GRĀMATVEDĪBA

Jautājums: VID vērš uzmanību "[..] ka sabiedrībai, kura divus gadus pēc kārtas nepārsniedz divus no Gada pārskatu likuma 54. panta otrajā daļā noteiktajiem kritērijiem nav jāiesniedz naudas plūsmas pārskats un pašu kapitāla izmaiņu pārskats" - man radās neskaidrības par GP iesniedzamajiem dokumentiem. Kā šīs normas piemērot konkrētā gadījumā: Pilnsabiedrība pastāv 2 gadus, 1. gadā sabiedrība nepārsniedza Gada pārskatu likuma (GPL) 54. panta 2. daļā noteiktos kritērijus. 2.gadā tiek pārsniegti divi GPL 54. panta 2. daļas kritēriji. 1) Vai, sastādot gada pārskatu par 2.darbības gadu, sabiedrība var turpina piemērot GPL 54. panta 1. daļā atvieglojumus? 2) Vai sabiedrībai jāiesniedz zvērināta revidenta ziņojums? Vai vispār personālsabiedrību gada pārskatu jāpārbauda zvērinātam revidentam? Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. 1) Gada pārskatu likuma 54. panta pirmajā un otrajā daļā ir noteikts, ka Sabiedrībām, kuras bilances datumā nepārsniedz divus no šā panta otrajā daļā minētajiem kritērijiem, atļauts nesagatavot naudas plūsmas pārskatu un pašu kapitāla izmaiņu...

2012.gada 1.ceturksnī, pamatojoties uz uzņēmēju iesniegtajām pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) deklarācijām un pārmaksu atmaksas pieprasījumiem, Valsts ieņēmumu dienests (turpmāk – VID) veicis PVN pārmaksas atmaksu 27 503 nodokļu maksātājiem 179,14 miljonu latu apmērā, kas ir par 15,32 miljoniem latu jeb 9,4% vairāk nekā 2011.gada attiecīgajā periodā. 2011.gada 1.ceturksnī VID, izskatot iesniegtās PVN deklarācijas un no nodokļu maksātājiem saņemtos PVN pārmaksu atmaksu pieprasījumus, 24 416 nodokļu maksātājiem atmaksājis 163,82 miljonus latu. Atmaksātās PVN pārmaksu summas pieaugums galvenokārt skaidrojams ar nodokļu maksātāju deklarācijās norādītās pārmaksātās PVN summas pieaugumu, kā arī ar izveidoto pārmaksu atmaksu sistēmu, kura ļauj operatīvi izvērtēt pārmaksas pamatotību un veikt atmaksas. Neskatoties uz to, ka 2012.gada 1.ceturksnī palielinājusies gan nodokļu maksātājiem atmaksātā PVN pārmaksas summa, gan atmaksu skaits (par 16%), šogad atmaksas laiks, salīdzinot ar iepriekšējā gada attiecīgo periodu, ir ievērojami samazinājies. 2012.gada 1.ceturksnī PVN atmaksas veiktas vidēji 19 dienu laikā, kas ir vidēji par trim dienām ātrāk nekā...

Valsts ieņēmumu dienests informē, ka 2012.gada 29.martā Saeima pieņēma likumu „Grozījumi Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumā” (turpmāk – likums), kas publicēts 2012.gada 17.aprīļa laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr.59 (4662) un stājas spēkā 2012.gada 1.maijā. Saskaņā ar papildinājumiem Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma pārejas noteikumos atsevišķām likuma normām ir noteikti citi spēkā stāšanās laiki. I. Būtiskākie grozījumi likumā attiecībā uz transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokli 1. Par grozījumiem likuma 5.pantā „Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa maksāšana”. Izdarīti šādi grozījumi: – transportlīdzekļa turētāja reģistrāciju varēs veikt tikai tad, ja būs samaksāts transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis par kārtējo kalendāro gadu un par iepriekšējiem kalendārajiem gadiem, ja tas iepriekšējos gados būs bijis reģistrēts Latvijā; – no 2013.gada 1.janvāra veicot Latvijā agrāk nereģistrēta transportlīdzekļa reģistrāciju vai no uzskaites noņemta transportlīdzekļa reģistrāciju, jāmaksā viena divpadsmitā daļa no transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa apmēra par kārtējo kalendāro gadu - par mēnesi, kurā tiek veikta attiecīgā darbība, izņemot gadījumu,...

