vērā, ka no 2021. gada 1. jūlija mainīsies regulējums attiecībā uz SIA esošo darbinieku atalgojumu – no gada otrā pusgada būs jāsāk piemērot darbaspēka nodokļus, kādus maksā vispārējā nodokļu režīmā strādājošie uzņēmumi. Šī prasība jau no gada sākuma attieksies uz 2021. gadā no jauna pieņemtajiem darbiniekiem. Tāpēc, ja ir vēlme aizpildīt vakanci, tad ieteicams to paspēt vēl līdz 2020. gada 31. decembrim.
Tikai MUN īpašniekiem būs tiesības visu 2021. gadu saglabāt atalgojumu, uz kuru attieksies MUN likmes.
Par MUN režīmā strādājošā SIA darbinieku no 2021. gada 1. jūlija būs jāveic arī minimālās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI), ja darbiniekam ceturkšņa laikā būs par 500 eiro mēnesī mazāka alga (mazāka par 1500 eiro ceturksnī) un viņš nebūs nodarbināts vēl kādā citā uzņēmumā vai nepelnīs kā pašnodarbinātais. VSAOI summas, kuras varētu būt vēl darba devējam jāpiemaksā par MUN režīmā strādājošā SIA darbinieku, VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) uzņēmējam paziņos VID, saņemot precizētu informāciju no Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras (VSAA).
Vēl izšķirties par MUN statusa saglabāšanu vai atteikšanos no tā varētu palīdzēt fakts, ka jau no 2021. gada janvāra visiem darbiniekiem, tostarp arī MUN maksājošas SIA īpašniekiem, vairs nebūs noteikti algu apmēra griesti (iepriekš – 720 eiro) un par pārsniegumu netiks aprēķināts paaugstināta nodokļa likme. Taču jāņem vērā, ka jau no 2021. gada 1. janvāra mainās MUN likme attiecībā no uzņēmuma apgrozījuma: MUN būs 25 %, ja apgrozījums ir līdz 25 000 eiro gadā, bet 40 % likme būs piemērojama apgrozījuma daļai, kas pārsniegs 25 000 eiro gadā. Tāpat jāņem vērā, ka, piesakoties MUN maksātāja režīmam 2021. gadā, uz MUN likmei pieļaujamā apgrozījuma lielumu vērtēs proporcionāli pēc atlikušajiem gada ceturkšņiem:
- vienā ceturksnī likme apgrozījumam līdz 6250 eiro ir 25 %, bet apgrozījuma daļai, kas pārsniedz 6250 eiro, — 40 % (piemēram, ja reģistrējas maksāt MUN tikai gada 4. ceturksnim);
- par diviem ceturkšņiem likme apgrozījumam līdz 12 500 eiro ir 25 %, bet apgrozījuma daļai, kas pārsniedz 12 750 eiro, — 40% (ja MUN maksā, sākot no 2021. gada 3. ceturkšņa);
- par trim ceturkšņiem likme apgrozījumam līdz 18 750 eiro ir 25 %, bet apgrozījuma daļai, kas pārsniedz 18 500 eiro, — 40 % (ja MUN maksā, sākot no 2. ceturkšņa);
- attiecīgi par četriem ceturkšņiem likme apgrozījumam līdz 25 000 eiro ir 25 %, bet apgrozījuma daļai, kas pārsniedz 25 000 eiro, — 40 % (ja MUN maksā par visu 2021. gadu).
No 2022. gada MUN vairs nevarēs būt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, kas jo īpaši jāņem vērā tiem, kas strādā ar ārvalstu tirgiem.
Ar likuma grozījumiem mainās arī MUN ceturkšņa deklarāciju regulējums – tās kļūs vēl vienkāršākas un nebūs jāiesniedz, ja ceturksnī apgrozījums būs nulle, taču papildu darba devēja ziņojums būs jāsniedz tiem uzņēmumiem, kam 2021. gadā būs algoti darbinieki – par viņiem veiktajām izmaksām.
No MUN režīma varēs atteikties arī 2021. gada atlikušajos ceturkšņos
Inguna Leibus, Latvijas Lauksaimniecības universitātes Grāmatvedības un finanšu katedras profesore, vērtējot plusus un mīnusus, kas saistās ar MUN režīma saglabāšanu attiecībā uz SIA, uzskata, ka 2021. gadā lielākie izaicinājumi sagaida tos mikrouzņēmumos, kuros bez īpašniekiem vēl ir arī citi nodarbinātie. Gada otrajā pusē, kad būs jāsāk maksāt par viņiem pilni darbaspēka nodokļi un riska valsts nodeva, MUN režīms noteikti kļūs neizdevīgs. Savukārt, ja SIA ir viens īpašnieks un nav citu darbinieku, biznesam ir mazi izdevumi, MUN režīmā varētu palikt visu 2021. gadu, jo lielākais pluss ir šajā režīmā strādājošo uzņēmumu vienkāršotā grāmatvedība. Nākamā gada laikā, kas noteikts kā MUN pārejas periods, būs laiks rūpīgi apsvērt, kā rīkoties turpmāk – pāriet uz vispārējo nodokļa režīmu, pārdot vai likvidēt SIA, izvērtēt iespēju turpināt biznesu kā MUN maksājošam pašnodarbinātajam.
2021. gadā MUN režīmā strādājošām SIA vēl būs iespēja mainīt MUN maksātāja statusu un kļūt attiecīgi par UIN maksātāju vai IIN maksātāju – to varēs izdarīt ar 2., 3. vai 4. ceturkšņa 1. datumu (1.04, 1.07., 1.10.) ja līdz kārtējā ceturkšņa pēdējā mēneša 15. datumam (15.03., 15.06., 15.09.) būs iesniegts pieteikums VID par atteikšanos no MUN maksātāja statusa.
Detalizētāku skaidrojumu par izmaiņām, kas skars gan MUN maksājošos SIA, gan pašnodarbinātos, var uzzināt Ingunas Leibus vadīto BILANCES AKADĒMIJAS e-semināru video ierakstos.
