Kas jāievēro, aprēķinot darba devēja apmaksātos darbinieku ēdināšanas, ārstniecības un mobilitātes izdevumus?

Valsts ieņēmumu dienests (VID) publicējis informatīvo materiālu, kas palīdzēs aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) darba devējiem, kas apmaksā darba koplīgumā noteiktos darbinieka ēdināšanas, ārstniecības un mobilitātes veicināšanas izdevumus.

No IIN atbrīvo darba devēja apmaksātos darba koplīgumā noteiktos darbinieka:

• ēdināšanas izdevumus,
• ārstniecības izdevumus,
• izdevumus, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu,
• izmitināšanas izdevumus un
• transporta izdevumus,

ja:

1. visu darbinieku izdevumu apmērs (to kopsumma) gadā nepārsniedz apmēru, kas iegūts, reizinot vidējo darbinieku skaitu ar 700 eiro;
2. darba devējs izpilda konkrētus nosacījumus.

IIN atvieglojuma maksimālais – visu darbinieku izdevumu kopējais – apmērs gadā (nevis konkrēts apmērs uz vienu darbinieku) noteikts, lai darba devējs varētu rīkoties elastīgi un veicināt darbinieku mobilitāti plašāk pēc saviem ieskatiem un konkrētu darbinieku vajadzībām.

Kā skaidro VID, nodokļa atvieglojuma apmērs gadā – vidējais darbinieku skaits, kas reizināts ar 700 eiro, – nozīmē, ka atvieglojuma apmērs vidēji uz vienu darbinieku ir 700 eiro gadā, taču, ja ir kāds darbinieks, kam nepieciešams apmaksāt izdevumus, kas pārsniedz 700 eiro gadā (piemēram, saistībā ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu), bet citam darbiniekam mazākus izdevumus (piemēram, transporta izdevumus, kas gadā ir 400 eiro), tad darba devējs konkrētam darbiniekam var apmaksāt arī lielākus izdevumus, kas pārsniedz 700 eiro, bet gada ietvaros darba devējam ir jāseko līdzi, lai tiktu ievērots likumā noteiktais visu darbinieku izdevumu kopējais apmērs.

Vidējo darbinieku skaitu aprēķina saskaņā ar Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumu. Izmanto vidējo darbinieku skaitu, kurš norādīts VID iesniegtajā gada pārskatā, kas sagatavots par pirmstaksācijas gadu.

Likums “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk – likums) nosaka atvieglojuma lielumu gadā un nosacījumus, lai to piemērotu. Darba devējs koplīgumā nosaka, kādus darbinieka izdevumus (atkarībā no konkrētā darbinieka vajadzībām) sedz darba devējs.

Darba devējs:

• nosaka kārtību, kādā sedz koplīgumā noteiktos darbinieka izdevumus;
• seko līdzi, lai tiktu ievērots noteiktais visu darbinieku izdevumu kopējais apmērs;
• uzglabā attiecīgos izdevumus apliecinošos ārējos attaisnojuma dokumentus atbilstoši normatīvajos aktos noteiktajām prasībām;
• nosaka izdevumu uzskaites kārtību;
• uzskaita visu darbinieku kopējos izdevumus, lai ievērotu noteiktā atvieglojuma maksimālo apmēru;
• iesniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām par darba devēja apmaksātajiem darba koplīgumā noteiktajiem darbinieka ēdināšanas, ārstniecības izdevumiem, izdevumiem, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas un transporta izdevumiem, izdalot informāciju atsevišķi par katru no šiem izdevumu veidiem.

Ārējie attaisnojuma dokumenti IIN atbrīvojuma piemērošanai:

• dokumenti, no kuriem var iegūt viennozīmīgi skaidru un nepārprotamu informāciju par to, kādus izdevumus darba devējs ir apmaksājis darbiniekam, kā arī varētu pārbaudīt, vai darba devēja faktiski apmaksātie darbinieka izdevumi atbilst likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8. panta piecpadsmitajā daļā minēto izdevumu tvērumam;
• nodrošina iespēju grāmatvedības jautājumos trešajai kvalificētajai personai nepārprotami identificēt saimnieciskā darījuma būtību un izsekot tā norisi;
• nodrošina informāciju, kas nepieciešama, lai darba devējs varētu iesniegt VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām par darba devēja apmaksātajiem darba koplīgumā noteiktajiem darbinieka ēdināšanas izdevumiem, ārstniecības izdevumiem, izdevumiem, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas izdevumiem un transporta izdevumiem.

Konta izraksts ir izmantojams tikai kā attaisnojuma dokuments maksājumu atspoguļošanai grāmatvedības reģistros.

Būtiski, lai:

• būtu ievērots likumā noteiktais atbrīvojuma maksimālais apmērs (limits);
• izdevumu segšana būtu atrunāta koplīgumā;
• uzņēmumā būtu noteikta šāda veida izdevumu segšana (piemēram, iekšējā kārtība);
• ir izdevumus apliecinoši ārējie attaisnojuma dokumenti.

Ārstniecības izdevumus, ko ir apmaksājis darba devējs, darbinieks nevar iekļaut gada ienākumu deklarācijā IIN attaisnotajos izdevumos par medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu.

Informatīvajā materiālā tabulas veidā sagatavots kopsavilkums par darbinieku ēdināšanas, ārstniecības un mobilitātes izdevumiem, kā arī skaidrojumos izmantoti dažādi piemēri.

• Bez papildu nodokļiem iespējams piešķirt naudu darbiniekam medicīnisko tehnoloģiju iegādei
• Labumu darbiniekiem detalizētāka uzskaite 2025. gadā (IIN atvieglojumi darbinieku piesaistei un mobilitātei)
• Vai ir iestājies laiks slēgt koplīgumu?