Sakārtojot normatīvos aktus, kas regulē dividenžu izmaksu un to aplikšanu ar iedzīvotāju ienākumu nodokli (IIN) kārtību, ir iespējams būtiski palielināt valsts budžeta ieņēmumus. „Latvijas uzņēmējdarbības vide nav konkurētspējīga ar 19 citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu*, t.sk. Igaunijas un Lietuvas, ja raugāmies uz dividenžu sadales un izmaksāšanas kārtību,” norāda LTRK viceprezidente, nodokļu un nodevu eksperte Lienīte Caune, skaidrojot, ka šobrīd, lai sadalītu dividendes, uzņēmējam uzreiz jānomaksā 10% no lēmumā par peļņas sadali minētās summas, kaut gan dividendes parasti tiek maksātas pa daļām. LDDK ģenerāldirektore Līga Menģelsone: „Lai nodrošinātu Latvijas ekonomikas izrāvienu, ir nepieciešams veikt virkni pasākumus uzņēmējdarbības vides uzlabošanai - administratīvo šķēršļu novēršanā un konkurētspējas uzlabošanā, piemēram, samazinot darba nodokļus. Dividenžu izmaksas un aplikšanas kārtības sakārtošana ir tikai viens no piemēriem, kur, ieviešot atbilstošu regulējumu, sistēma var dot pienesumu valsts budžetā, nevis radīt kārtējos šķēršļus un slogu, samazinot valsts budžeta ieņēmumus. Pēc izmaiņu veikšanas, citās valstīs reģistrētie uzņēmumi, varēs atgriezties un izmaksāt dividendes...

Valsts ieņēmumu dienests ir izskatījis sabiedrības ar ierobežotu atbildību „J”, (turpmāk – Iesniedzējs), 2012. gada februāra iesniegumu par uzziņu (turpmāk – iesniegums) un sniedz šādu uzziņu. Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka saistībā ar grozījumiem likumā „Par pievienotās vērtības nodokli”, kas stājušies spēkā šā gada 1. janvārī, un līdz ar kuriem likums ticis papildināts ar 13.6 pantu, kas regulē pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanu būvniecības pakalpojumiem, Iesniedzējam ir radušās neskaidrības par atsevišķām situācijām, tādēļ Iesniedzējs lūdz sniegt uzziņu par tam interesējošiem jautājumiem, pamatojoties uz tālākminētajiem faktiem. Iesniegumā skaidrots, ka Iesniedzēja specializācija ir bērnu rotaļu laukumu ražošana, realizācija, uzstādīšana un labiekārtošana. Iesniedzēja produkcija tiek realizēta, pirms tam to ražojot no iepirktiem izejmateriāliem, kā arī atsevišķās situācijās pārdodot gatavu produkciju. Iesniegumā norādīts, ka gluži tāpat praksē tiek īstenotas dažādas situācijas, realizējot produkciju: 1. Rotaļu laukumi vai tiem piederošie elementi tiek pārdoti darījuma partnerim (pircējam), kurš to saņem preču izsniegšanas vietā Iesniedzēja ražotnē, un transportēšanu un montāžu...

Henrijs Niedra, vecākais jurists, Zvērināta advokāta Mārtiņa Bunkus birojs Latvijā joprojām ir jūtamas ekonomiskās krīzes sekas, tāpēc vērojama liela ārvalstu investoru interese un aktivitāte saistībā ar Latvijas uzņēmumu iegādi. Piemēram, attīstās tendence iegādāties lauksaimniecības uzņēmumus, kas lielo parādsaistību dēļ atrodas uz bankrota sliekšņa vai ir nerentabli, bet tiem pieder vērtīgi aktīvi. Nereti šie ārvalstu investori ir ar lielu pieredzi uzņēmumu iegādē un pārņemšanā, turpretī vietējais uzņēmējs nevēršas pie kompetentiem speciālistiem un paļaujas uz otras puses juristu sagatavotajiem dokumentiem. Iepriekš minētais apstāklis var novest pie situācijas, ka vietējam uzņēmējam pēc sava uzņēmuma pārdošanas nākas secināt, ka viņš ne vien nav ieguvējs no darījuma, bet pircējs pret viņu vēl ir iesniedzis prasību tiesā. Tāpēc, lai aizsargātu savas intereses un, pārdodot uzņēmumu, nepaliktu bešā, ir derīgi zināt, kam jāpievērš īpaša uzmanība. Jāsāk ar uzņēmuma sagatavošanu pārdošanai. Lai noslēgtu veiksmīgu darījumu, uzņēmums vispirms ir jāsagatavo pārdošanai. Jāsakārto uzņēmuma organizatoriskie un finanšu jautājumi, bilance; grāmatvedības reģistri jāpadara...

