Kāds ir pašnodarbinātā obligāto iemaksu objekts 2025. gadā?

Pašnodarbināto kā obligāto iemaksu veicēju reģistrē Valsts ieņēmumu dienestā (VID) vienlaikus ar saimnieciskās darbības reģistrēšanu. Pašnodarbinātā obligāto iemaksu objekts 2025. gadā ir:

1. paša pašnodarbinātā brīvi izraudzīti ienākumi (peļņa) no saimnieciskās darbības, kas nevar būt mazāki par 740 eiro mēnesī, ja pašnodarbinātā peļņa ir vismaz 740 eiro mēnesī;
2. paša pašnodarbinātā aprēķināts viss mēneša ienākums (peļņa), ja faktiskā peļņa ir mazāka par 740 eiro (nav 1. punktā minētā objekta) vai ienākumu daļa, ko aprēķina no faktiski saņemtajiem mēneša ienākumiem (peļņas) atņemot 1. punktā minēto brīvi izraudzīto obligāto iemaksu objektu;
3. Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras (VSAA) noteikts minimālo iemaksu objekts, ko aprēķina, lai kopā mēnesī obligātās iemaksas par katru personu būtu veiktas vismaz no 740 eiro. Summē arī darba algu un citus iemaksu objektus.

Obligāto iemaksu objektu pašnodarbinātais izvēlas, ievērojot noteikto obligāto iemaksu objekta minimālo apmēru, kā arī savus faktiskos saimnieciskās darbības ienākumus (peļņu). Obligāto iemaksu objekta noteikšanas vajadzībām ienākumu (peļņu) nosaka kā konkrētā mēneša ieņēmumu un izdevumu starpību.

Obligāto iemaksu objekta minimālais apmērs 2025. gadā ir 740 eiro mēnesī (Latvijā noteiktā minimālā alga). Iemaksas var veikt arī lielākā apmērā.

Ja izdevumus uzskaita gadam vai citam periodam, mēneša ienākumu aprēķināšanai izmanto attiecīgi proporcionālo izdevumu daļu:

• mēneša izdevumi = kopējā izdevumu summa: mēnešu skaits, par kuriem aprēķināti izdevumi.

Ja saņemti ienākumi no dažādiem saimnieciskās darbības veidiem, obligāto iemaksu objektu, kas nevar būt mazāk par 740 eiro, nosaka, summējot ieņēmumus un izdevumus no visiem ienākumu veidiem.

Ja pašnodarbinātais negūst cita veida saimnieciskās darbības ieņēmumus, par noteiktiem autoru darbiem un izpildījumu veidiem var piemērot izdevumus 25% vai 50% apmērā no saimnieciskās darbības ieņēmumiem.

Ja autoru darbu un citu izpildījumu veidu faktiskie izdevumi ir lielāki par izdevumu normu, tad var piemērot saimnieciskās darbības izdevumus uz attaisnojuma dokumentu pamata (šajā gadījumā nepiemēro nosacīto izdevumu normu 25% vai 50% apmērā).

Nosakot mēneša obligāto iemaksu objektu, saimnieciskās darbības izdevumos nevar iekļaut obligātas iemaksas, kuras persona maksājusi par sevi kā pašnodarbināto personu.

Obligātas iemaksas, kas veiktas par sevi kā pašnodarbināto personu, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) attaisnotais izdevums, kas pilnā apmērā tiek atskaitīts no gada ar IIN apliekamā ienākuma apjoma gada ienākumu deklarācijā tikai IIN aprēķināšanas nolūkiem.

Nosakot pašnodarbinātā obligāto iemaksu objektu, nesummē tos ienākumus, kurus saņemot persona nav pašnodarbinātā. Obligāto iemaksu objektā neietver valsts atbalstu lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalstu lauksaimniecībai un lauku attīstībai. Obligāto iemaksu objekts nav arī vienreizējā dotācija bezdarbniekiem biznesa plāna īstenošanai.

Ar IIN neapliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas līdz 3000 eiro gadā ir obligāto iemaksu objekts.

Nosakot obligāto iemaksu objektu, neņem vērā iepriekšējo gadu saimnieciskās darbības zaudējumus.

Obligāto iemaksu likmes

Obligāto iemaksu likmes % sadalījums pa apdrošināšanas veidiem.

Avots: VSAA

Fiziskajai personai, kura apsaimnieko savu nekustamo īpašumu un ir reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, obligāto iemaksu aprēķināšanai piemēro nekustamā īpašuma apsaimniekotājam noteikto obligāto iemaksu likmi.

