Kā aizpildīt PVN deklarācijas pielikumu – pārskatu par nekustamā īpašuma izmantošanu?

Ministru kabineta 2013. gada 15. janvāra noteikumi Nr. 40 "Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām" nosaka pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas pielikuma – Pārskata par nekustamā īpašuma izmantošanu (turpmāk – PVN 7 pārskats), veidlapu paraugus un to aizpildīšanas kārtību.

PVN 7 pārskats sastāv no divām daļām:

• "I. Par nekustamā īpašuma reģistrāciju (A sadaļa) un nekustamā īpašuma izslēgšanu no reģistra (C sadaļa)" (turpmāk – PVN 7 pārskata I daļa);

• "II. Par nekustamā īpašuma izmantošanu taksācijas gadā (B sadaļa)" (turpmāk – PVN 7 pārskata II daļa).

PVN 7 pārskata I daļas A sadaļu reģistrēts nodokļa maksātājs aizpilda, reģistrējot nekustamo īpašumu (vai nekustamā īpašuma daļu), un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas periodu, kurā tas iegādāts vai pieņemts ekspluatācijā (norādītajam iegādes datumam vai pieņemšanas ekspluatācijā datumam jāatbilst taksācijas periodam).

Aizpildot PVN 7 pārskata I daļas A sadaļu, norāda:

• ailē – kopējo pievienotās vērtības nodokļa summu par nelietota nekustamā īpašuma iegādi, par lietota nekustamā īpašuma iegādi, ja šā nekustamā īpašuma pārdošanai piemērots nodoklis saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 144. pantu, kā arī par preču iegādi un pakalpojumu saņemšanu nekustamā īpašuma būvniecībai, pārbūvei, atjaunošanai vai restaurācijai;

• ailē – priekšnodokļa summu par nelietota nekustamā īpašuma iegādi, par lietota nekustamā īpašuma iegādi, ja šā nekustamā īpašuma pārdošanai piemērots nodoklis saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 144. pantu, kā arī par preču iegādi un pakalpojumu saņemšanu nekustamā īpašuma būvniecībai, pārbūvei, atjaunošanai vai restaurācijai;

• ailē – nekustamā īpašuma paredzamo (plānoto) izmantošanas proporciju darījumiem, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, un darījumiem, kas nedod tiesības atskaitīt priekšnodokli (darījumu, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, īpatsvars kopējā darījumu vērtībā norādāms procentos);

1. piemērs

Kopējā nodokļa summa par nelietota nekustamā īpašuma iegādi ir 9 000 euro. Paredzamā izmantošanas proporcija (darījumu, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, īpatsvars kopējā darījumu vērtībā) ir 40%.

Priekšnodokļa summa:

9 000 x 40% = 3 600,00 (euro)

PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu reģistrēts nodokļa maksātājs aizpilda, reģistrēto nekustamo īpašumu (vai reģistrētā nekustamā īpašuma daļu) izslēdzot no reģistra, un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas periodu, kurā reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma daļu) izslēdzot no reģistra, un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas periodu, kurā reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) pārdots vai ar to veiktas citas darbības, kuru dēļ nekustamais īpašums ir jāizslēdz no reģistra (piemēram, reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) ir gājis bojā, nojaukts, ieguldīts komercsabiedrības kapitālā u.c.).

Aizpildot PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu, norāda:

• ailē – valsts budžetā maksājamo nodokļa summu, vai no valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu. No valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi. Aizpildot 8. aili, tajā norāda:

• samaksai valsts budžetā aprēķināto nodokļa summu vai atmaksai no valsts budžeta aprēķināto nodokļa summu atbilstoši veiktajai priekšnodokļa korekcijai par pārdošanas (vai cita darījuma vai darbības, kura rezultātā nekustamais īpašums tiek izslēgts) gadu no gada sākuma līdz mēnesim, kurā nekustamais īpašums tiek pārdots. No valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi;

• atmaksai valsts budžetā aprēķinātās iepriekš atskaitītā priekšnodokļa summas vai atmaksai no valsts budžeta aprēķinātās nodokļa summas, kuras sākotnēji netika atskaitītas kā priekšnodoklis, par periodu no pārdošanas gadam sekojošā gada līdz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 102. panta pirmajā daļā minētajiem 10 gadiem, kā arī no pārdošanas mēnesim sekojošā mēneša līdz gada beigām. No valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi.