Valsts ieņēmumu dienests ir izskatījis AS “P”, reģ. Nr.(…), (turpmāk – Iesniedzējs), 2012.gada 7.marta iesniegumu (turpmāk – iesniegums) un sniedz šādu uzziņu. Iesniedzējs iesniegumā lūdz Valsts ieņēmumu dienestu sniegt uzziņu par likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 13.panta piemērošanu Iesniedzēja izklāstītajā situācijā. Iesniedzējs iesniegumā paskaidro, ka Iesniedzēja uzskaitē pamatlīdzekļu II kategorijas sastāvā ir iekļautas trīs vienības, kuras tika iegādātas pirms 2007.gada 12.jūlija un kuru nolietojums nodokļa vajadzībām tika aprēķināts pa visu kategoriju kopumā. Uz 2008.gada 1.janvāri šī kategorijas pamatlīdzekļu atlikusī vērtība aplikšanas ar nodokli vajadzībām sastādīja Ls 1 811 142. 2008.gada laikā tika izslēgta viena vienība, kuras atlikusī vērtība sastādīja Ls 2 248 513. Pamatlīdzekļa izslēgšanas negatīvais rezultāts Ls 437 371 apmērā tika pieskaitīts apliekamā ienākuma palielināšanai, un kategorijas vērtība tika pielīdzināta “0”. Nākamajos gados šīs kategorijas atlikušo pamatlīdzekļu vienību finanšu nolietojuma summas tika izmantotas apliekamā ienākuma palielināšanai, bet nodokļu nolietojums netika aprēķināts, jo kategorijas vērtība ir “0”. Iesniedzējs norāda, ka tekošā gadā...

Anna Medne, Mg.oec., Mg.paed., Biznesa augstskola Turība Uzsākot saimniecisko darbību un reģistrējot to likumos noteiktajā kārtībā, kā fiziskās, tā juridiskās personas uzņemas pienākumu kārtot grāmatvedību - dokumentēt un reģistrēt saimnieciskos darījumus, aprēķināt saimnieciskās darbības finansiālos rezultātus un sagatavot nepieciešamos nodokļu, finanšu un statistikas pārskatus atbilstoši likumam «Par grāmatvedību» un Gada pārskatu likumam. Arī viena īpašnieka un mazkapitāla SIA, kuri ir reģistrējušies kā mikrouzņēmumu nodokļa maksātāji un taksācijas periodā ir tikai veikuši apgrozījuma uzskaiti un aprēķinājuši nodokli par ceturkšņa periodu, ir pakļauti likuma «Par grāmatvedību» nosacījumiem, ka grāmatvedība jākārto divkāršā ieraksta sistēmā. Divkāršā ieraksta sistēmas pamatā ir uzkrāšanas princips – darījumu atzīst periodā, kad tas notiek, neatkarīgi no norēķiniem. Atbilstoši uzkrāšanas principam ieņēmumus uzskaita tad, kad ir notikusi preču pārdošana vai pakalpojumu sniegšana, pat ja atlīdzība par darījumu nav saņemta, savukārt izdevumus – tajā periodā, uz kuru šie izdevumi attiecas. Autore pieļauj, ka daļa mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju varētu būt rīkojusies vēl vienkāršāk un...

Valsts ieņēmumu dienests informē, ka 2012.gada 27.martā Ministru kabinets pieņēma noteikumus Nr.226 „Grozījumi Ministru kabineta 2006.gada 3.oktobra noteikumos Nr.808 „Noteikumi par biedrību, nodibinājumu un arodbiedrību gada pārskatiem””, kas publicēts 2012.gada 3.aprīlī laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr.53 (4656) un stājās spēkā 2012.gada 1.janvārī. Ministru kabineta 2006.gada 3.oktobra noteikumos Nr.808 „Noteikumi par biedrību, nodibinājumu un arodbiedrību gada pārskatiem” (turpmāk – noteikumi) veikti šādi būtiskākie grozījumi. 1. 2011.gada 10.novembrī Saeimā tika pieņemts un 2011.gada 23.novembrī izsludināts likums „Grozījums likumā „Par grāmatvedību””, kurš paredz iespēju kārtot grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā biedrībām, nodibinājumiem un arodbiedrībām, kuru apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem pārskata gadā nepārsniedz 25 000 latu, tāpēc noteikumu 2.punkts paredz, ka: - biedrība, nodibinājums un arodbiedrība, kuras apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem pārskata gadā pārsniedz 25 000 latu, par katru pārskata gadu sagatavo gada pārskatu. Gada pārskats sastāv no bilances, ieņēmumu un izdevumu pārskata, ziedojumu un dāvinājumu pārskata un ziņojuma; savukārt, - ja biedrība, nodibinājums un arodbiedrība,...