Ja mainās pašnodarbinātā apdrošināšanas statuss, atbilstošo obligāto iemaksu likmi piemēro ar nākamo mēnesi pēc apdrošināšanas statusa maiņas.

Ja persona vienlaikus saņem vairākus dažādu veidu ienākumus un atbilst pašnodarbinātā un darba ņēmēja statusam, valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (obligātās iemaksas) tā veic no abos statusos gūtajiem ienākumiem atbilstoši katram statusam noteiktajai likmei un kārtībai.

Pašnodarbinātais ir:

• fiziskā persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kura reģistrējusies kā saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma nodokļa maksātāja;
• autoratlīdzības saņēmējs, kurš ir reģistrējis saimniecisko darbību;
• mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs;
• zvērināts notārs;
• zvērināts advokāts;
• zvērināts revidents;
• zvērināts tiesu izpildītājs;
• prakses ārsts, prakses farmaceits, prakses veterinārārsts, prakses optometrists;
• individuālais komersants, arī individuālais komersants, kurš vada transportlīdzekli pasažieru komercpārvadājumos ar taksometru vai vieglo automobili;
• zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, kas veic šīs zemnieka (zvejnieka) saimniecības vadības funkciju, ja nav iecelts pārvaldnieks;
• persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kuras darbu apmaksā no Latvijas Republikai piešķirtajiem ārvalstu tehniskās palīdzības vai starptautisko finanšu institūciju aizdevuma līdzekļiem.

Zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, kurš ir darba tiesiskajās attiecībās ar savu zemnieka (zvejnieka) saimniecību, nav pašnodarbinātais, bet ir darba ņēmējs.

Par pašnodarbināto neuzskata personu:

• kura ir jaunāka par 15 gadiem;
• kurai ir I vai II grupas invaliditāte vai tā ir sasniegusi pensijas vecumu, vai tai ir piešķirta valsts vecuma pensija (arī priekšlaicīgi) un:
  • saņem autoratlīdzību (autortiesību un blakustiesību atlīdzību),
  • veic sava nekustamā īpašuma apsaimniekošanu,
  • gūst ienākumu no personīgās palīgsaimniecības vai piemājas saimniecības,
  • ir zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, kurš veic uzņēmuma vadības funkcijas, un nav darba tiesiskajās attiecībās ar šo uzņēmumu;
• kurai nav pastāvīgās dzīvesvietas Latvijas Republikā un:
  • saņem autoratlīdzību (autortiesību un blakustiesību atlīdzību),
  • veic sava nekustamā īpašuma apsaimniekošanu;
• kura ir zemnieka (zvejnieka) saimniecības īpašnieks, ja uzņēmumā ir iecelts pārvaldnieks un īpašnieks nenodarbojas ar uzņēmuma vadību.

Obligāto iemaksu objekts, no kura veic iemaksas 10% apmērā pensiju apdrošināšanai

Pašnodarbinātais veic obligātās iemaksas 10% apmērā valsts pensiju apdrošināšanai no visa saņemtā ienākuma (peļņas), ja tas ir mazāks par 740 eiro mēnesī.

Ja ienākumi mēnesī ir lielāki par 740 eiro, pašnodarbinātais obligātās iemaksas 10% apmērā veic valsts pensiju apdrošināšanai no ienākumu daļas, ko aprēķina, no faktiski saņemtajiem mēneša ienākumiem atņemot brīvi izraudzīto obligāto iemaksu objektu, kas ir vismaz 740 eiro apmērā.

Ja ienākums mēnesī nesasniedz 740 eiro, obligātās iemaksas 10% apmērā pensiju apdrošināšanai aprēķina no visa ienākuma (peļņas).

Pašnodarbinātais no autoratlīdzības ienākuma un lauksaimnieciskās ražošanas ienākuma obligātās iemaksas 10% apmērā pensiju apdrošināšanai par gadu aprēķina no gada brīvi izraudzīto obligāto iemaksu objektu kopsummas un gada faktisko ienākumu starpības.

Tā kā lauksaimnieks un autoratlīdzība saņēmējs obligātās iemaksas 10% apmērā pensiju apdrošināšanai par gadu aprēķina: no gada faktiskajiem ienākumiem atskaitot gada brīvi izraudzīto obligāto iemaksu objektu kopsummu, tad, aprēķinot faktisko gada ienākumu, jāņem vērā arī radušies zaudējumi.