8. ailē norādāmās summas nenorāda PVN 1 pārskata I daļā!

PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu reģistrēts nodokļa maksātājs aizpilda, koriģējot atskaitīto priekšnodokli par reģistrēto nekustamo īpašumu, un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas gadu.

Aizpildot PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu, norāda:

• ailē – nekustamā īpašuma izmantošanas proporciju darījumiem, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, un darījumiem, kas nedod tiesības atskaitīt priekšnodokli, attiecīgajā taksācijas gadā (darījumu, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, īpatsvars kopējā darījumu vērtībā norādāms procentos);

• ailē – valsts budžetā maksājamo nodokļa summu vai no valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu atbilstoši veiktajai priekšnodokļa korekcijai par attiecīgo taksācijas gadu. No valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi.

Ja reģistrēts nodokļa maksātājs paziņo VID par reģistrētā nekustamā īpašuma daļas izslēgšanu no reģistra, iesniedzot PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu, tad, turpinot priekšnodokļa korekcijas veikšanu par atlikušo daļu, reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu.

2. piemērs

2018. gada augustā ugunsgrēkā ir gājusi bojā daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma. Bojā gājušo reģistrētā nekustamā īpašuma daļu izslēdz no VID reģistra, kopā ar taksācijas perioda deklarāciju iesniedzot PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu, 9. ailē norādot kodu “B”. Par atlikušo reģistrētā nekustamā īpašuma daļu turpina priekšnodokļa korekcijas veikšanu par 2018. gadu un turpmākajiem gadiem, kas atlikuši līdz 10 gadiem, iesniedzot PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu, 6. ailē norādot kodu “E”.

Ja nekustamais īpašums (vai tā daļa) tiek reģistrēts un izslēgts no reģistra vienā un tajā pašā taksācijas periodā, par nekustamo īpašumu (vai tā daļu) vienlaikus aizpilda PVN 7 pārskata I daļas A un C sadaļu.

3. piemērs

SIA A, kas ir reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā, pieder 2020. gada 1.oktobrī ekspluatācijā pieņemta ēka. Minētā ēka ir reģistrēta VID un SIA A to izmanto gan ar PVN apliekamiem gan neapliekamiem darījumiem. SIA A veic priekšnodokļa korekcijas, iesniedzot PVN 7 pārskata II daļu. gada 20. jūlijā SIA A iegulda minēto ēku savā meitas sabiedrībā - SIA B.

Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 103. panta trešajā un ceturtajā daļā noteikto SIA A un SIA B ir jārīkojas šādi:

SIA A veic priekšnodokļa korekciju par 2024. gada jūliju, aizpilda PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu, izslēdzot ēku no VID reģistra, un pārtrauc veikt priekšnodokļa korekcijas, sākot ar 2024. gada augustu;

SIA B pārreģistrē ēku VID uz sava vārda, iesniedzot PVN 7 pārskata I daļas A sadaļu (par nekustamā īpašuma reģistrāciju), 7. ailē norādot kodu "1", kopā ar 2024. gada jūlija PVN deklarāciju, un turpina priekšnodokļa koriģēšanu, sākot ar 2024.gada augustu.

Gadījumā, ja SIA B nepārreģistrēs ēku un neturpina priekšnodokļa korekcijas, SIA A būs pienākums atmaksāt valsts budžetā atskaitītā priekšnodokļa summas par ēkas būvniecību, kuras aprēķina:

• reizinot vienu desmito daļu no atskaitītā priekšnodokļa ar 6 (pilnu gadu skaits, kas atlicis no mantiskā ieguldījuma veikšanas faktu apstiprinošo dokumentu noformēšanas gadam sekojošā gada līdz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 102. panta pirmajā daļā minētajiem 10 gadiem); 

• reizinot vienu simt divdesmito daļu no atskaitītā priekšnodokļa ar 5 (pilnu mēnešu skaits, kas atlicis no mantiskā ieguldījuma veikšanas faktu apstiprinošo dokumentu noformēšanas mēnesim sekojošā mēneša līdz gada beigām).

  Lasiet arī:

• PVN aktualitātes pārrobežu e–komercijas darījumos
• PVN rēķini no Polijas
• Kā jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodokļa piemaksa?