Jeļena Rakova, Mg.iur., zvērināta advokāte, Nexia International (Raksts pārpublicēts no žurnāla Bilance) Rakstā aplūkota dividenžu aprēķināšanas un izmaksas kārtība fiziskām personām – rezidentiem saistībā ar Komerclikuma un likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” piemērošanu. Kopš 2009. gada 1. decembra grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk rakstā – likums „Par IIN”), kuri stājās spēkā 2010. gada 1. janvārī, dividendes ir uzskatāmas par ienākumu no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums (likuma „Par IIN” 11.9 panta 11. daļa), un ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc likmes 10 procenti. Par dividenžu ienākuma gūšanas dienu un attiecīgi arī par dividenžu ienākuma izmaksas dienu likuma „Par IIN” izpratnē uzskata dienu, kad dividendes aprēķinātas (likuma „Par IIN” 16.1 panta 8. daļa). Tātad ar to dividenžu aprēķināšana ir pielīdzināta izmaksai, neskatoties uz to, ka faktiskā izmaksa vēl nav notikusi. Saskaņā ar likuma „Par IIN” 17. panta 10. daļu izmaksātājs ietur nodokli no aprēķināto dividenžu summas un iemaksā to budžetā...

Bilances 8 (284) nr., kas iznāk 16. aprīlī, saturs: NODOKĻI Komercdarbība ar akcīzes precēm un ar to saistītās problēmas Akcīzes nodokļa maksātāji Latvijas budžetā ienes nozīmīgu tā apjomu, līdz ar to ar akcīzes precēm saistītā uzņēmējdarbība ir svarīga Latvijas tautsaimniecības daļa. Saskaņā ar Latvijas valsts budžeta ieņēmumu plānu 2012. gadam ieņēmumi no akcīzes nodokļa maksājumiem ir 25,1% no visiem 2012. gada budžeta nodokļu ieņēmumiem . Vairāk nekā pusi no kopējiem akcīzes nodokļa ieņēmumiem veido akcīzes nodoklis naftas produktiem, tālāk seko nodokļa ieņēmumi no tabakas izstrādājumu un alkoholisko dzērienu, t.sk. alus tirdzniecības, kas kopā ar naftas produktiem sastāda ap 97% visu akcīzes nodokļa ieņēmumu. Pārējos akcīzes nodokļa ieņēmumus veido nodoklis par dabasgāzi, kafiju un bezalkoholiskajiem dzērieniem. GRĀMATVEDĪBA Kārtējie grozījumi noteikumos par grāmatvedības kārtošanu attiecībā uz attaisnojuma dokumentiem un sabiedrisko organizāciju gada pārskatiem Ministru kabineta sēdē 27. martā ir apstiprināti Finanšu ministrijas sagatavotie grozījumi MK noteikumos par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju, par reliģisko organizāciju...

Valsts ieņēmumu dienesta (turpmāk – VID) Nodokļu kontroles pārvaldes amatpersonas, 2012.gada martā veicot kontroles pasākumus kādā uzņēmumā Rēzeknē, konstatēja, ka tā grāmatvedībā tiek uzrādīti, iespējams, viltoti degvielas iegādes attaisnojuma dokumenti par kopējo vērtību 174 999,94 lati skaidrā naudā. Šis ir jau otrais uzņēmums Latgalē, kur VID nodokļu inspektori konstatē šāda veida pārkāpumu. Minētajam uzņēmumam pārbaude veikta saistībā ar pievienotās vērtības nodokļa pārmaksas pārbaudi. Ņemot vērā tematiskajā pārbaudē konstatēto, uzņēmumam tiks uzsākts nodokļu audits, savukārt grāmatvedības dokumenti pēc nodokļu audita pabeigšanas tiks nosūtīti arī Valsts policijai izvērtēšanai par kriminālprocesa uzsākšanu par dokumentu viltošanu, informē VID Sabiedrisko attiecību daļa. 2012.gada marta beigās VID Nodokļu kontroles pārvaldes amatpersonas veica tematisko pārbaudi kādā uzņēmumā Rēzeknē, kura reģistrētais darbības veids ir kravu pārvadājumi. Tematiskās pārbaudes laikā tika konstatēts, ka virkne ierakstu par degvielas iegādi uzņēmuma grāmatvedībā ir veikti, pamatojoties uz elektronisko kases sistēmu čekiem, kuru vizuālais izskats radīja aizdomas par to autentiskumu. Grāmatvedībā uzrādītie degvielas iegādes attaisnojuma...