Minimālais iemaksu objekts, no kura iemaksas aprēķina VSAA

Minimālās iemaksas katrai konkrētai apdrošināmajai personai aprēķina VSAA. Minimālās iemaksas iekasē VID.

Lai noteiktu, vai par konkrēto personu obligātās iemaksas ir veiktas minimālajā apmērā, VSAA summē visus darba ņēmēja ienākumus, kas nopelnīti, strādājot pie visiem darba devējiem, kā arī pašnodarbinātā statusā deklarētos saimnieciskās darbības ienākumus.

Vairāk informācijas par minimālajām obligātajām iemaksām var izlasīt VID metodiskajā materiālā “Minimālās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas”.

• līdz 2025. gada 17. janvārim par pilna 2025.gada plānotajiem ienākumiem, vai
• līdz 17. janvārim par 2025. gada I ceturksnī plānotajiem ienākumiem; līdz 17. aprīlim par 2025. gada II ceturksnī plānotajiem ienākumiem; līdz 17. jūlijam par 2025. gada III ceturksnī plānotajiem ienākumiem; līdz 17. oktobrim par 2025. gada IV ceturksnī plānotajiem ienākumiem;
• vai vienlaikus ar saimnieciskās darbības reģistrēšanu,
• vai 15 dienu laikā pēc darba ņēmēja statusa zaudēšanas.

Pašnodarbinātā ziņojums VID un iemaksu veikšana

Pašnodarbinātais ziņojumu VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) iesniedz tikai par to pārskata ceturksni, par kuru veic obligātās iemaksas (arī tad, ja obligātās iemaksas veic par vienu vai diviem pārskata ceturkšņa mēnešiem).

Pašnodarbinātais, kurš gūst ienākumu no autoratlīdzības vai gūst ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas, iesniedzot pašnodarbinātā vai darba ņēmēja ziņojumu par IV ceturksni, veic atzīmi, ka "gūst ienākumu no intelektuālā īpašuma vai no lauksaimnieciskās ražošanas."

Mēneša laikā pēc dienas, kas noteikta kā obligāto iemaksu veikšanas termiņš, ir tiesības vienu reizi precizēt obligāto iemaksu objektu un obligātās iemaksas par pārskata ceturksni. Obligātās iemaksas par I ceturksni var precizēt līdz 23. maijam, par II ceturksni – līdz 23. augustam, par III ceturksni – līdz 23. novembrim, par IV ceturksni – līdz 23. februārim.

Obligātās iemaksas par ceturksni maksā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23. datumam, t.i., par I ceturksni – līdz 23. aprīlim, par II ceturksni – līdz 23. jūlijam, par III ceturksni – līdz 23. oktobrim un par IV ceturksni – līdz nākamā gada 23. janvārim.

Obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai par gadu autoratlīdzības saņēmēji un lauksaimnieki maksā kopā ar IV ceturkšņa brīvi izvēlētajām obligātajām iemaksām līdz IV ceturkšņa sekojošā mēneša 23. datumam (23. janvārim).

Obligātās iemaksas ieskaita: Vienotajā nodokļu kontā valsts budžetā (VID), reģistrācijas Nr. 90000010008; saņēmēja iestāde: Valsts kase, BIC kods TRELLV22; konta numurs: LV33TREL1060000300000.

Normatīvie akti, kas attiecas uz pašnodarbināto sociālajām iemaksām un to aprēķināšanas un veikšanas kārtību:

likums “Par valsts sociālo apdrošināšanu”, kā arī:

• Ministru kabineta (MK) 2010. gada 7. septembra noteikumi Nr. 827 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli”;
• MK 2021. gada 17. augusta noteikumi Nr. 555 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto un brīvprātīgo iemaksu objekta minimālo un maksimālo apmēru”;
• MK 2020. gada 17. decembra noteikumi Nr. 786 “Noteikumi  par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu pa valsts sociālās apdrošināšanas veidiem”;
• MK 2020. gada 17. decembra noteikumi Nr. 537 “Noteikumi par nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrāciju Valsts ieņēmumu dienestā”.

• Pašnodarbinātajiem un autoriem, kas prognozē mazus ienākumus, par to līdz 17. janvārim jāinformē VID
• Pašnodarbināto personu sociālo iemaksu problemātika Latvijā un ES dalībvalstīs
• Uzņēmējdarbības formas izvēle