Valsts ieņēmumu dienests informē par jaunizveidota mikrouzņēmuma pirmā sagatavotā gada pārskata aptverto laika periodu. Saskaņā ar Gada pārskatu likumā noteikto: - pārskata gadam jāaptver 12 mēneši un parasti tas sakrīt ar kalendāro gadu; - citāds pārskata gada sākums un beigasvar būt tikai tad, ja tas noteikts sabiedrības statūtos, nolikumā, sabiedrības līgumā vai individuālā uzņēmuma, zemnieku un zvejnieku saimniecības sabiedrības lēmumā; - jaunizveidotas sabiedrības pirmais pārskata gads var aptvert īsāku vai garāku laika posmu, bet tas nedrīkst pārsniegt 18 mēnešus. Mikrouzņēmumu nodokļa likumā ir noteikts: - viens no kritērijiem, lai varētu iegūt mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu, ir – tās apgrozījums kalendārajā gadā nedrīkst pārsniegt Ls 70 000. - mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja taksācijas periods ir kalendāra gads. Par mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju drīkst reģistrēties tikai tās sabiedrības ar ierobežotu atbildību, kurām pārskata gads sakrīt ar kalendāro gadu, taču jaunizveidotas sabiedrības – mikrouzņēmuma nodokļa maksātājas pirmais gada pārskats var aptvert arī īsāku vai garāku laika periodu...

Bilances Zelta komplekta abonenti saņem jauno Bilances pielikumu- Izmaiņas akcīzes nodokļa deklarēšanas kārtībā. Pielikuma autore - Baiba Šmite, Valsts ieņēmumu dienesta Akcīzes pārvaldes Informācijas koordinācijas daļas vadītāja. “Akcīzes nodoklis kā patēriņa nodoklis skar ikvienu Latvijas iedzīvotāju, jo, kaut arī tiešo akcīzes nodokļa maksātāju skaits ir visai neliels, netieši ikviens degvielas patērētājs, alkoholisko dzērienu vai cigarešu pircējs dod savu ieguldījumu valsts buddžetā. Akcīzes ietekmi jūt pat tie, kas nelieto alkoholu, nesmēķē un pārvietojas ar dabai draudzīgiem transportlīdzekļiem, jo akcīzes nodoklis tiek piemērots arī kafijai, bezalkoholiskajiem dzērieniem un dabasgāzei, kas nodrošina siltumu lielākajā daļā Latvijas iedzīvotāju mājokļu,” teiks Bilances pielikuma ievadā. PIELIKUMA SATURS Izmaiņas normatīvajos aktos Izmaiņas, kas skar visas akcīzes nodokļa deklarācijas Izmaiņas, kas skar naftas produktu akcīzes nodokļa deklarāciju Izmaiņas, kas skar alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa deklarāciju Izmaiņas, kas skar tabakas izstrādājumu akcīzes nodokļa deklarāciju Izmaiņas, kas skar kafijas un bezalkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa deklarāciju Izmaiņas, kas skar dabasgāzes akcīzes nodokļa deklarāciju...

Bilances 7 (283) nr., kas iznāk 2. aprīlī, saturs: GRĀMATVEDĪBA Reversā PVN maksāšanas kārtība būvniecībā un likumdošanas šķēršļi tās piemērošanā Reversās pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk tekstā arī PVN) maksāšanas kārtības ieviešana būvniecības nozarē bija visnotaļ atbalstāms un ilgi gaidīts notikums. Tas viesa cerības, ka, izmantojot reverso PVN maksāšanas modeli, būtiski tiks mazināts PVN izkrāpšanas gadījumu skaits būvniecībā par izskata pēc noformētiem un faktiski nenotikušiem darbiem. Tomēr šā gada pirmajos mēnešos esam saskārušies ar virkni sarežģītu un strīdīgu situāciju, kuras apgrūtina reversās PVN maksāšanas kārtības ieviešanu un nereti rada pat konfliktsituācijas darījumu partneru starpā. Pamatā neskaidrības rodas dēļ sarežģīti veidotajām un nesakārtotajām būvniecības normām, jo īpaši terminoloģijas jautājumos. Lai gan norisinās intensīvs darbs un Saeimā jau pirmajā lasījumā ir izskatīts jaunais Būvniecības likums, reversā PVN maksāšanas kārtība jāpiemēro šodien un jāiztiek ar to informāciju, kādu piedāvā pašreiz spēkā esošie būvniecības nozari regulējošie normatīvie akti, un tajos labi jāorientējas gan grāmatvežiem, gan Valsts ieņēmumu...